保险公司税务筹划风险及防范措施

余蒙丹

摘 要：保险公司经营管理中税务筹划工作属于较为重要的组成部分，通过全面、深入的研究相关税收政策，高质量开展公司税务筹划工作，可使保险公司经营管理更加规范，减少公司税收成本的同时，使企业获得更高的经济效益。而税务筹划环节，保险公司应重视税务筹划风险防范，进而确保税务筹划作用的良好发挥。基于此，本文从税务筹划相关概述入手，分析保险公司面临的税务筹划风险，提出几点有效防范税务筹划风险的策略，希望为相关人员提供参考，提升保险公司税务筹划风险防范水平，实现健康可持续发展。

关键词：保险公司；税务筹划；风险防范

同其他行业相比，保险行业存在一定的特殊性，通过分析保险公司支出情况发现，公司总支出中纳税支出占有较大比重，因此保险公司工作中税务筹划较为重要。通过税务筹划顺利实施，可充分利用相关税收优惠政策，减轻企业纳税负担，使公司获得更高的税后利润。不过当前保险公司税务筹划环节仍存在一些风险，在一定程度上影响到了公司稳定发展。因此，保险公司需要对自身税务筹划工作中的风险进行分析，对税务筹划风险实施科学防控，提升公司经济效益。

一、税务筹划概述

税务筹划实际上是纳税人根据国家制定的税收政策，通过合理、合法的手段进行安排与实施各项活动，最大程度上减少缴纳税费额度，使自身获得更高的利益。市场经济环境不断发展下，税务筹划也得到了不断改进、优化，现阶段，已被广泛应用各类型企业中，成为企业合法避税、提升自身经济效益的一个重要手段。税务筹划主要具备以下特点：第一，专业性。专业性属于税务筹划较为基本的特点，开展税务筹划工作时，需要有专业人员作为重要支撑，才能保证此项工作的高效落实。第二，目的性。税务筹划工作的主要目标是实现企业及个人利益最大化，所以，税务筹划工作存在较强的目的性。第三，时效性。开展税务筹划工作应满足国家最新税法规定要求，以免影响到税务筹划开展的合法性与合理性，所以，时效性也属于税务筹划的主要特点。

二、保险公司面临的税务筹划风险

（一）增值税税务处理风险

针对于增值税税务处理方面，我国国际税务总局做出了明确规定，每个纳税人均需要尽到依法纳税的义务，在法律法规允许范围内，全面进行节税方法研究应用，从而减少公司税务成本，促进保险公司可持续发展。“营改增”环境下，保险公司解决税负增加问题时，应做好相关事项处理及税务筹划工作，不過若无法与保险合同中赔付约定条款相符，会使公司面临相应增值税税务处理风险。

（二）企业所得税筹划风险

在所得税方面，保险公司会利用纳税方案，对其合理选择，随后通过相应经营活动，进行所得税筹划，减少公司税务负担，使企业获得最大化的净利润。因此，保险公司税务筹划中，企业所得税属于较为重要的内容。此外，保险公司发展环节，会涉及所得税税前扣除准备金，若无法对准备金进行有效管理，会导致税务风险增加。一些保险公司进行赔款准备金扣除限额时，存在限额计算基数口径大等现象，超出了税法规定风险，对保险公司稳定发展产生了阻碍。

（三）外部政策及市场风险

当前，我国针对保险行业，提出了较多扶持政策，如政策性引导、资金扶持、法律保障等。不过因为保险行业较为特殊，保险公司是否能够享受相应税收优惠政策，会受到产品期限及产品设计方向的影响。公司财务人员需要及时解读国家税收政策，若未能做到全面深入了解，会使公司涉税行为存在偏差，当财务人员出现较多工作失误时，会使公司面临较大的税务风险，严重情况下，还会面临行政处罚。因此，公司需要准确理解外部政策及市场规章办法，才能将税务筹划风险降至最低。

