内部控制视角下事业单位固定资产管理的探讨

赵献玲 济南市城肥清运管理一处

引言

所谓固定资产管理工作，具体是指财务管理工作中的一个工作分支，是针对事业单位内部的固定资产进行合理采购、应用分配、使用管理等环节的工作总称。如果事业单位不做好固定资产管理工作，将会较容易引发国有资产大量流失的问题。因此，各级事业单位应该在内部控制视角下，提高自身对于固定资产管理工作开展必要性的重视度，以此全面提升固定资产管理水平及工作质量[1]。在这一过程中，事业单位应该深度探索并分析现阶段固定资产管理工作中存在的问题，并合理优化创新好固定资产管理模式、管理手段，确保固定资产安全、完整。

一、内部控制视角下事业单位固定资产管理中存在的问题

内部控制视角下，各级行政事业单位要合理把握好现阶段组织开展的固定资产管理工作中存在的各类问题，并采取积极措施确保事业单位固定资产的安全性及完整性[2]。针对现阶段事业单位固定资产管理情况进行分析，其中存在着以下几点管理问题：

（一）内部控制管理流程缺乏完善性与合理性

固定资产管理工作的顺利开展与高效运行是事业单位可持续发展的基础保障。因此为了能够在日益激烈的市场竞争中实现长远发展，提高自身的履职能力与公共服务水平，合理优化内部控制流程。然而，当前事业单位内部控制实践工作中存在内部控制流程烦琐、内部控制制度不完善等问题。具体表现为：一方面，事业单位在实际推进内部控制过程中，其内部控制流程形式化严重，难以真正发挥最大化效能[3]。部分事业单位固定资产管理工作中的内部控制环节更多是为了应付上级领导部门检查，并未结合单位的实际情况、固定资产管理需求等制定内部控制流程；另一方面，事业单位内部控制过程中存在固定资产采购与处置随意的问题。例如，采购固定资产环节中，一些事业单位并未开展共同商讨会议，经过直属领导签字通过之后就可以进行采购。同时在固定资产处置环节中，多表现为先处置后上报的情况，降低了事业单位固定资产管理工作的规范性及实效性。

（二）尚未建立健全内部控制制度

在事业单位持续运营与发展过程中，固定资产管理工作是十分重要的。良好的固定资产管理工作可以提高事业单位发展水平，强化事业单位发展成效，从而为内部控制工作的顺利开展提供有力支持。但是就现阶段事业单位的内部控制情况分析，存在着较为明显的内部控制制度不完善、内部控制体系不健全等问题[4]。例如，一些事业单位尚未建立系统化的固定资产盘点清算管理机制，也没有定期组织开展单位内部固定资产清算工作，较为容易引起固定资产管理漏洞。《内部控制》管理条例中明确规定，各级事业单位需要在实际运营发展过程中定期清理和盘算固定资产，确保账目与固定资产实际情况相一致，及时发现其中存在的账目不清晰问题，并给予严惩[5]。但是现阶段事业单位在日常管理工作中并未对各类固定资产进行定期清算与分类管理，导致单位管理人员无法全面掌控固定资产情况，存在随意处置固定资产的问题，加剧了事业单位不必要资产及资金浪费。

（三）固定资产信息化管理措施缺乏科学性

事业单位所组织开展固定资产实践管理工作，能够提高事业单位内部资金及资源配置合理性及有效利用率，为后续事业单位进行现代化建设与长远发展提供更为充盈的资金保障。而固定资产管理工作内容中包含了各类资产信息整合环节，这就需要依托于先进的科学技术、完善的信息化管理系统等实现信息资源有效共享。但是现阶段各级事业单位所组织的固定资产管理工作中，并未结合实际情况制定统一化的信息收集与整合标准，也尚未构建科学合理的现代化信息管理系统，在一定程度上给事业单位固定资产管理工作的顺利开展带来不利影响与发展阻碍[6]。除此之外，由于事业单位并未建立信息化管理系统，因此固定资产监督与管理工作无法顺利开展，存在信息不对称、不平衡等问题，较为容易引发管理疏漏。

