浅谈企业应收账款管理中存在的问题与对策

钱建臣

在目前激烈的市场竞争中，企业要想进入市场，将利用贷款扩大销售，以增加收入。然而，对信贷销售产生的应收款的管理往往是一家短期公司。由于市场条件和政府政策等不利因素，企业应收账款增加，到期日延长，风险急剧增大，这可能会破坏金融链，使企业无法继续经营，甚至关闭。因此，应收账款管理是企业日常管理中必须考虑的一个重要问题。

企业应收账款的发生背景

赊销是公司在日常运营中经常使用的销售方式之一，其目的是促进买卖双方的交易，以解决短期财务问题。如果买家先用信用购买，再付款，就可以弥补资金流动问题，商家也可以增加收入，减少库存。但是这种方法是有风险的，买方公司的信用或财务状况的任何风险都会转嫁给商家。在这种情况下，这些潜在的风险将会损害公司的利益。因此，应收账款管理的目的是帮助企业提前发现这些风险，合理地减少风险、避免损失。本企业侧重于公司应收账款内部控制的管理。通过系统分析和及时发现公司内部控制框架在客户信用管理、退款、结算方法等领域的缺陷，帮助企业制定合理有效的对策，解决根本问题，在这方面，委员会注意到，许多情况下，由于企业的应收账款管理不当，其总体竞争力受到损害。目的不仅是解决企业的问题，而是使企业的研究结果平等地适用于目前面临类似市场问题的企业，从而具有普遍的相关性，希望其他公司也能加以利用。

应收账款管理的相关理论

应收账款的概念 应收账款是企业在销售货物或提供服务的日常经营过程中必须从买方处收到的金额，包括买方或服务接受者必须缴纳的税款、买方预付的包装费等，是因企业出售而产生的债权。

应收账款管理的概念及目的 应收账款管理是指从发货方（卖方）向收件人（买方）提供货物或服务的那一刻起，从债权产生之日，通过系统方法和科学手段管理所有应收账款收取过程，直至实际收取或终止坏账交易。应收款的管理大致分为两个阶段：第一阶段是从债权产生之日至债权清偿之日这段时间的管理，即从债权产生之日至债权到期日这段时间的管理。第二阶段是应收账款到期后的账户管理。为了区分这两个管理阶段，贷款机构通常称应收账款管理是信贷管理的一个重要组成部分，适用于企业后期信贷管理。

应收账款的冰山理论 冰山理论是指一个人的人格就像一座冰山，我们只能看到表面行为的微小部分，其中大部分隐藏在更深的世界中，不像冰山那样明显。应收账款对商业活动的影响就像冰山一角，显而易见又非常隐蔽，包括销售增加、利润增加、库存减少、与客户保持良好的关系等，以防止对企业运作的更深影响。如果企业没有发现这些因素，其后果将是严重的。例如，与坏账有关的损失可以通过出售更多项目所产生的实际利润来补偿；由于资金外流不及时，对企业流动性的限制妨碍了扩大生产和再投资的机会，并可能导致高昂的财务成本等，所以看不见的比看得见的更重要。

应收账款管理现状对公司造成的影响

应收账款直接成本增加 第一，管理成本费用正在增加。信贷销售的增长导致客户数量增加，以及从客户处购买的数量增加，企业信贷监督机构经常对客户进行检查。由于实地访问和收款，信用调查费用和旅费都有所增加，这项工作不仅需要信贷部门，而且需要财政部工作人员的帮助，从而增加了劳动力成本。

第二，资金成本增加。虽然大量应收账款导致企业的大部分资金被客户免费占用，从而无法实现现金流动，但以前购买的银行贷款无法收回，不仅需要延长付款期限，而且要借入更多的流动资金来支持新的信貸销售业务，这导致了更高的使用成本。同时，每一笔已经完成的贷款都带来收入和利润，应收账款收入越多，在流动资产中所占份额就越大，企业就越要向账户缴纳利润税，同时要支付企业的所有经营费用，从而加快现金流，致使企业融资紧张、信贷增加、成本上升和对企业正常运作的影响加剧。

第三，坏账成本增加。根据审慎原则，企业每月准备坏账。应收账款数额越大，坏账备抵率就越高，逾期账户实际上变成了更高成本的销售。据计算，坏账损失要求从有效销售中获得额外利润。例如，在无法收回的债务中，1000万美元被视为一笔未偿债务，还需要额外销售约2亿美元。虽然这部分坏账已经记入企业账户，但税务局不批准坏账，每年征收额外税款，这是企业实际利润的又一例外。因此，不仅是销售，而且是企业的损失，这使得企业的生存更加困难。

应收账款间接成本增加 一方面，机会成本越来越高。企业信贷销售收入越高，应收账款也就越高。此外，利润更多的只是账面利润，而在此之前发生的所有费用都得不到有效补偿，银行账户资金不足，企业无法正常运作，进一步剥夺了投资于新业务和新资产并获得更高资本附加值的机会。

另一方面，影响其他活动的再生产。除了进一步扩大电子产品业务之外，该公司还有许多其他业务。如果企业盈余不足，它们就不能相互补充和共同发展，这种情况不仅妨碍了其他企业的正常运作，而且剥夺了它们更多的商业和投资机会，影响了企业再生产的扩大。

