数字化经济时代财务管理转型浅析

郭嘉杰　郭根喜

摘要：随着数字经济成为中国经济增长的关键引擎，数字技术对企业的发展、实现企业财务管理转型升级起决定性作用。文章从财务共享服务的视角出发，对我国数字经济的发展历程、特点进行阐述；分析构建财务共享服务中心的必要性；以兴蓉环境为案例，对构建财务共享服务的现实意义进行分析，并对其在发展过程中存在的挑战，提出应对策略。

关键词：数字化经济；财务共享服务；兴蓉环境

一、引言

根据2022年7月发布的《2022年中国数字经济发展白皮书》显示，我国产业数字化位居榜首，占数字经济比重超过80%。2021年，数字经济规模达到45.5万亿元，同比名义增长16.2%，数字经济成为中国经济增长的主要驱动因素。数字化技术为企业的资产、设备、组织架构的定义带来了颠覆性与创造性的意义。在数字化的经济浪潮下，未来的企业发展态势只有两种形式，一是按照数字化建立和运行的新生代企业；二是通过数字化转型实现涅槃的企业。

二、我国数字化经济的发展历程

根据《2021中国数字经济城市发展白皮书》显示，近30年来，我国数字化经济的发展历程大致分为四个阶段：第一阶段（1994-2003年）以国际互联网的接入为标志。第二阶段（2003-2013年）以电子商务迅猛发展为标志。第三阶段（2013-2019年）以“数字中国”建设和大数据战略、“互联网+”行动实施为标志。第四阶段（2019年至今）以中共十九届四中全会首次将数据作为生产要素为标志。数字经济进入以数据要素为引擎的发展阶段，数据要素深度融入各行各业。

三、国内财务共享服务中心建设现状

2022年5月，国际注册会计师协会、中兴新云服务有限公司、厦门国家会计学院联合发布了《2022年中国共享服务领域调研报告》，根据调研数据得出以下结论。

（一）财务共享服务发展势头迅猛

我国数字化经济发展的进程在很大程度上影响财务共享服务的发展水平。财务共享服务的理念萌芽期始于2005年，以实现流程标准化为目标。2008-2012年为财务共享服务试点期，得益于我国数字化经济的蓬勃发展，财务共享服务于2013-2017年步入发展期，在强化集團协同管理、风险防范与合规保障等方面发挥了强而有力的支撑作用。2018年至今，共享服务中心借助云计算、人工智能等新型技术，越来越多的企业结合管理特点和业务需要探索适合自身的建设模式，为财务管理数字化的转型打下坚实的基础。

（二）共享服务中心选址在一线及新一线城市居多

根据调研报告显示，数字经济百强城市位于一线及新一线城市。从数据上看，约六成的企业倾向选择一线及新一线城市，如北京、上海、广州、深圳、成都等作为财务共享服务中心的大本营。数字产业化作为数字经济产业发展的先导力量，决定了数字化转型过程中技术、产品、服务的供给能力和水平。

（三）与国外先进企业财务共享服务存在差距

从表1分析显示，中国企业财务共享服务中心的构建差距在建立目的、服务范围、运用范围、运营管理、选址等维度上有所体现。

四、数字化经济时代下构建财务共享服务的必要性

（一）财务共享服务建设背景

党的十八大以来，国家多次强调发展数字经济，相应出台了支持性文件与鼓励性政策。财会【2013】20号文明确，逐步建立财务共享服务中心。财会【2016】19号文等进一步明确财务共享作为大型集团财务管控的重要工具。因此，这些规定为我国企业在建立财务共享服务中心的道路探索上提供政策性支持。财务共享服务中心的建立，为企业核心竞争力的提高、降本增效的推动、战略目标的实现提供更强更有力的支撑。

（二）财务共享服务建设动因

企业在发展过程中，传统的财务思维和管理模式无法满足在数字化经济下日益增加的业务量对数据传递的时效性、准确性、效率性的需求。首先，业务与财务之间存在壁垒，信息系统之间互相独立，数据的传递需要大量的线下手工作业来完成；其次，财务人员工作的同质性和重复性，大部分的时间精力贡献于会计核算、对账等基础数据的处理，业务管控水平难以提升。最后，企业的快速扩张需要增加更多的财务人员来支持，人员成本随之也会增加。在数据成为企业关键性生产要素的今天，通过数字化进行财务管理转型和管理理念的创新，是企业转型的迫切内在需求。

