关于税务师事务所建设的思考

吴艳

摘 要：随着我国税收体制改革的进一步深化，税收在国民经济和政治社会中仍然发挥着越来越重要的主导作用。因此，税务行业也在日新月异，最受关注的是税务师事务所的发展。当前，税务师事务所应对企业的健康发展仍然面临着诸多新的挑战。我国税务师代理事务所内部管理环境的严重缺陷和各种外部环境因素引发的财务危机将严重阻碍我国税务师代理事务所的进一步健康发展。因此，要明确税务行业战略定位，培养一批税务代理专业人才，建立健全税务执业人员风险防控机制等内部环境应对企业策略，以及实行纪律从严守法、公平竞争、协同加强监管等外部应对策略应对企业外部环境。

关键词：税务师；人才队伍建设；思考

随着我国改革开放的深化，国家税收政策也作出了多项重要变革。截止2018年，我国税种总计169959亿元，为社会经济发展提供了强大保证。所得税和企业所得税占全国百分之六十五以上。而近年来，我国税收变革的重点进展包括：2012年开始进行在全国部分地市进行“营改增”试点，2014年将“注册税务师”改为"税务师"，2016年在全面范围内开始实施"营改增"，2017-2018年增值税税率的进一步降低，新三级所得税的设立，以及企业所得税等相关法规的出台，而上述变革也意味着涉税服务的重要变革。历经了三十余年的发展，目前我国税收服务行业已经形成除律师事务所和注册会计师之外的三大鉴证与咨询行业。其中，税务师事务所是中国税收行业内办理涉税事务的比较专门的行业机构。随着我国市场经济的进一步完善和国税政策的持续变革，税务相关行业仍将面临诸多变革，税务师事务也将迎来更多机会与挑战。

一、税务事务所概述

我国的税务师事务所是随着税务行业的发展而逐步发展起来的。它起源于20世纪80年代，已有约30年的历史。到2020年底，中国的税务师事务所已超过7800家。以人为本是根本核心要求，税务师事务所也紧随其后。长期以来，税务师代理事务所的主要职责一直认为是依法协助其他纳税企业依法办理国家税务相关事宜，协助其他纳税人依法依规纳税，保护国家正常财政收入。如今，大、中、小微型企业都对这些税务师代理事务所企业有很大需求，税务师代理事务所在各个重点城市更是如雨后春笋般不断涌现。此次税收制度改革也为这些城市税务师代理事务所注入了新的发展活力。涉税企业对税费改革动态缺乏有效关注，对其中具体制度的变化理解不足，业务方式转变不及，导致税款增加或税费缴纳不及，无法获得新的优惠，又或者出现了偷税漏税的违法行为。而此时，税务师法律事务所的法律服务保障功能将大大充分显现，站在不断改革中国税务的最前沿，税务师法律事务所对此次税制制度变革的发展动向已经有了更进一步的准确掌握，对目前涉税保险业务的实际整体运营发展情况也更为深入了解，从而认为能够有效协助保险公司顺利渡过了此次税务税制变革的关键过渡期。但是，对于目前税务师法律事务所本身的未来发展方向道路，却并没有非常清晰。并且现在税务师事务所内部也仍然存在着很多新的问题，市场的整体经营发展环境也相当恶劣与严峻。为此，本文专门剖析了税收行业的重点公司状况。本文还根据税务师事务所发展中面临的问题，给出了税收行业公司的发展策略。

二、税务师事务所建设的重要性

（一）监督企业遵守税务相关法律

税务师事务所负责开展企业税务监督稽查管理业务，监督纳税企业依法依规纳税，遵守执行国家有关征收税法，避免偷税漏税。具体来说，严格依法监督中小企业内部是否依法依规履行内部纳税登记义务和履行代扣代缴相关义务，对不落实符合国家财税有关政策法律法规的中小企业，严格依法督促中小企业依法依规履行内部纳税登记义务和履行代扣代缴相关义务，真实准确披露中小企业内部税务相关问题，增强中小企业内部税务相关信息公开透明度，为促进企业长远健康发展经营提供有效保障。