三、保险公司税务筹划风险的防范措施

（一）全面梳理财务核算流程

营改增政策实施后，保险公司内部会计核算在工作方式及内容上得到的创新，不再单一处理财务问题，不过也使公司税务负担有所增加。所以，保险公司开展税务处理工作时，需要对会计核算内容加以明确，准确掌握增值税及准备金提取、核算方法，了解其中重点内容，将此作为重要基础，科学进行财务处理工作，使核算工作更加准确、有效。例如，开具增值税专用发票后，当出现退保业务时，应根据国家税务总局规定，进行红字增值税专用发票开具，如果未根据要求开具专用发票，则会影响到销项税额中增值税额的扣减。所以，保险公司应整合执行财政部企业会计内容，根据实际规定，对财务核算流程加以完善。并且，还应合理筹划税收，对税收政策变化进行实时关注。保险公司税务人员实际工作环节，应对公司业务范围、主要产品类型进行全面了解，详细掌握公司各种业务模式，不断完善运作流程，根据市场发展趋势及公司发展情况，分析并预测税务风险。并且，保险公司还应对我国宏观经济调控政策与改革方向进行分析，对自身税务筹划方案进行完善与更新，降低企业税务风险。

（二）健全税务风险管理体系

保险公司存在税务筹划风险时，会对自身稳定发展产生较大影响，所以，保险公司应根据自身具体情况，健全税务风险管理体系，重视税务风险管理基础环境建设，最大程度上降低公司税务风险。并且还应全面落实税收风险管理制度要求，促进税务工作高效落实，明确各部门工作职责科学构建资金管理信息化平台，向税收分析以及资金管理全过程中引入现代信息化发展理念，积极应用先进的技术方法，引入功能更加完善的资金管理软件系统，通过这样的方式，进一步强化资金管理。并且，在网络设备、大数据、互联网信息等技术的应用下，保险公司应积极构建税务风险预警机制，将现代技术优势充分发挥出来，通过“专家会诊”的方式，了解保险公司资金管理状态，某项预警条件被触发后，会及时发出警报，快速控制税务风险。此外，保险公司应严格监督人员税务工作情况，对外部审计监督进行不断完善，强化各部门监管力度，及时处理税务筹划中的问题，保证税务筹划工作顺利开展。

（三）有效识别涉税风险事项

保险公司经营中，应做好税务筹划风险识别工作，在最佳时间选择有效的防控方案，及时防控公司税务筹划风险，将税务筹划风险及时消除，以免风险影响范围不断托大，使公司面临较大的损失。第一，保险公司应根据自身情况，科学构建税务筹划风险识别体系，对税务筹划风险类型、产生原因等进行全面分析，对风险产生的影响进行判断，使公司及时制定出合理的控制措施。税务筹划风险识别环节，保险公司需要选择适合的识别方法。较为常见的识别方法有两种，一是故障分析法，这种方法适用于简单、不太复杂的涉税业务；二是层次分析法，这种方法在环节多、复杂的涉税业务中较为适用，在层次分析法应用下，能够做到逐层清理、详细分析，精准找出税务筹划风险成因，详细划分相关责任，同时进行税务筹划风险负面清单编制。第二，进行税务风险预警系统的积极构建。保险公司应积极应用先进的信息技术，构架出完善的税务筹划风险预警模型。实际建设环节，可通过专门管理机构及专业人员的帮助，实现公司税务筹划风险预警系统的科学设计，优化系统功能，通过系统分析所有风险因素，在信息化手段应用下，进行税务筹划风险信息的动态监管及反馈，及时找出风险点。在信息化系统支撑下，保险公司可按照识别出的税务筹划风险，全面分析现存风险，并向管理者进行反馈。