二、内部控制视角下事业单位固定资产管理策略

内部控制视角下，事业单位必须强化单位的履职功能，进一步完善和创新固定资产管理工作。基于此，各地事业单位应该借助多元化、科学高效的内部控制措施、内部控制体系等提高固定资产管理成效，确保单位内部固定资产安全性与完整性，为事业单位现代化建设与发展提供充盈资金及资源保障。具体固定资产管理措施如下：

（一）合理优化固定资产管理工作流程

对于各级事业单位，尤其是处于升级转型关键时期的事业单位而言，进一步做好固定资产管理工作是十分必要的。事业单位提高固定资产管理水平及管理质量，明确好各类固定资产的特点，积极构建完善的固定资产管理流程，方可取得最佳管理成效[7]。而科学完善的固定资产管理流程可以便于事业单位管理人员对各流转环节中的固定资产使用情况进行全面掌握，以此最大限度上提高事业单位固定资产的管理成效及内部控制质量。

以事业单位固定资产采购环节为例，资产使用管理部门需要结合实际业务工作需求向上级部门提交采购申请，资产管理部门则负责审核和批准采购申请，财务管理部门负责配置采购资金，并做好预算管理工作。事业单位在组织开展固定资产管理过程中，除了需要合理优化固定资产管理流程以外，还需要形成完善的工作体系，以此确保各项工作顺利开展，发挥好单位内部各管理部门、工作岗位的工作权利与工作职责，以此全面推进事业单位固定资产管理工作的顺利开展。现阶段，国内多数事业单位在实际运营与发展进程中，固定资产管理工作呈现出一定复杂性。对此，事业单位需要全面优化固定资产管理流程，提高管理成效，强化内部控制质量。

（二）明确划分单位各部门固定资产管理职责

随着我国各级事业单位的创新发展，为了进一步夯实事业单位内部控制成效及质量，事业单位在组织开展固定资产管理工作过程中应该积极组织商讨会议，促使单位各部门、全体工作人员都积极参与进来，提高事业单位固定资产管理水平及规范性[8]。事业单位应该依托于内部控制要求，在固定资产实践管理工作中划分各部门、各工作岗位的管理职责，细化固定资产管理方向、管理内容、管理指标等，推进固定资产管理工作高效开展，提高内部控制成效。尤其是面对一些资金额度较高的固定资产采购工作、固定资产报废处置审批工作等，都应该严格遵照“三重一大”的管理制度开展。依托于严谨的商讨会议流程、精细化的工作标准、密切的交流与合作，可以提高事业单位固定资产管理决策的科学性，最大限度上避免出现不必要资金浪费的问题，为推动事业单位可持续发展奠定良好基础。

（三）完善内部控制体系

在组织开展固定资产管理工作过程中，事业单位应该结合自身的运营状况、阶段性战略发展目标、经济新时期下产生的发展新需求等，构建行之有效的内部控制管理制度，对固定资产各环节管理工作进行动态化监管。

第一，由于不同性质事业单位的固定资产管理内容存在一定差异，并且当前多数事业单位固定资产管理环节较为复杂多样[9]。因此在贯彻落实内部控制制度过程中，事业单位应该依据不同管理环节的特点，提高内部控制制度的针对新及内部控制成效。例如，事业单位在固定资产采购工作中应该积极建立采购管理制度；固定资产处置环节中构建精细化、切实可行的处置方案及与之相配套的管理制度；第二，在组织开展事业单位固定资产管理活动过程中，事业单位要想更好地提高固定资产管理水平及工作质量，需要根据自身的发展规律及发展特点，合理优化内部控制制度，提高内部控制制度的有效性与针对性，为固定资产管理工作提供有力支撑；第三，事业单位还应该基于完善的内部控制制度之上，构建与之相配套的内部控制组织，以此确保内部控制制度有效落实到固定资产管理各环节中，提高事业单位固定资产管理的内部控制成效。