（二）评价企业纳税行为

税务事务所主要进行税收审计业务，以评价公司的税收情况。具体来说，即通过针对企业向我国政府交纳税收的实际数量进行具体核算，评价企业是否依据国家法律法规承担了缴纳义务和代扣代缴义务，并真实披露企业的实际税务状况，剖析并协助企业改进出现的问题，从而增强企业的税收意识，为企业发展与壮大提供了助力

（三）鉴证企业纳税行为

税务师事务所主要开展企业税务相关审计检查业务，以依法核实审计企业的实际税务经营行为。一般来说，它通过税务审计、检查等多种手段，依法对根据企业的实际税务经营状况对其进行税务审计，并为其出具企业相关审计证明。该审计证明在相关法律法规允许的适用范围内可以出具，具有一定法律效力。因此，它必须是最真实的，任何人都无法伪造。此外，还根据需要以各种书面形式及时进行政策宣传和现场监督。

（四）服务企业与国家

税务师事务所目前开展企業税务财政稽查审计业务，不仅有效促进了相关企业的经济发展快速进步，也为相关国家的经济发展进步注入了巨大动力。一般来说，税务财政稽查审计业务主要是对相关企业每年是否按照执行国家有关政策法律法规执行实际纳税、扣缴相关业务情况进行会计监督和风险评估，严格依法规范相关企业的实际纳税扣缴行为，严格公开披露相关企业的实际纳税扣缴情况，保护相关国家和企业投资者的其他相关合法权益。从更深入的层次角度来看，税务会计事务所目前开展的企业税务财政审计稽查行业对我国城乡居民收入间的差距没有显著重大影响。相关研究结果表明：科教文卫事业财政支出和人力社会保障事业财政支出对我国城乡总资产收入之间差距的缩小影响越来越大；公共财政收出支农主要目的是通过有效缩小我国城乡居民转移性资产收入间的差距，缩小我国城乡总资产收入间的差距；公共财政支出在一定很大程度上有效缩小了我国城乡居民工资收入间的差距，但这种巨大影响显然缺乏现实可持续性。

三、税务师事务所发展中存在的问题

（一）内部环境存在的缺陷

税务工作者的职业道德素养普遍较差，而通过统计分析，目前中国全国大约有二百余万人从事所得税行业工作，但仅不足百分之几十的人拥有专业技术资格证书或高级职称，这也就表明了目前税务代理机构企业的人员专业性还不足。虽然长期以来，税务代理机构企业的人员结构一直是混合型的，但也并非对每个具有相应专业资质的新老人员都实施了职业资格考试。而政府对于不少已经参加工作几年的老职工也都作出了评价与规定，这也就突显了目前税务代理机构企业的"老龄化"问题。而同时，部分税务工作人员也因为缺乏良好的职业道德，也无法受到政府部门监督和惩戒。但是，由于税务行业监管机制和相关法律的不完善，很难及时发现行业员工的违法违纪行为。

由于当时技术落后，内部数据化不能实现。目前，税务师事务所的企业规模巨大和参差不齐。在大中型企业内部虽然可以真正深入了解和学习使用最新的企业信息化和工作管理技术，但在目前我国的大中型企业内部却在信息化网络建设上却仍然相对落后，特别是在今天的"大数据时代"和国家税制制度改革中，如果不能充分利用企业大数据与"互联网+"信息技术与国家税收体制变革的有效技术融合，则想要实现当前我国国家税收的有效科学化改革将可能需要我们更长的实践时间。此外，国家税务局目前也已经进行了大力支持推动国家税务部门信息化网络建设予以和平台信息化税务管理的各项工作。因此，要求我国税务师事务所甚至可以预先建设一套相应的税收信息化服务网络平台并与之紧密相连，以便于加强企业与税务部门的有效协同，开展国家税务体制改革，共同有效保障新的国家税收。

（二）外部环境引起的危机

为了尽快完成涉税问题，企业只能允许企业进行查询，造成市场混乱。此外，“四大”和“八大”等国有企业的关键服务是审计服务，而税务服务是附加服务。当他们没有精力或权力同时为公司处理审计和税务事宜时，他们只能将税务业务转移给专业税务机构，但资源和信息之间的沟通不是特别顺畅，因此他们无法进行资源共享。

