全面预算管理在降低企业成本中的应用研究

■毛 剑 中国葛洲坝集团第一工程有限公司

目前，我国的市场经济正在迅速发展，各行各业迎来了新的发展机会，同时也面临着全新的挑战。企业为了增强市场竞争力，要关注和强化全面预算管理活动，让企业员工能够更好地发挥自身能力。从企业的视角出发，实施全面预算管理，能够使企业对每一项具体工作进行整体规划，实现全方位、科学化的目标，从而推动企业的健康发展。然而，企业在实施全面预算管理过程中，存在诸多困境，导致成本控制效果不佳。企业要根据自身的实际情况，找出相对应的策略，利用全面预算管理的功能，促使企业成本得到科学管理，进而为实现企业的经济效益做出贡献。

一、全面预算管理和成本控制的概述

在全面预算管理过程中，存在着多种管理模式，比如参与型预算管理模式、协商型管理模式等。为提高全面预算管理效果，企业所有人员都要积极参与。企业管理者应该充分发挥各项才能，提高企业总体效益，促使企业具备更强的竞争优势。而且，预算管理部门本身有着较强的特殊性，它是由不同的部门共同组成的，不仅要负责预算工作，还需要对相关数据内容进行分析，从而制定出一个合理的考核标准，完善会计部门的组织结构，强化会计数据处理能力。在实施全面预算管理时，要提高预算精确度，对财务支出与财务收入进行总结与分析。与此同时，企业在开展各种经营活动时，也应该以全面预算管理为基础，通过优化运营活动，为提高企业的总体效益打下坚实基础。企业在运行过程中要紧扣全面预算管理的目标，使其与其他各项指标相一致，从而提升企业的经济效益。

成本控制以估算为基础，企业要对成本实际情况展开科学的监控和管理。对于可能发生或已发生的偏离，要提前做好应对措施，将费用控制在预算之内，以保证达到降低成本的目标。企业成本控制管理按照企业的要求进行，在相应的权限范围内，会对成本控制产生影响。通过合理和有效地控制系统成本，能够确保企业成本控制目标的达成。

二、全面预算管理在企业成本控制中的重要作用

1.实现企业战略目标

企业成本管理的目的在于使企业的经营效益得到提高，顺利实现每个时期的发展目标。在控制过程中，要把全面预算管理的思想融入进去，才能更好地进行企业的成本管理，帮助管理者更好地管理和控制企业运行过程。全面预算管理以科学有效的方式，促使企业全面实现不同时期的开发目标，例如使用预算报告管理系统，能够帮助企业管理层制订出一个合理的计划，确立企业发展的战略目标，全方位提高企业经营管理的水平。

2.大幅度提高企业效益

全面预算管理与企业经营之间具有密切的联系。例如在资金收入和资金支出方面，针对企业成本控制，采取全面预算管理，能有效提高企业的成本控制水平。企业运用全面预算管理，可以用数据信息来直观地反映出企业在经营期间的实际成本开支情况，从而更加客观地开展经营管理工作。在企业实际发展过程中，对于与运营费用相关的支出和预算数据的偏差，可以采取有针对性的措施进行应对，使企业成本控制效果得到最大程度的提高。

3.提升监督考核效率

企业在进行成本控制的过程中应积极贯彻全面预算管理理念，全方位提高监督和考核的有效性。通过科学、准确的预算体系，能够促使企业管理者对企业运营发展的现状、预算编制情况有更为全面的了解，为企业运营和管理工作提供强有力的支撑。在全面预算管理中，将绩效评估制度构建起来，对企业和员工的经营行为进行规范，能够更好地达到费用管理的目的。为确保预算管理的实际效果，需要做好监管和反馈工作，以便及时找出缺陷和问题，从而有效地加强成本控制。