（四）做好常态化固定资产清查与审核工作

事业单位只有贯彻落实常态化的固定资产清查工作，才能够降低各类随意采购与处置行为，提高固定资产有效利用率，强化内部控制效果。由于当前事业单位内部储存固定资产数量及种类较为丰富，并且不同类型固定资产在采购、应用管理、计提折旧等方面存在较大差异。对此，事业单位需要充分认识到只有进一步加大固定资产管理力度，才能够提高单位内部各类固定资产的使用效率，为事业单位可持续发展奠定坚实基础。

第一，事业单位需要结合实际情况，建立健全固定资产清查管理机制，并在实际管理工作中针对各类固定资产的应用情况、使用状态等做好登记工作；第二，事业单位需要借助各类现代化信息技术及时更新单位内部固定资产信息，并确保数据信息完整精准；第三，事业单位需要对待处置的固定资产经济价值进行重新评估，确保固定资产已经无法再投入使用之后，进行报废申请[10]。如果固定资产仅存在某一项功能缺失或者损坏，事业单位则需要对其进行及时维修，从而将固定资产的最大化效能充分发挥出来。例如，事业单位的办公计算机设备如果在实际使用过程中出现故障问题或者系统运行问题，单位需要对其进行维修；如果维修无效，那么事业单位则需要对计算机设备的经济价值进行重新评估并申请报审处置，增加事业单位的可利用资金储备量。

（五）构建信息化固定资产管理体系

近年来，在我国社会经济飞速发展的支持下，科技领域取得了显著成就，各类现代化信息技术被广泛应用于社会各领域及人们实际生活的方方面面。在这一发展趋势下，事业单位可以借助先进的信息技术构建固定资产管理信息化体系，提高固定资产管理工作的运行效率与管理质量，提高事业单位固定资产管理工作的内部控制效果。单位可以充分利用好大数据技术、互联网、计算机设基础设备等，积极构建完善的信息化管理体系，将现阶段固定资产管理工作中的各环节都纳入信息化管理体系之中，便于后续管理人员进行固定资产清算与核查工作。由于事业单位固定资产内容及涉及范畴较为广泛，如果仍然沿用传统管理模式，势必会降低管理效率与质量。基于此，事业单位应该在实践工作中将固定资产管理体系纳入信息化管理系统之中，并做好固定资产分类管理工作。这样就可以降低人工管理模式所带来的人为操作失误风险，最大限度上确保单位固定资产数据信息完整性及精准度，切实提高事业单位固定资产管理工作的内部控制效果。

（六）构建科学合理的内部监管机制

各级事业单位还需要结合自身运营情况及管理需求，构建内部监督与管理机制。第一，组建内部审计机构，并为其配备专业化的内部审计工作队伍，以此推动事业单位固定资产管理工作审计与监督活动的顺利开展；第二，事业单位还应该积极构建专业化的内部审计部门，并为其合理划分工作职责与工作内容，以此提高事业单位内部控制成效；第三，打造全过程、全面化、动态化的监管机制，严格控制好固定资产管理各环节、各工序，确保每个环节之间相互关联，从而确保事业单位固定资产安全、完整；第四，在内部控制过程中，事业单位需要落实好“趁早发现问题，及时解决”的管理理念，并定期反馈固定资产监管成效，提高固定资产管理水平及质量。

结语

综上所述，在我国社会主义市场经济体制深化改革及经济全球一体化发展趋势的影响下，各级事业单位迎来了全新的发展机遇，同时综合管理工作中存在的各类问题也逐渐暴露出来。尤其是固定资产管理工作，作为合理调节与配置单位内部资产及资源的有利抓手，其管理水平及管理质量的高低在一定程度上影响着事业单位发展方向。基于此，事业单位在实际运营与发展过程中应该提高对固定资产管理工作的认识与重视度，并将其纳入核心工作体系中开展。构建完善的内部控制制度和内部控制体系，借以良好的内部控制成效提高固定资产管理水平及质量，为事业单位可持续发展奠定坚实基础。