试论税收筹划在企业财务管理过程中的应用对策

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2023.23.009

［摘 要］企业在运营的过程中为了能够实现收益最大化，必须开展有效的财务管理工作，对各类经济活动的成本与收益进行控制。税收筹划是财务管理中一个重要的环节，其目的在于降低企业的税负成本，缩减企业的成本支出，从而扩大企业的利润空间。同时，有效的税收筹划工作可以优化企业内部资金流通管理，平衡成本与利润的占比，使企业进入可持续发展的道路。本文首先闡述税收筹划与财务管理之间的关系，并结合实际工作经验对存在的问题进行梳理，最后对税收筹划工作的有效应用进行探究，以期给相关人员提供参考。

［关键词］税务筹划；企业财务管理；资金；利润

［中图分类号］F27文献标志码：A

财务管理是每一个企业都必须重视的工作，它不仅会影响企业当下的成本支出及利润空间，而且对于企业的资金流通有至关重要的作用，是企业发展的先决条件。因此，要在充分把握企业实际情况的前提下，通过采取科学的管理手段来提升税收筹划工作的效率，对企业内部现有资源进行宏观调控。

1 税收筹划与财务管理工作的关联性阐释

1.1 税收筹划工作与财务管理的具体要求存在高度的适配性

当前我国市场经济环境活跃，各个企业之间的竞争也非常激烈，市场环境变化速度极快。很多企业受限于自身管理能力不足，在金融体制与税收政策改变时难以作出及时的调整，使得企业的生产成本与纳税比例显著增加。此时如果不能开展有效的税收筹划工作，会导致企业很难在未来的发展中占得先机，成本的提升会使企业的利润降低，长此以往，企业将面临极大的资金压力^［1］。财务管理的要求是通过降低成本来提升利润并建立良好的内部经济环境，这一点与税收筹划工作的目标是高度适配的。

1.2 税收筹划工作与财务管理有着相同的工作目标

税收筹划可以极大地改善企业的财务环境，并降低企业日常运营的财务风险，以达到减少支出、降低运营费用、进一步提升企业经济效率的目的。然而，一些公司在运营过程中需要全面考虑企业各项经济活动中的所有因素进行财务管理，而税收筹划不过是其中一个重要分支。很多企业开展税收筹划工作仅仅是为了借助法律中规定的税收优惠政策来降低企业的赋税，并不重视对生产过程、业务往来等的管理。这容易导致个别企业铤而走险进行偷税漏税的不法活动，使企业面临极大的风险。

1.3 税收筹划工作可以直接体现在财务管理的各个环节当中

企业财务管理与运营管理在各个环节中都有着非常密切的关系，在运营管理中无论是资产管理还是人力资源管理，都直接与企业的运营成本直接挂钩，而这本身也是财务管理的范畴^［2］。因此，企业需要建立起全面的税收筹划制度，对企业的税费与其他生产环节进行有效的管理。比如在中小企业的发展过程中，投融资是一项重要的任务。因此，在寻找融资渠道的过程中，企业应该综合考虑债务投融资、股权投融资等各种投融资手法，以找到最适宜的融资渠道。此外，财务管理者还应该充分考虑各种融资渠道可能带来的税收优惠，以作出更加符合企业实际情况的融资决策。有效的融资策略能提高企业的盈余能力，扩大企业的收入来源，并能够降低企业的财务负担。这样，企业就可以依据自身的实际情况，找到一种更有效的融资途径，并获得更多的收益。然而，所有的决策步骤与规划均应符合有关的法规要求，并具备足够的科学依据。

2 税务筹划在企业财务管理应用过程中出现问题的原因

2.1 企业内部原因

通过深入剖析，可以发现税收筹划的困境源自企业内部的体系缺陷。第一，部分管理者和基层员工缺乏对税务筹划的关注，而且税收筹划制度也没有得到充分的落实。同时，相关岗位人才缺乏必备的技能和知识，使得整个税收筹划的效果受到影响。第二，由于部分企业内部管理和控制机构尚未健全，这对于税务策略的执行会造成一定的影响，加上其内部管理能力不足，财务报表也难以保证准确性，各项管理工作的开展缺少可靠的原始依据。第四，有些企业没有意识到税务筹划在执行过程中的潜在风险，使得企业始终处于风险之中。同时，由于不能明确税收筹划的目标，限制了企业的可持续发展。第五，部分企业税收筹划目标明确，但可操作性不足，难以为企业的发展创造良好的环境。税收筹划人员的个人素质较低，专业知识和认知水平不足，导致税收筹划管理缺乏科学性，增加了风险和隐患。而企业在提升税收筹划人员的专业素养方面不够重视，缺少培训机制。