（三）财务共享服务建设目标

1. 统一核算流程，提高会计核算质量与效率。在数字化经济发展的浪潮下，财务共享中心的建设能够给企业带来规模效益，通过规范化、标准化、集中化的作业管理提升财务基础数据的处理效率和质量。

2. 优化人员结构，有效控制财务管理费用。通过标准化的作业流程，人员配备主要投入财务战略工作和核心财务管理业务工作的领域中，对财务管理成本的有效控制、财务人员结构的转型，核心竞争力的保持度，具有战略性的意义。

3. 有利于业财深度融合，提升价值创造水平。财务工作的重点由“核算会计”向“管理会计”转型，由记录型财务向创造型财务升级，对企业的经营决策具有支持的广泛性，为其未来业务的迅速扩张、创造价值，具有强有力的支撑作用。

五、财务共享服务中心建设案例分析

（一）兴蓉环境案例背景

成都市兴蓉环境股份有限公司（以下简称“兴蓉环境”）是中国大型水务环境综合服务商，业务已覆盖中国四川、甘肃、广东等地。2018年上半年，由于核心业务的迅速扩张，在异地子公司筹建成立后遇到难以招到合适的财务人员、集团指派财务人员的成本过高等一系列问题，兴蓉环境借助数字化经济高速发展的契机，开始着手财务共享服务中心的建设。

（二）兴蓉环境财务共享服务建设历程

兴蓉环境财务共享服务中心由集团公司的财务中心直接管辖，根据表2所示，兴蓉环境的建设历程大致分为三个阶段：共享试点期、优化提升期和价值创造期。在共享试点期，集团选择4家外地子公司全业务进行试点，实现系统中业务申请、在线审批、自动核算以及电子影像扫描完整业务流程。在优化提升期，陆续将其他子公司、分公司纳入财务共享服务中心，形成业务财务大数据中心。在价值创造期，业财高度统一，数据相互共享的前提下，实现集团财务从价值守护到价值创造的飞跃，为集团决策提供强有力的支持。

（三）兴蓉环境财务数据分析

财务共享服务中心的建立对兴蓉环境的价值创造起到明显的效果。根据表3分析可知，一是随着疫情暴发，兴蓉环境的业务受到一定的影响，2020年集团合并报表营业收入增长率较2019年有一定幅度的下降，但随着疫情逐步缓和，2021年营业收入为67.32亿元，比2020年增长了25.29%。二是兴蓉环境的业财融合模式在2018年开始萌芽，财务管理体系的变化以满足集团业务的迅速扩张和集团战略的调整，协同业务部门与财务部门的目标，完善应收管理、应付管理、资金管理、费用管理、固定资产等各个模块业务流程。在2020年价值创造期，集团合并报表显示营业利润增长率、净利润增长率较上年度增长有质的飞跃。由此可见，建设财务共享服务中心是兴蓉环境降本增效，创造价值的一种非常有效的管理模式。

（四）兴蓉环境财务共享服务的变革佳绩

从兴蓉环境财务共享服务的模式分析得出，其财务管理建构为“三位一体”的架构模式：战略财务、业务财务、共享财务。如图1所示。

兴蓉环境财务共享服务中心上线运行以来，取得一定的成果，体现在以下方面。一是提升财务效率。通过“互联网+”技术的应用，线上审批极大地提高了工作效率，降低财务运营成本；二是强化制度执行，加强财务管控，实现了会计政策、会计制度、会计核算的统一，强化了前端业务的标准化和规范化，降低财务运营风险；三是支撑战略发展，数据的互联互通，打破业务壁垒，为集团快速扩张提供了支撑和保障；四是共享模式的复制，新设立项目公司可以快速复制已成熟的会计核算模式，财务共享服务中心对相关业务统一复核、支付一级报表的生成；五是满足监管要求，从分散式、剥离式向集中化、扁平化管理模式转变，有利于内部控制管理规范的執行。

（五）兴蓉环境共享服务中心的短板

一方面，兴蓉环境面临着信息安全与技术风险。财务核算系统包含了总账、应收、应付、资金等模块，频繁的数据信息访问，对数字信息泄漏风险造成不可忽视的影响。另一方面，服务范围过于狭窄，主要以财务活动为主，尚未对IT、人力资源、合同管理等多功能全覆盖。此外，随着业务的不断扩展，兴蓉环境有必要将具有同质业务的下属单位纳入财务共享服务中心，以实现财务共享规模最大化，将会面临着管理人员的转型、系统维护更新资金投入等问题。

