金税四期下企业税务风险分析与防范研究

刘怡 中国石油西北销售宝鸡分公司

引言

现如今，新形势发展背景下，企业税收管理具有良好的创新前景。在市场经济环境下，企业要想提升自身经济效益，营造出良好的发展空间，就需要从自身角度出发，加强对税收风险的防范工作，在更大程度上提升企业风险防范能力，对现有的税务风险进行准确识别，通过采取有效的方法，降低税务风险问题发生概率，加强经营模式的优化工作，在此基础上才能提升企业核心竞争力，从而获得良好的发展前景。

一、企业税务风险管理的概念

（一）税务风险的概念

企业在开展各项经营活动时，往往容易忽视税务风险管理工作的细节，会增加税务风险问题发生的概率。企业最终的经营结果主要是由财务状况体现出来的，所以，企业在生产经营过程中，对风险管理工作高度重视至关重要，税务风险也是企业财务活动风险问题的集中体现。任何被忽视的问题都有可能潜藏风险，税务风险问题发生的主要原因，是企业缺少完善的内部控制制度，同时所采取的财务管控模式不科学。针对这种现象，企业应加强对市场经济发展状况的研究，在对市场经济变化分析的基础上，对现有的经营模式进行优化与完善，转变传统的管理方式与管理理念，从而规避经营风险。

（二）导致税务风险发生的因素

1.出现在企业内部的可控风险

与外部环境相比，企业内部环境对税务风险产生影响的原因，主要体现在管理层面与经营层面两个方面。首先，财税数据没有进行匹配控制。在金税四期政策实施之前，各部门没有做好对企业税收数据方面的开发工作，同时也没有对数据逻辑性以及准确性等进行控制，导致企业相关部门在报送数据时，经常会出现一些不准确的数据信息。另外，还存在部分企业财务管理长期受到传统观念影响，因关联数据不匹配，影响到财务处理的规范性。而随着金税四期的推广实施，能够以金税四期系统为载体，对大数据进行收集与分析，结合最终的分析结果，确定数据逻辑问题，最终对企业涉税数据进行有效划分。其次，财务处理风险。企业在对各项业务进行处理时，如果财务人员在操作过程发生失误，比如，发票收取不合理或者是审核工作不到位等，都有可能造成税务风险问题的产生。

2.外部不可控风险

企业税务风险涉及的外部影响因素非常多，具体主要体现在以下几个方面：第一，企业在经营发展过程中，宏观经济产生了一定的导向作用，当宏观经济发展方向或者政策发生变化时，会导致企业原有的生产经营方式受到严重影响。另外，现有企业涉及的行业较多，对于不同行业而言，无论是在发展趋势还是在发展特点上，都具有明显差异，宏观经济政策所产生的影响比较大；第二，在经济市场中，不同企业承担着不同职责，并且所竞争的项目也有所不同，每一个行业都有自身的特点，在市场中会产生不同的经济收益。因此，对于不同主体来说，在经济市场当中所面临的投资风险也具有明显差异。

二、加强企业税务风险管理的重要性

（一）有利于减少企业成本，提升经济效益

企业要想减少成本投入，在更大程度上提升自身经济效益，就必须加强税收管理工作，通过利用税率差与税基差，有效减少企业所面临的税收压力。对于现代企业来说，目前在开展各项经营活动时，也面临着风险及难度不断增加的问题，当整体经济状态资金流动不大时，税收金额出现相反的增长现象，这时税金收取就会成为企业发展中的影响因素，会降低企业经济效益。针对这种现象，企业需要全面认识到税务管理工作的重要性，通过加强税务风险管控，避免税金问题对企业经营产生负面影响。

（二）减少成本，维持企业稳定发展

随着我国市场经济建设的快速发展，企业类型在整体上也呈现出了明显的多样性，如果在税收管理中继续采取以往的管理方式，将很难获取到良好的经营管理效果，甚至可能会造成资金流转方面发生问题。因此，企业在开展各项生产经营活动时，需要在对市场经济发展状况全面了解的基础上，对企业经营目标作出合理调整，让企业可以实现创新改革，在规模上得到不断拓展。当采取这种方式时，虽然可以在一定程度上提升企业经济效益，但是，也增加了经营风险发生概率。企业在不断拓展自身规模的同时，需要在思想上认识到风险防范工作的重要性，特别是在实施税务风险管理工作时，能够促进经济价值与企业价值的共同提升。