2.2 外部环境原因

所有税收筹划工作的开展都必须以遵守国家有关法律法规为前提，但是当宏观环境发生重大变化时，法律法规的调整和变动频率也将大大提高，从而对企业的税收筹划活动产生不利影响。由于各种主客观原因的存在，各地执法人员在落实税收法律时可能会有所不同，甚至与税法的初衷存在较大差异，这将增加企业税务筹划的难度和风险^［3］。目前，我国的税收立法通常由政府制定，涵盖的内容非常广泛，如果企业不能及时了解税收相关的法律法规，就可能增加企业的税收风险。在税收征管的过程中，这种风险也是可能存在的，因为税法本身具有一定的灵活性，如果法律没有对相关内容进行明确的规范和严格的限制，就可能会带来潜在的风险。由于当前我国的税收法律法规存在许多不确定性，并可能出现变动或者内容上的争议，因此在实践中，税务机关的执行人员须进行理解、感知和操作，一旦发生变化，就要加强对其中潜在风险的监督，以防止发生不良后果。

3 税收筹划在企业财务管理中的有效应用

3.1 阶段性分析

税收筹划制度的建立不仅需要企业结合自身所处的行业环境来进行，而且需要充分考虑企业所处的发展阶段及每个阶段的发展目标。

3.1.1 事前筹划环节

为了确保重大经济决策的成功实施，企业必须提前制订并实施详尽的计划，在实施活动前，要全面了解当前的市场情况、客户需求。比如在与其他组织或个人签订合同之前，必须有专业的财务人员到场。对合同中可能涉及的业务类型、税收种类、违约风险等进行预测，并采取最佳的业务模式来控制税负率。同时，税收筹划工作的开展基础是控制企业项目成本，因此在实施之前必须对项目进行综合评估，对项目现阶段的情况以及未来一段时间内市场发展趋势进行全面考量，通过和上下游合作方构建明确的合作关系，最大限度地获得增值税专用发票，在纳税时做到抵扣最大化，以减少税负。

3.1.2 投融资环节

由于不同企业的所处行业、发展阶段、业务类型存在较大差异，因此其税收缴纳要求和执行标准也有所不同^［4］。为此企业的税收筹划策略需要根据自身的实际状态进行调整。同时，企业的财务负责人需要根据自身的财务情况，仔细研究并遵守目前的税务条例。企业在发展过程中常常需要开展投融资等经济活动，以此来获得外部资金协助或者投资收益。在投融资的过程中，需要承担一部分税费利息成本，对此，可以按照税法规定和要求进行先期扣除，这也是减少和降低企业运营成本的有力举措。

3.1.3 经营管理阶段

首先，在经营管理阶段，当发生资金支出超出预期的情况或者资金支出不合理的情况时，企业应该立即开展深入的研究和分析，以及时发现问题的根源，并依据分析研究的结果制订系统的运营管理计划，避免出现亏损和经营管理风险。其次，当企业进入实际销售和推广商品阶段，也应该加强对商品的宣传和促销，以提高企业的市场竞争力。最后，为了抢占市场份额，企业常常会采用打折促销的方式。这样一来，企业需要承担产品的原价与促销价之间的差额。此时，税收筹划就显得尤为重要，它可以帮助企业找到最合适的促销策略。企业在实施项目管理时，财务人员通过对公司内部资金流动和固定资产使用情况的科学分配和管理，并利用财务报表来展示和记录信息，为后续的税务管理提供详尽的数据支持^［5］。

具体来说，税收虽然是强制和固定的，但是个人和企业的资金却是流动的，这属于可掌控、可支配的。对资产进行合理分配，“水往低处流”，流动到有税收减免优惠政策的环境，就可以达到节税的目的。

3.2 保障性措施

为了成功推进企业的税收筹划工作，企业不仅要建立健全的内部架构，实施合适的管理政策，而且要重视员工的职业道德修养，提升员工的专业技能，并积极开展各种形式的税务宣传活动。另外，由于税务规避涉及较高的法律责任，因此也要积极主动与有关部门建立良好的沟通渠道。

