基层事业单位财务内部控制存在的问题与对策探析

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2023.23.008

［摘 要］自从实施改革开放政策之后，国内经济发展速度不断加快，各行各业取得了较好的成绩。在该过程中，基层事业单位作为推进乡村振兴的主力军，为了更好地服务民生，基层事业单位更应注重财务创新，大力发展国家提倡的项目，保证内部控制和财务监督走在前列。基于此，本文首先对财务内部控制的含义展开简要阐述，同时探究内部控制在基层事业单位之中发挥的重要作用，再指出存在的问题，最后提出相应对策，以供参考。

［关键词］基层事业单位；财务；内部控制

［中图分类号］C93文献标志码：A

对于基层事业单位而言，财务内部控制是一项非常重要的管理工作，其财务管理能力直接取决于财务管理工作质量，进而影响单位发展和前进。要提高基层事业单位服务水平和质量，促使单位实现可持续发展，首先要保证其财务情况处于良好的状态，这也在一定程度上证明了探究基层事业单位财务内控非常关键，具有一定的现实意义，本文根据当前的实际情况，对其财务内控方面的不足之处展开详细分析，同时研究如何解决问题，希望为相关单位实现高质量发展助力。

1 财务内部控制概述

在基层事业单位的运行过程中，内部控制与各个环节息息相关，其中财务内控是不可或缺的一部分，以财务管理为核心，高效控制单位资金活动，助力单位顺利运行及发展。

基层事业单位财务内部控制的主要内容由五部分构成。第一，环境控制。基层事业单位要想达到预期的财务内控目标，需具备良好的内控环境，如思想意识、管理体系等。第二，风险控制。基层事业单位运行过程中难免产生一系列风险，尤其是财务风险，因此在实行财务内控时，需要做好风险管控工作。第三，控制活动。为了实现预期目标，基层事业单位要采取合理的方法干预或管理执行工作的过程。第四，信息沟通。财务内控的执行离不开各部门的沟通及交流，信息共享非常关键，是保证财务内控效果的重要基础。第五，内部监督。通过加强内部监督，基层事业单位可及时发现执行过程中存在的问题，并快速调整和解决^［1］。

2 基层事业单位财务内部控制的作用

第一，有助于提高资源的使用率。根据目前我国基层事业单位运作现状来看，财务管理工作是非常重要的内容，其涉及范围较广，加强财务内部控制可合理分配各部门职责，明确各项资金用途，确定资金来源，保证各部门资金得到科学应用，从全局规避资金浪费或挪用，并保障资金安全，为后续各项工作的开展夯实基础。

第二，保证财务信息质量。加強财务内部控制可增强财务工作人员的责任感，同时促进各部门协作，对部门及人员等形成约束和监督作用，保证财务信息真实准确且可靠，有利于实现精细化财务管理，也为领导人员制定决策提供依据。

第三，助力单位实现高质量发展。财务管理工作开展离不开健全的制度，加强财务内部控制可帮助基层事业单位及时发现财务管理中的不足，在此基础上提出解决方案，使财务管理工作效率更高。与此同时，做好财务内部控制工作也有助于增强各职能部门行为的规范性和有序性，督促人员在实践过程中严格遵守法律法规和规章制度，帮助基层事业单位维持平稳、高效、可持续发展^［2］。

3 基层事业单位财务内部控制存在的问题

3.1 财务内部控制意识较差

第一，部分基层事业单位受制于地域环境，再加上存在固定不变的体制管理模式，且内控制度对于地方领导权力具有约束性作用，因此许多地方干部并没有发自内心地认识到内控的重要价值和意义。

第二，部分上级部门也忽略了财务内控，甚至存在认为财务内控可有可无的思想，在实践中没有为财务内部控制提供支持和保障，导致财务内控工作很难顺利开展。

3.2 财务内部管理能力较弱

第一，一些基层事业单位财务预算管理工作开展明显滞后，单位整体预算管理水平有待提升，预算管理职能得不到发挥，实践过程暴露出大量问题，尤其在执行过程中经常出现预算和实际项目偏差较大的现象。