（三）提升企业经营管理水平

现代企业管理是任何企业都十分重视的一项工作。企业经营管理工作可以加强各部门之间的沟通与交流，实现权责明晰的有效划分，保障各项管理职能的充分落实，这对于提升企业工作质量有着重要作用。在我国社会主义市场经济体制不断完善的背景下，企业在开展生产经营活动时，也需要更多资金投入其中，充裕的现金流是企业长远发展的基础。管理工作可以让各环节有效融合，实现对企业资金的充分利用，促进各项工作顺利开展，在根本上控制好经营风险控制工作，对每一项成本投入问题合理控制，在更大程度上提升企业经济效益。

三、金税四期下企业常见的涉税风险问题

（一）收入方面的风险

随着新收入准则的全面实施，其中对于收入确认做出了新的规定，企业需要严格按照合同中的相关规定，全面落实自身职责，也就是客户在获取商品控制权的过程中，对收入进行明确。结合新收入准则中的相关规定来看，针对计量方法进行了合理划分，在选择确认标准时，转变了以往的风险报酬标准，开始实施取得控制权。在确定新收入准则时，主要是按照客户最终所获得的控制权来明确。随着金税四期的全面实施，转变了税务传统以票管税的形式，而是采取以数治税，也就是在对增值税纳税实际状况分析时，不再以纳税人所开具的发票作为判定依据。在新的系统当中，将纳税人所填报的财务报表与纳税申请表当中的数据信息进行对比分析，然后分析其中存在的联系。在对企业实际情况全面了解的基础上，与同类型的企业之间进行比对，通过这种方式可以明确增值税纳税总额，这时，当其中存在不合理的数据时，就会出现风险提示。

（二）发票管理中的风险

如今，我国逐渐加强了对金税工程的改革工作，金税系统已经在各个行业中实现了普遍应用，金税四期开启了税收监管从“以票控税”向“以数治税”迈进的新阶段，结合企业内部与外部所产生的各类财务数据，对发票数据的合理性进行准确判定。对于全国统一的电子发票服务平台而言，与金税四期之间起到了相互协调的作用，当发票信息存在不对称的现象时，通过大数据可以得到有效处理。在全面电子化发票推广的大背景和试点进程下，企业需结合自身管理特点和现状，分析发票管理的风险点，分步式、阶段式提升整体税务数字化能力、实现端到端税务数字化管理目标。

（三）财务数据与税务数据不相符的风险

目前，很多纳税人依然秉承传统的思想观念，认为财务数据虽然会影响到税务数据，但又是彼此相分离的两组数据。很多企业为了能减少纳税，会通过人为的方式对财务数据做出调整。以往在没有采取金税四期时，现有的财务数据存在一定的问题，与税务数据之间不相符，不易发现。主要是因为大数据的筛查范围有限，数据之间没有实现有效连接，导致报送的数据信息不准确。

因此，金税四期加强了对多部门之间的沟通协作，实现了财务数据与税务数据之间的有效结合。税务部门在对大数据技术充分使用的基础上，对企业各方面数据进行对比，财务数据不只是体现在财务报表中，而是体现在了企业每一项经营活动中。税务部门可以使用数据分析方式，检查企业所开展的经营活动与所作出的财务行为，是否满足税法中的相关规定，在此基础上对纳税人的行为进行严格监督与管理。

四、金税四期下加强企业税务风险防范的相关策略

（一）构建完善的信息系统，形成信息管理平台

将金税四期与大数据技术之间有效融合，税务部门可以实现对信息技术以及大数据及时的充分利用，更加高效地获取到企业财务数据，对现有的数据信息进行合理分析，并做好数据信息整合工作，企业根据实际情况做出准确判定，同时明确在税务方面所面临的风险问题。税务部门通过构建先进的信息系统，可以对实际的经营发展状况深入分析，同时配备更加专业的技术人才，构建先进的信息系统，对企业内部信息资源进行整合。