（四）科学评估税务筹划风险

对于税务筹划风险而言，其具备必然性特点，所以无法将税务筹划风险完全避免，只能将其控制在可承受范围内，将会对公司产生较大损失的风险优先解决，对税务筹划风险进行针对性控制。保险公司应科学构建税务筹划风险评估机制，对税务筹划风险进行科学衡量，根据风险程度，形成风险负面清单，在此基础上逐一处理风险问题。具体时间环节，保险公司可从以下方面，完善税务风险评估机制。首先，合理制定风险评估指标。保险公司应根据识别出的税务筹划风险，与风险预警系统中的相关风险信息结合，明确导致税务筹划风险的因素，在此基础上，了解税务筹划风险发生前的数据情况，确定风险评估指标，对税务筹划工作进行严格监管。并且，保险公司需要在财务数据基础上，进行行业数据以及历史数据等的对比分析，对业务收入、成本等的合理性做出判断。例如，若保险公司当期成本高于以往三年成本支出，不存在内部调整、其他外因变动情况时，保险公司很有可能存在成本虚增情况，应进行深入分析。其次，明确公司可承受范围，设定风险等级以及风险预警线。保险公司需要对自身收支情况进行了解，明确自身能够承受的损失范围，在此基础上，进行多级风险预警线的合理设计，从而对税务筹划风险威胁度进行盘点，进行税务筹划风险清单编制。最后，科学编制评估报告。在全面评估下获得最终结果，向管理人员及时反馈税务筹划风险情况，从而使其认识到公司现存税务筹划风险类型、影响及发生点，针对性的制定防范措施。

（五）制定风险应对策略

保险公司税务筹划风险防范环节，应将税务筹划风险管理目标作为主要依据，根据公司管理层风险偏好、容忍度，与风险评估报告结合，选择有效的方式进行风险防控，降低税务筹划风险，使其处于公司可承受范围内。保险公司可按照税务风险成因，通过以下方式完善税务筹划风险防范方案。首先，针对于未满足税法要求产生的税务筹划风险，公司应重视税务筹划风险管理意识强化工作，使全体人员树立起正确的风险管理意识，构建完善的税务管理制度及流程，使税务筹划工作更加科学、标准、规范。并且，保险公司应引入税务管理信息系统，与费用控制及会计处理总账等系统互联互通，保证数据良好共享，向业务系统中引入税务筹划管理，从而实现税务筹划风险的闭环管理。其次，在多缴税风险方面，保险公司应重点做好涉税流程控制工作，科学构建税务筹划风险内控制度，将以往事后税务筹划管理逐渐前移，实施事前预测与事中控制，同时融入到业务流程中，站在税务筹划角度，合理提出业务开展建议，实现税务筹划风险的提前预防。此外，现阶段，税务管理信息化不断发展，保险公司需要结合时代发展趋势，进行税务筹划风险应对数据库构建，对行业税务筹划风险应对方案进行分析总结，向数据库引入以往发生的税务筹划风险应对方案，当相似税务筹划风险发生时，公司可从数据库中进行相关数据调取，从而针对性的制定出有效的风险应对方案，对税务筹划风险进行防控。

（六）强化税务信息沟通与风险持续监控

首先，强化税务信息沟通。在税务信息沟通上，主要存在两方面内容，一是内部沟通，主要是公司管理层向全体员工下达指令，使其了解公司税务筹划风险承受能力、税务筹划管理目标等；员工应重视税务筹划风险管理规定，规范开展自身工作，在高效的内部沟通下，可更好的找出工作中的问题，分析问题产生的原因并及时改正。二是外部沟通，保险企业应构建外部沟通平台，对最新税务政策进行及时了解，防止由于没有掌握最新税收政策，使公司面临损失。并且，公司还应与征管机关做到良好沟通交流，从而更好的理解税收政策，掌握准确的处理方法。其次，强化风险持续监控。保险公司各部门均需要通过自查自纠的方式，做好税务筹划风险管理工作；其他职能部门开展税务筹划风险管理工作时，税务筹划风险管理部门应做好监督检查，科学评价风险管理情况；公司审计部门应审计、监督公司各部门税务风险管理情况，内审部门应存在独立的执行权，从而保证内审公平、公正。此外，保险公司还可以通过聘请第三方机构，全面检查公司税务筹划风险管理情况。在以上措施下，及时发现保险公司中的税务筹划风险，最终制定出有效的风险防范措施，将风险降至最低。

四、结束语

综上所述，保险公司开展税务筹划工作时，仍会面临相应风险问题，不仅会影响到税务筹划工作成效，还会使保险公司面临违规风险。保险公司若想实现稳定发展，应加大税务筹划风险防范重视程度，通过全面梳理财务核算流程；健全税务风险管理体系；有效识别涉税风险事项；科学评估税务筹划风险；制定风险应对策略等方式，将税务筹划风险降至最低，充分发挥出税务筹划的价值与作用，提升保险公司经济效益的同时，促进保险公司长远发展目标的良好实现。

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