第二，部分基层事业单位缺乏健全的资产管理制度，导致财务内控管理压力大且难度高。

第三，部分财务人员自身专业水平有待提升，综合素质低下，在工作中无法保证财务信息真实和准确，财务内控工作缺乏有价值的参考和依据。

第四，部分上级单位培训力度有待加强，导致许多政策无法一以贯之，财务内控管理效果大打折扣。

3.3 内部监督和控制有待加强

内部监督和控制是基层事业单位实行财务内控的重要前提，假如单位缺乏健全的内控监督机制，财务内控效果必然会受影响。但许多基层事业单位都缺乏健全的内控监督机制，无法有效约束相关工作人员的行为，加大了财务内部控制工作的难度，也影响了工作效果。与此同时，管理人员未根据实际情况及时梳理财务内控环节，冗余流程较多，这表明部分企业在财务内控方面缺乏监督，控制力度也明显不足。除此之外，为了保证内控获得较好的效果，许多单位专门建立了内部审计部门，并要求该部门全权负责内部监督和管理，却并未赋予该部门独立权，再加上权威性不足，许多审计人员在部分情况下还需帮助财务人员完成工作，内部审计部门的监督职能被削弱^［3］。

3.4 财务信息建设水平较低

第一，部分基层事业单位数据安全意识较为薄弱，虽然在财务内部控制过程中应用了信息技术，但却忽略了加密处理财务数据信息，很容易造成信息外露或导致不法分子入侵，后果不堪设想。

第二，部分基层事业单位忽略了财务内控需求，盲目引入信息系统，其中软硬件型号存在出入，影响各部门对接和信息共享，信息使用率也大打折扣。

第三，部分基层事业单位虽在信息化建设基础工作方面取得了一些成绩，但没有深入考虑信息化管理的实际需求，也没有在此基础上完善财务内控制度，难以在信息化管理模式中发挥真正效能。

第四，部分基层事业单位忽略了财务内控和预算一体化系统的结合，造成单位内部权力分散，部门之间无法实现相互制衡，财务效率得不到保障，也可能引起贪污腐败问题。

3.5 人员综合素质有待提升

目前多数基层事业单位人员综合能力都有待提升，这也是财务内控工作效果不达标的重要原因^［4］。

第一，越来越多的基层事业单位开始扩大规模和增加业务，财务内控工作仅由财务部门开展，很难达到预期目标，各部门的协作和交流必不可少。但是受到传统思想意识的影响和制约，部分基层事业单位各部门之间相互独立甚至相互分割，人员协作配合意识较差，沟通能力不足，财务内控工作的开展受到制约。

第二，部分基层事业单位的内控人员不了解最新的财务内控知识，对信息化系统及计算机技术的掌握不尽如人意，不熟悉信息化系统的操作方法，也不了解其工作原理，信息系统的开发受到阻碍，实际工作开展因此受到影响，财务内控无法顺利进行。

4 基层事业单位财务内部控制发展对策

4.1 强化财务内部控制意识，提升内部控制水平

第一，领导及管理人员应不断提升自我，积极学习新的知识，接受新的理念，正确看待内部控制，明确其重要性，并参考《行政事业单位内部控制规范（试行）》，结合单位实际发展情况，营造良好的内部控制氛围，增强全员财务内控意识，为顺利开展财务内控活动奠定良好基础。

第二，基层事业单位还应紧跟时代潮流，合理应用信息化技术，如互联网、大数据等，在单位内部加强对财务内控相关知识的宣传，促使职员受到潜移默化的熏陶，意识到财务内部控制的重要意义，并掌握相关知识，为实施财务内部控制贡献力量。

第三，基层事业单位要结合自身具体发展情况，积极建设财务内控制度，为实践工作的开展提供制度层面的支持，督促人员严格根据制度落实工作，防止出现不必要的操作风险。

4.2 提高财务内部管理能力，加强内部控制质量

第一，基层事业单位要实事求是，确定预算管理目标，保证财务预算编制科学合理，高效配置并使用单位资金，减少不必要的浪费，提高其使用率。完善预算管理流程，健全预算管理体系，加强预算全程管控，为各项控制活动开展提供保障。

第二，加强资产管理。在实施资产管理活动时，财务部门有必要推行统一账务核算。单位应从全局着手，设置专门的资产管理岗位，并指定专人加强资产管理，确保资产账实一致。

第三，健全沟通机制，督促各部门高效协作，实现互联互通，促进信息共享，为执行财务内部控制提供数据支持^［5］。

4.3 完善事业单位监管机制，加大审计力度

要做好财务内控的工作，必须加强监督和管理。基层事业单位应完善监管机制，加大审计力度。

第一，建立专门的内部审计部门，该部门领导可指定为单位的高层管理人员，同时赋予部门一定的独立权，突出部门的权威性，对部门工作人员必须加强培训，提高审计人员的综合素质和专业水平，保证审计工作如期进行并获得预期的效果。