3.2.1 完善企业的组织结构建设和设计

税收筹划工作对于整个企业的运营举足轻重，因为其不仅仅涉及企业内部的财务问题，还涉及企业内部的战略规划。在开展税收筹划相关工作的过程中，企业内部的各个方面都必须协同统一，需要得到企业内部各个部门的支持才能达到最优化效益。面对日益复杂的市场环境，企业必须持续改革并提升其内部管理体制。首先，企业必须清晰地划分每一部分、每一组织、每一工作的职能，并强化各部门的协同联动机制。其次，企业必须定期给每一项工作安排合理的任务，并且密切关注每一项工作的执行情况，并将所有结果妥善记录。最后，为了改善企业的经济情况，可以建立一个完善的电子化信息系统，既包括各部门的数据，也包括其他岗位的信息，并利用最新的科学技术来实时地存储、分析、查询，从而使企业的经济活动得到全程的监督，为企业的发展带来积极的影响^［6］。

3.2.2 完善和持续优化企业的财务管理制度

企业应该建立健全的财务管理体系，并持续完善，使之成为一个可靠的、可操控的、可信赖的平台。首先，为了更好地提升公司的运营能力，企业应该充分考虑各种因素，并根据自己的特殊情况，灵活使用多种方式来提高公司的运转能力。比如，企业可使用平衡计分卡、绩效管理工具等多种方式来提高运转能力、降低运营成本。其次，企业还应该把财务与内部监督相结合，并遵守“以人为本”的相关规则，建立有效的内部管理控制系统，从而更好地提高运转能力。最后，提高基层团队的运营效率，增强他们的责任感，激发他们的积极性，并让他们在决策中发挥重要的作用，有效地控制、指导、协调公司的运营，并确保公司的财政情况良好。

3.2.3 加强对企业财务管理人员的素质教育及培训工作

首先，在实际推进税收筹划工作时，企业必须有专门的工作人员来主导工作，主导人员应该具备过硬的管理能力和专业知识^［7］。在其带领下对企业的相关人员进行全面、系统的能力培训。其次，由于税收筹划工作存在一定程度的法律风险，因此除了提升员工的专业能力，还需要提升其思想水平，使其树立端正的工作态度，养成严谨的工作习惯，避免由于个人的疏忽而使税收筹划工作违反相关法律，给企业带来损失。同时，通过不断的改革、创新、完善来增强企业的战略意识，培养员工的创新精神，最终达到公司的长远目标。最后，构建一个充满活力、充满激情的企业环境，不仅能够增强企业的凝聚力，还可以激发企业的团队精神，提升企业的竞争力。

4 結语

税收筹划是企业经营管理中的一个重要组成部分，通过对各类税务法律与政策的研究，可以降低企业的税务支出，提升企业的经济效益。税收筹划与财务管理具有高度的适配性并用于相同的管理目的，相关工作的开展都必须结合企业的实际情况，并对外部环境进行分析，建立起完善的管理制度。在税收筹划管理的过程中，存在人员能力欠缺、管理体系不完善等问题，为此企业需要明确自身的短板，制定具有针对性的策略，从整体上提高企业的税收筹划能力，创造良好的经济环境，促进企业的长远健康发展。

参考文献

［1］李晶晶. 税收筹划在企业财务管理和会计核算中的应用［J］. 中国集体经济，2023（18）：93-95.

［2］王汝涛. 试论企业财务管理在企业经济效益中的积极意义［J］. 财会学习，2023（15）：50-52.

［3］司佳云. 地勘企业财务管理工作中税收筹划的具体实践［J］. 理财，2023（5）：84-86.

［4］许越. 论现代企业财务管理中的税收筹划［J］. 活力，2023（7）：80-82.

［5］张慧. 浅析财务管理过程中经济合同的财务风险防控［J］. 财会学习. 2019（26）：40，42.

［6］侯晓莹. 大数据时代企业财务管理过程中存在的问题及创新举措［J］. 商业文化，2022（6）：65-66.

［7］王兴军，康千. 浅谈企业财务管理过程中的税收筹划问题［J］. 现代经济信息，2017（19）：214.

［作者简介］郑慈航，女，广西来宾人，广西锦绣众越人力资源有限公司，中级会计师，本科，研究方向：财务管理及税务筹划。