三、全面预算成本管理在企业中的现存问题

1.全面预算意识薄弱化

对全面预算管理的认识不足已成为企业中一种普遍现象，不利于企业降低成本。在传统的管理方式下，经营者对全面预算管理不够重视，尚未充分认识到其在降低企业成本中的应有价值。此外，部分企业在经营发展的过程中，过于重视项目订单，忽略了成本控制。为得到更多的项目订单，招待费用支出占比较高，尽管最后拿到了订单，业绩也有所提升，然而从利润中扣除预先的费用后，利润很少，有时候还会出现亏本的情况。举例来说，企业在编制预算时，都是财务部门先给出一个初步的数据，其他部门并未参与到预算编制中，企业的全面预算管理毫无意义。而有效的全面预算管理工作，需要各部门的积极参与并且能够和实际经营情况相贴合。例如，2020 年，西藏天路股份有限公司召开全面预算工作布置会，要求做好财务决算管理预算报表编制工作，真实地反映企业的财务状况，提高会计信息质量（见图1）。

2.全面预算管理计划亟待明确

企业在实施成本预算的初期，没有根据成本管理和企业经济发展趋势制订出准确的全面预算管理计划，导致有关计划不精确和不合理，造成全面预算管理缺少有效的参考依据。在企业成本管理中，预算管理的地位不断下降，财务预算与企业在经济发展与总体经济控制需求之间，也存在不断扩大的鸿沟。此外，在制订全面预算管理方案时，未对费用管理和具体的工作要求展开分析，得出全面预算管理计划与企业成本管理之间的差距太大，从而对全面预算的执行产生影响。

3.缺乏专业的管理人才

随着社会的发展与进步，全面预算管理人才的培养力度需要有所提升，由于企业对人力资源管理的关注度不够，造成员工执行力下降。信息化管理系统的运用范围较窄，部分全面预算管理人员尚未完全掌握最新技术，难以满足企业发展需求。有些企业把信息化管理作为重中之重，但由于缺乏专门的管理人员，浪费了大量的技术资源。一些企业员工的整体素质不高，也制约了企业的发展。

4.成本预算管理考评形式化

目前，一些企业在实施成本预算管理时还在使用传统的管理模式，没有形成科学的业绩考核和评估机制，一些企业虽已建立预算考核模式，但是制定的考核指标一般都隶属于财务层面，没有正确地安排非财务方面的指标，无法公平、客观地评价成本预算工作的实际成效，影响了成本预算管理的实用性。

5.成本管控的信息化程度不高

当前，一些大型企业已经开始实施财务共享业务，将报销文件的审核工作转到共享服务中心。在业务处理层次上，与共享中心直接连接，企业财务对费用开支的审核把关可能会变得薄弱。此外，共享中心以集中模式处理为主，未进行进一步细化，可能会出现不合格的问题。大型集团企业的分支结构较多，业务比较复杂，各个部门的管理体系也会有差异。目前，财务共享信息系统和 ERP信息系统尚未完全按照企业管理要求实际嵌入预算控制，先进信息技术在成本控制上的作用，还没有完全发挥出来，在事中不能对成本支出环节进行有效的控制。

四、全面预算管理在企业成本控制中的有效应用

1.强化全面预算管理意识

企业应该从内部人员入手，强化企业员工的全面预算管理意识。除了具备良好的环境，企业内部要开展关于全面预算管理的宣传工作，从根本上提高员工全面预算管理水平。为达到降低企业成本的目的，要在全体员工中进行系统的宣传，突出全面预算管理的作用，说明具体的工作内容和工作方法，促使全体员工形成对全面预算管理的初步认识。企业要建立一个全面预算管理机构，做好相应的岗位分配，让每个员工都能积极承担起企业全面预算管理的职责。与此同时，注重对企业员工业绩体系的管理，改进、优化、调动员工的工作热情，从而确保全面预算管理的质量。除此之外，企业还需要通过实际的案例来验证全面预算管理的作用，进行工作内容的划分。企业文化也应当包括与预算管理有关的内容，确定具体的管理事项，促使员工树立全面预算管理理念，并在工作中认真贯彻落实。

2.明晰全面预算管理计划

为了使企业的成本管理不出错，要按照合理的要求，确定预算管理计划。在企业经营发展的过程中，要确保战略目标与全面预算管理之间的相关性，将预算管理计划和相关内容在企业财务管理中的作用发挥出来。根据预算管理规划和有关的目标，对企业进行优化和调整，为做好企业整体预算与成本管理奠定坚实基础。在开展全面预算管理计划时，要明确各部门的前期准备工作（见表1）。随着企业的发展，必须确保每一年财务预算都是连贯的，以企业战略发展目标为指导，全面开展预算管理规划，从而为企业在每个阶段的成本管理提供有效参考，进而达到企业良性发展的目的。