第二，完善绩效考核制度，同时优化激励奖惩体系，并将其落到实处。定期对全员开展绩效考核，将考核结果纳入奖惩体系，对考核结果优秀的部门及人员及时给予奖励，反之则应按要求予以惩罚，激励广大人员积极参与财务内部控制活动。除此之外，还要加强对内部控制的评价和管理，根据评估结果了解内控中存在的問题，为后续工作的开展提供指导。

4.4 提升单位信息建设水平，实现信息共享

随着信息技术不断成熟并广泛应用，对于基层事业单位财务内控工作及单位的整体转型来说，信息化建设将成为重要驱动力，单位及领导人员应予以高度关注，因此事业单位要想提高财务内控效果，应从提升信息建设水平方面着手，具体措施如下。

第一，在引进信息系统时，基层事业单位应考虑自身的实际发展情况，确保系统软硬件设备品牌型号的一致性，促使信息顺利传输，体现信息数据的真实作用，提高其使用率。

第二，在应用信息系统的过程中，也应高度关注数据的安全性，可以在系统中引进加密技术，并合理设置相关人员的使用权限，避免系统受到不法分子入侵，也防止内部重要数据外泄。除此之外，要引导各部门人员合理应用该系统，充分发挥系统的真正优势，促进部门之间的协作和信息传输^［6］。

第三，在开展信息化建设工作时，基层事业单位要参考实际管理需要，在此基础上优化和完善现有的财务管理制度，在其中引入有关信息化建设的内容和要求，使制度更加完善，为实践提供制度依据。

第四，部分央企正在着手打造财务共享中心，政府系统建设财务共享中心是大势所趋，因此基层事业单位要结合当前实际情况促进票据电子化，为后续发展夯实基础。

4.5 提升人员专业素养

财务内控工作的开展离不开人才，要提高财务内控工作的质量，基层事业单位需要提升人员的专业素质。

第一，在基层事业单位的发展过程中，内外环境不断发生变化，单位对人才的需求量不断增加，要求也越来越高。财务内部控制涉及的内容和流程也逐渐增多，完全依靠一个部门无法完成工作任务，因此各部门的协调及合作必不可少。但目前许多人员的合作意识薄弱，因此基层事业单位可加强培训，如开展知识讲座、召开专题会议等，督促各部门人员共同合作，形成合力。

第二，随着工作难度的不断提升，许多人员原有的知识体系较为滞后，原有的技能也无法满足工作需求，因此基层事业单位还应加强对人员的鼓励和引导，支持人员利用闲余时间参加继续教育，掌握更多的专业知识和技能，提升其综合水平。

第三，针对信息系统的应用和开发展开培训，促使工作人员深入理解其工作原理，明确操作方法，合理并熟练应用该系统，发挥其真正效能，为提高财务内控效率助力，通过加大对工作人员的培训力度，保证相关知识及经验等入脑入心。

第四，在人才引进的过程中，事业单位应完善招聘流程，明确招聘标准，适当提高招聘门槛，引进高质量人才。在内部人员提拔环节，需要完善晋升机制，保证优质人才获得晋升，提高人员工作的积极性。

5 结语

财务内控工作对于行政事业单位而言非常重要，可以提高资源使用率，保证财务信息质量，助力单位实现高质量发展。但是目前许多基层事业单位财务内控效果不尽如人意，主要问题有财务内部控制意识较差，财务内部管理能力不强，内部监督和控制力度不足，财务信息建设水平较低，人员综合素质有待提升，等等，解决上述问题迫在眉睫。本文通过探究提出了解决对策，如正确认识财务内控、提高管理能力和内控质量、建立健全监督机制，加大审计力度、提升单位信息建设水平，实现信息共享、提升人员专业素养，希望帮助基层事业单位提高财务内控管理效率，发挥其公共职能，实现高质量发展。

参考文献

［1］胡莉萍. 刍议内部控制在事业单位财务管理中的重要性［J］. 冶金管理，2023（10）：44-48.

［2］王睿欣. 事业单位财务内部控制体系建设［J］. 今日财富，2022（17）：76-78.

［3］李文博. 加强事业单位财务管理的内部控制［J］. 今日财富（中国知识产权），2022（7）：133-135.

［4］冯崇仙. 关于基层行政事业单位财务内部控制策略分析［J］. 现代营销（经营版），2021（12）：35-37.

［5］张拥军. 基层事业单位财务内部控制分析［J］. 财富时代，2021（10）：216-217.

［6］钟伟伟. 基层事业单位财务内部控制存在的问题及应对策略［J］. 财经界，2020（35）：186-187.

［作者简介］王芝香，女，天津人，天津市滨海新区小王庄镇党群服务中心，中级会计师，本科，研究方向：内部控制。