企业经营风险增大 虚假利润导致决策错误。大部分应收账款反映在资产负债表的流动资产中，并可能导致财务分析的扭曲。应收账款管理不善夸大了企业的经营成果，增加了企业的利润。目前，会计制度采用权责发生制，企业销售利润的确认取决于货物的发运。贷款销售的收入尚未实际收到，但由于这一信息已被记录在账户中，可能会使管理层处于阴影中，导致作出错误的决定，对企业的管理和运营产生不利影响。企业在流动资产中的应收账款被高估，高估和虚假收入可能会影响他们的看法，从而导致金融风险或债务危机。

提升对应收账款管理的解决对策

完善客户信用管理制度 开展主题培训。高级管理层做出决定，但是下属人员没有意识到应收账款管理的紧迫性和重要性，更不明白为什么信贷部门由于客户未及时退还账单而控制后续交货。提高认识的最直接方法就是培训，培训可以采取以下形式：定期进行风险培训、交流监管经验和组织网上知识问答，让所有销售人员都参与进来；为所有工作人员提供有关应收账款管理技术的培训，以提高对管理机制的全面认识。企业必须解决信贷检查员的补充问题，检查员不仅应具备信贷监督方面的专业知识，而且应具备一定的财务知识和沟通能力。应收账款管理也是财务管理的一部分，与应收账款有关的风险也涉及财务风险。此外，由于信贷经理直接面对销售部门和外部客户，必要的沟通技能不能受到限制。为了使企业控制信贷和管理应收款，管理层必须发挥领导作用。因此，可以设立一个高级别的应收账款管理委员会，这将有助于集中、有序地开展应收账款管理活动。

借助外部机构对客户信用进行管理 随着市场经济的发展，与信贷和销售经济中的信贷管理有关的问题变得越来越明显，在企业无法自行解决的情况下，出现了一些专门的信息收集机构、律师事务所或调查公司，可以提供解决方案，以解决与信贷管理和应收账款管理有关的问题，并帮助企业识别信用，控制信贷，偿还贷款等。政府部门加快建设“五个一证书”贸易登记、统一国家土地税、连接“黄金三号”系统、连接人民银行查询系统等信息平台，极大方便了检索信息。企业要想增加产品销售，要注重技术研究，必须开发不同于行业竞争对手的产品，并将其作为吸引消费者的杠杆。随着时间的推移和科技的快速发展，各种各样的产品可以凭借其独特的优势吸引买家。例如，在家电市场上，一些家电品牌专注于智能家电，一些品牌主要推广空调系列产品，这使得企业的产品在众多同类产品中脱颖而出。近年来，企业的开发支出逐渐落后于行业平均水平，尚未形成特点鲜明、水平领先的核心技术，这也是应收账款增长的一个原因。究其根本，企业必须生产出能够与其他企业的产品区分开来的特色产品，才能在行业内站稳脚跟，从而解决应收账款回收困难的问题。

加强账款回收的管理 财务部门除了详细记录收到的各种票据和未收到的款项，还要做好应收账款的管理工作。首先，定期检查企业各部门的记录，如销售部门、财务部门和仓储部门，确保记录内容一致并且没有遗漏。为了保证交易记录的准确性，财务部门应与客户对交易的进展情况以及款项支付事宜进行定期沟通，派专人通过函证对客户及公司记录进行核对，检查现有客户的交易，无形中起到对消费者催款的作用。如果发生坏账，有必要弄清楚是否所有的账款都无法收回，或者部分账款无法收回。如果部分账款能够收回，企业与债务人协商尽快收回账款。对不能收回的账款，企业要找出原因，并分析原因背后隐藏的管理漏洞。其次，企业在坏账管理上应遵循国家统一的会计准则，当财务人员确认企业无法收回应收账款时，相关人员应按照其级别向上级报告。上级人员了解有关情况后，经管理部门批准，作为坏账损失处理。再次，销售部负责催款。销售部门每天面对的是客户，与客户有着最直接的联系。在企业日常管理中，销售部门不仅负责销售，还应与客户保持长期有效的沟通，并在账款到期时提示客户付款，可以使用电话或书面提醒等方式来催促客户付款。最后，财务部门监督回收。当销售部门进行交易时，财务部门负责对有关的交易事项进行记录，同时对应收账款进行后续跟踪管理，与销售部门进行及时沟通，了解情况，督促销售部门催款。

由于现实原因，企业在日常交易中严重依赖赊销方式，应收账款的管理现状暴露出一系列的问题，包括企业信用管理不善、结算方式不合理、应收账款催收不力等。企业要想解决应收账款管理中存在的问题，需要通过以下几个方面采取解决措施：首先，完善客户信用管理制度：一是增强应收账款管理意识，将管理意识和监管意识灌输给每一个工作人员；二是借助外部机构对客户信用进行管理，利用外部機构的力量监督客户资信。其次，改变传统观念，提升竞争力：一是创新企业销售方式，利用线上销售帮助企业在销售的同时收到货款，降低风险；二是提高产品的核心竞争力，企业必须拥有与其他企业不同的产品，采取更多的销售举措，提高应收账款和长期债务水平。

（作者单位：风帆有限责任公司）