表1 各部门前期准备工作

3.吸收引进专业管理人才

从本质上说，现在的商业竞争其实就是人才竞争。企业要想做好全面预算管理工作，需要注重人才的培养，切实提高企业的成本管理水平。引进专业管理人才，能够为企业未来的决策提供指导。管理模式、经营模式和信息化管理体系的建设都离不开专门的管理人员。在实施全面预算时，企业需要对员工进行相应的培训，为企业补充人力资源。培训内容包括新的法律法规、实际案例、专业知识等，并在培训后进行考核。将考核成绩与绩效挂钩，推动员工从被动接受到自主学习。对于自学人员可以给予一定绩效考评加分，进一步推动员工的积极性，提升成本预算管理人员的专业能力。在人员能力结构方面，不仅要掌握相应的成本、预算等财务知识，还需要相应的信息化知识，做到成本预算管理人员能力全面化、专业化，从而培养复合型成本预算管理人员。在考核过程中，一是对成本预算管理人员进行相关业务技能考核；二是对成本预算管理人员进行岗位技能考核，如编制审核、监督执行等；三是对成本预算管理人员进行职业道德考核，如责任心、纪律性、遵章守纪等。除此之外，企业还要对成本预算管理人员提出硬性要求，让其深入到每个部门中实习，在实践中更好地理解部门的真实情况，为将来做好成本预算管理工作打下坚实基础。总而言之，引进并培养优秀人才，能够全方位提高企业全面管理预算的专业水平。

4.加强预算绩效考核

为确保全面预算管理的有效实施，实现降低企业成本的目的，需要改进业绩评估机制。企业要从现金流管理的维度出发，将控制成本、控制库存、控制应收账款作为考核指标，构建以EVA 为指导方向的预算考核评价体系，并对各项指标的权重进行合理设定。企业要将结果与奖惩措施进行有效对接，鼓励全体员工参与全面预算管理中。企业在进行日常预算管理的时候，要健全预算考核制度，强化专业人员的专业知识，提高他们的工作效率和整体预算管理水平，对企业的经营状况进行全面评估，将一些非财务指标运用到预算评估机制中，比如产品创新指标、客户满意度等，从而加强预算管理工作的专业化。在实施全面预算管理时，如果生产运营成本超过预期，要对原因进行深入研究，采取科学合理的管理措施，对工作方式进行调整，使全面预算管理发挥出最大的作用。

5.提升费用管控的信息化水平

随着智能数字化技术的不断成熟和完善，企业应该利用先进的信息技术来构建财务共享模式，致力于管理问题的解决。企业可以利用共享软件技术加强信息数据管理，抽取相关的数据，并对其进行精确的分析。应用数据分析技术，企业能够对市场动态信息进行把握，事前评估全面预算管理工作，挖掘宝贵的数据资源，并将整个企业的业务流程进行汇总，为费用预算支出的事中监督控制、事后跟踪提供依据。通过数据支持，可以提高数据的时效性和准确性，从而形成有效的分析报表系统。同时，企业也应该按照政策法规，及时构建并健全企业内部成本费用管理体系，统一费用列支标准和规范，逐步消除地方区域性差别，使之适合于财务共享批量化处理。与此同时，企业要对内部控制权限和预算控制标准进行细化，不断地将其嵌入财务共享系统、ERP 系统以及其他应用软件中。通过在财务报表平台上设置报警系统，能够对支出进行有效控制。此外，要对系统和软件进行定期更新和升级，使之与现行的法律法规和企业需求相一致，保证企业高质量地开展成本预算工作。

五、结语

总而言之，企业在实施全面预算管理的过程中，能够优化资源配置，大幅度提升财务管理质量，最终达到降低成本的目的。在企业内外多种因素的影响下，可以根据企业经营发展的实际情况，针对当前阶段存在的主要问题，制定行之有效的对策。通过实施全面预算管理，能够切实提高企业的核心能力，增强企业的成长动力，从而实现企业的可持续发展。