（六）案例启示

在财务共享服务中心的建设上受到企业自身战略定位、组织、人员、流程、技术与创新、运营管理、风险与合规、持续经营等要素影响。因此，财务共享服务中心的建设具有非常强的复杂性，在实际建设中需要对相关要素进行全盘考虑并加以整合。

此外，多数财务共享服务中心仍隶属于集团总部财务部门，虽然这种上下级关系在工作协同上具有一定的优势，但共享服务中心以独立法人的形式建立，将意味着从成本中心向利润中心转变。在转变的过程中需要关注流程优化能力、科学定价体系的建立以及组织人员的培养。

六、财务共享服务面临的挑战

（一）网络系统存在数据安全隐患

财务共享服务中心以整合的理念，将“信息孤岛”向信息融通、共享的过程转变，大量的信息化数据以开放性和共享性的系统为依托。由于涉及使用的门户众多，多方关系人及外部的监管者等对数据的频繁访问，容易造成涉密的资料信息被篡改或者在传输过程中被盗取，导致数据的安全隐患。

（二）财务人员职能定位难以转变

财务人员面临流水线的工作模式是在于基础会计核算业务由财务共享服务中心统一归集处理后，仅需要处理某单一环节的辅助业务，例如财务共享系统中数据、图像等信息的录入、扫描工作，内容单调重复且缺乏挑战，工作的积极性大幅度降低。久而久之，财务人员的业务能力提升通道受限，职业发展前景受阻。员工的满意度降低将会导致员工流失率的上升。

（三）服务定位持续优化能力不足

数字化经济时代，财务共享服务虽然在技术层面上不断地探索与革新，但由于缺乏统一制定、实施、发布标准及程序，使得财务共享服务中心的相关评价指标，如服务质量标准指标、员工预期服务指标、一线服务人员服务水平指标、运营规划承诺服务指标等与实际执行上存在一定差异。

七、财务共享服务建设应对策略

（一）加强信息数据的安全性建设

加强财务共享服务的信息化系统安全性建设，为数据的私密性和共享性找到平衡点。在控制环境上，应加员工的强诚信和道德价值观建设；在风险评估上，明确和分析数据访问权限的风险，引入衡量和指导标准，优化预警体系、自动防范机制和监控违规操作。在控制活动上，应当落实系统账户的管理、维护及使用权限，实现数据的交叉验证，保持系统与前端业务部门数据运行的一致性与稳定性。在监督活动中，应当持续评价与独立评价相结合，评价内部控制是否发挥应有的责任。

（二）加快财务人员多元化能力的培养

财务共享服务中心不仅要关注员工规模和结构的优化，也需要人才能力的培养。加快财务人员的转型应当以提升员工在工作中的获得感、创造性和能动性为先驱条件，结合财务共享中心的岗位配置以及工作内容，健全激励考评机制，优化财务人员业务素质和能力结构。主要举措有合理规划人员发展路径、营造良好的文化团队氛围、建立轮岗机制、鼓励内部学习共享等。共享服务中心建立健全多层次财务人才培养培训体系，使得财务人员从传统的“记账先生”到“企业价值创造者”的角色转变。

（三）提升服务定位水平

财务共享服务中心应当建立专职的营运管理团队为其提供组织保障，设定时效指标、质量指标、满意度指标等关键运营指标并开展测评，实现“答复准确、内容详细、依据充分、口径统一”的工作目标来提高综合服务水平。建立问题处理机制，配备专门负责解决问题的联络人，并记录、跟踪问题处理进度及解决方案，对目标、过程管理和绩效结果有量化的考核标准。此外，关注财务共享服务中心不同阶段的重要管理维度，定期监控营运状况和效果，强化问题导向，建立财务共享服务中心服务标准化体系。

八、结语

面对全球化、市场化的浪潮，企业提升自身的竞争力是唯一的出路，有助于实现稳定发展、资产保值增值的目标。财务共享服务模式随着时代的发展而不断创新升级，不同阶段呈现不同的特征和运行轨迹。财务共享服务中心将会成为企业的大数据终端，企业所有的经营行动最终都会以数字化的形式在财务共享服务中心进行整合、处理，财务人员提供更多的是营运数据、预算管理、业绩分析、绩效管控和决策支持的价值服务，业务与财务达到深度融合的程度。企业面对机遇同时，应当正视自身在转型过程中存在的不足，在人员转型、数据安全等方面建立保障机制，贯彻服务定位持续改进的理念，实现财务管理转型的顺利推进。

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（作者单位：郭嘉杰，广州建筑股份有限公司；郭根喜，中国水产科学研究院南海水产研究所。郭根喜为通信作者）