企业智慧税务建设要从降低成本、服务提升、数字升级、全面合规、风险管理、政策响应等方面逐渐完善。企业在对智能技术充分使用的基础上，形成一体化的财务共享平台，通过使用共享平台，可以加强企业各部门之间的沟通与交流，同时对企业涉及的内部信息进行有效整合。当采取这种方式之后，可以保证所报送的数据满足一定的真实性与准确性，从而保障数据的合理性与统一性。当企业具备完善的信息系统之后，不仅可以满足企业发展需求，同时还能对目前企业所面临的风险问题进行合理解决。

（二）强化内部控制，完善相关制度

企业在实施各项税务工作时，贯彻到了企业各项经营活动中，因此，企业在面对各类税务问题时，应实施严格的系统管理工作，根据实际情况制定出完善的税务风险内部控制制度，在对系统使用的基础上，不但可以减少企业税赋，并且也能在根本上防止税务风险问题的发生。

企业针对目前所面临的各类税务风险问题，在实施各项管理工作时，一般都是由财务部门来完成的，同时完成对纳税申报的操作。然而，在具体的生产经营中，所涉及的税务风险不仅体现在财务部门中，同时还体现在了各部门所报送的数据中，经常会出现异常的数据信息。因此，企业需要在系统当中收集相关信息，同时对风险进行准确识别与判定，及时明确经营活动中存在的风险问题。对现有的制度体系进行优化与完善，在对各项税务进行处理时，各职能部门都应积极参与到其中，对每一项涉税业务进行严格监督与管理，采取更加系统化的方式，对各部门业务开展事前控制工作，从而在更大程度上提升企业部门风险控制意识。税务风险对于财务之外的部门，通常没有引起高度重视，而通过构建相关制度体系，可以增强风险防范意识，对产生的违规行为发挥有效的控制作用，有效防止各类税收风险问题的产生。

（三）提升人员税务风险意识

如何顺应财税数字化发展趋势、在时代浪潮中先人一步。首先，对于企业管理工作人员，应转变以往的思想理念，在思想上认识到税务风险防范工作重要性，按照时代发展要求，确定目前财税方面所面临的风险问题。

其次，企业在一定的时间内，应积极开展严格的培训教育活动，鼓励全员积极参与，在思想上树立严格的税务风险防范意识，后期在开展生产经营活动时，应提前做好税务风险问题防范工作，保障各项税务风险防范工作的全面实施，有效降低税务风险问题发生概率，同时促进后期各项工作顺利开展。

最后，对于各职能部门而言，应认识到自己所涉及的职责，以预防为主，制定出完善的监督检查体系。同时，企业可以在内部文化建设中，将税收风险内容融入其中，在更大程度上提升工作人员税收风险控制积极性。

（四）加强税务人才建设

在金税四期全面实施的基础上，企业要想促进各项税务管理工作可以得到顺利开展，应不断引进更多专业的人才，保证所选择的人员能掌握专业的知识与技能，学习更多的信息化知识，严格按照法律政策中的相关规定，做好涉税数据分析工作，在事前做好税务风险防控工作。

在前期企业税务工作中，主要是由会计人员来进行报税工作。如今，在大数据技术水平不断提升的背景下，也逐渐出现了新的岗位角色——税务管理人员。该岗位要求不但要具备专业知识，同时还能高效使用多重信息系统，在此基础上完成大数据信息的处理工作。企业应选拔出更多专业的人才，针对现有的岗位人员，应定期开展丰富的培训活动，强化考核机制，加强人才队伍建设，只有具备专业的税务管理人才，才能更加高效地开展税收策划以及税收风险防控工作，使企业在新形势发展环境下，能更好地应对税务风险问题。

结语

综上所述，在金税四期全面实施的背景下，促进我国税收体制得到了进一步改革，也是新形势环境下企业主要的发展方向。通过加强企业税务管理制度建设工作，落实税务岗位责任制，是企业内部税务管理机制能否正常持久发挥功能作用的关键，是提升企业核心竞争力的重要途径。因此，企业应转变传统的思想理念，树立正确的纳税风险意识，对新出台的税收政策进行全面了解，同时构建出完善的税收风险防控机制，将税务筹划以及纳税工作全面落实落地，从而促进企业在未来实现持续稳健的高质量发展。