相关法规立法和法律监管不健全完善。众所周知，中国已经基本有了我国注册会计师法，但是还没有相关税法。因此，相关法律立法非常不健全完善，不利于我国税务代理从业公司的健康发展。公司缺乏相关法律将直接导致公司权利和义务不明确，业务流程模糊，也将直接导致政府无法有效监督公司税务行政代理人和相关税务代理机构的违法行为。目前，国家政府部门在办理涉税服务事项上的法律监督规范程度不高。相关税务代理部门也以业务结果管理为业务导向，不能有效监督公司业务背后相关税务代理机构的正常运作。因此，一旦从事税务代理从业机构的人与公司业务出现各种法律纠纷问题，公司本身和相关服务代理对象将可能陷入法律诉讼，税务公司的发展将无法恢复。

四、税务师事务所优化路径

（一）树立正确思想向导

强调人才的重要价值，在企业内部树立科学的人力资源管理制度。在进行人员选聘时，要将思想道德、服务意识的评价与专业技能的考察相结合，构建以综合素质评价为核心的评价体系，规避传统人才选聘中以学历、职位、资历等级为中心的旧观念。既要把顶尖技术专业人才年度培养计划视为各类优秀人才，更多地还是要把众多的实用型顶尖专业人才年度培养项目纳入各类优秀人才年度培养计划范畴。不断用科学理论结合实践的最高衡量标准重新衡量检验各类优秀人才，不拘一格地高标准准确选拔和合理分配使用各类优秀人才。其次是切实做到尊重人才、平等对待员工，营造和谐平等的专业人才培养氛围，真正为社会贡献更多综合素质高、专业本领强的专业人才，形成一个大力鼓励各类终身奉献人才，培养有心做梦想、有心干事业、终身奉献事业的人才培养体系。三是科学制定规划，从税收行业的市场环境、业务实际和政策变化出发，对税务人才的培养方向、教育体系、培养人数等进行评估和调整，根据税务行业发展的实际情况和人才市场特点制定短、中、长期的工作规划，分阶段、分步骤组织实施。

（二）完善内部环境

首先，为了促进中国税务业的发展，我们必须依法明确税务机关的定位，即促进中国税务业的发展。不断优化业务内容，不仅提供纳税申报等基础服务，还提供法律、税务规划等专业服务，实时监督公司相关税务行为，提供正确的税务指导。其次，积极培养税务人才，强调职业资格证书的专业价值，大力引进信息技术人才，构建综合能力强、专业技能过硬的人才队伍。税务代理公司内部应建立有效的人才培养与晋升机制，针对不同层次税务人员开展培训活动，切实提高员工服务水平，同时综合分析员工技能水平与工作表现，稳定人才队伍。最后，建立健全切实可行的风险机制，将企业监督机制与风险控制制度有效联结，提高企业整体风险意识。税务代理企业可以引入信息技术维护人员或与相关企业建立合作关系，对税务处理系统进行维护，实现行业市场信息、政府政策与公司信息系统的同步共享。

（三）完善外部环境

从税务行业的角度来看，国家应提高企业准入门槛，对企业可承接税务业务进行限制，同时要避免行业垄断情况的发生。税务行业管理部门应加强行业监督，有效净化市场环境，为税务企业营造更好的竞争环境和信息渠道。企业方面也应自觉建立服务意识，公平竞争，从提升服务质量、提高专业性角度加强企业建设，避免恶意“价格战”。税务代理公司必须严格遵守行业法规和税法，首先进行自我监督。税务代理公司的大部分工作是社会中介行为。除此之外，社会与涉税企业也应充分发挥监督职能，为税务行业的有序发展提供支持。税务代理公司则应对税务政策、市场情况、监督机制、代理业务等内容进行统合分析，及时了解行业最新消息，配合部门检查，严格执行行业标准，坚决不触碰专业红线。同时，税务代理公司还应承担起自身的社会责任，在提供服务时大力披露税务知识，提高居民和企业的税务意识。

五、总结

综上所述，税务师事务所建设是一项系统工程，建设高素质的税务事务所需要各方面共同努力，具体可归纳为以下几个方面：一是要强化正确思想导向观念，二是完善内部环境，三是完善外部环境。只有这样，才能建设出适应经济社会发展需要，且具有创新精神和实践能力的税务师事务所。

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