全面预算在煤矿企业财务管理中的应用

高冉 江苏徐矿能源股份有限公司矿业分公司

对于企业而言，财务管理工作能够让管理者对企业所处的经营状态有更加全面的了解，通过财务数据分析，了解企业未来一段时间的发展走势，帮助决策者做出正确的决策，促进企业的持续稳定发展。在明确企业发展目标的基础上，企业应从不同维度采取不同的管理方式，提高企业资产的使用效率，合理分配企业各种资源，选择合适的融资方式等。企业管理中的一项重要内容就是利润分配以及现金流量的使用情况。企业的财务活动并不是随意展开，而是要遵循一定的原则和流程，才能够营造更加和谐有序的运营环境，降低企业发生财务风险的可能性。面对信息社会发展带来的影响，很多企业开始着手进行信息化建设，借助先进的信息技术来强化财务管理。这样做可以大大提高财务管理效率，降低人工操作失误的风险，能够不断提高财务管理水平，构建更加科学高效的综合运营体系。但是，一些企业的财务管理工作依旧存在一些问题，财务管理信息化水平不高，实施环节存在漏洞，目标不够清晰，缺少专业的人才资源等。这些问题亟待企业解决，否则会影响到财务管理信息化转变进程，使企业在竞争中处于被动地位。

一、全面预算管理概述

全面预算管理是一种新型管理模式，与信息技术的发展有很大的关联。信息技术在很多行业得到应用，并且取得不错的应用效果，这也是导致很多企业选择在财务管理中进行信息化模式转变的一个原因[1]。通过全面预算管理，企业能够在财务工作开展的过程中，实现企业内部各种非财务资源的合理分配，减轻财务管理工作的压力，制定合理的考核制度，最终促进企业经营活动的正常有序开展。对于企业而言，开展全面预算管理工作很重要。全面预算管理能够帮助企业更灵活地应对财务体制改革大环境的变化，能够抓住发展机遇，提高财务工作的管理效率水平，对企业进行科学高效的管控，实现企业的战略发展目标[2]。

二、全面预算管理在煤矿企业财务管理中应用的必要性

（一）明确企业今后发展目标

煤矿企业有重要的战略地位，尤其是对工业发展的意义不言而喻。煤矿企业想要在竞争环境中取得优势，那么就需要采取措施来增强核心竞争实力，维护经营活动的稳定[3]。煤矿企业需要立足自身的长远发展目标，综合考虑内外环境波动变化对其带来的影响，根据所处的不同阶段，制定科学合理的企业发展战略，引导企业朝着正确的道路迈进。煤矿企业财务管理工作改革迫在眉睫，尤其是企业要落实全面预算管理工作与财务管理的深入融合，才能够实现企业运行结构的优化，增强煤矿企业盈利能力，规范其经营行为，减少污染环境、排污指标不达标等违法违规行为，获得改革转型的良好成效。

（二）完善煤矿企业经营管理结构

煤矿企业的转型发展速度比其他类型的企业慢，对外部环境变化响应不够及时。当前依旧有很多煤矿企业使用传统经营模式来管理企业，管理效率不高，且管理理念落后，内部管理制度落后，无法满足市场变化提出的新要求，在竞争中比较被动[4]。除此之外，煤矿企业财务管理工作在实际开展中，实施流程不够清晰，职责区分不明确，管理计划方法不先进，企业的成本控制效果不理想，压缩了企业经济效益获取空间，无法保持竞争优势。全面预算管理工作有着先进的指导理论，使用先进的计算方法，能够大大提高财务管理工作的效率水平，帮助企业对各个环节的成本进行控制，更好地达成发展目标[5]。

（三）规范煤矿企业考核标准

业绩考核制度是否合理会影响到企业员工工作态度和效率，对于企业未来的成长前景也会产生一定的影响[6]。重视业绩考核制度的优化，能够让企业管理人员了解不同员工对公司发展的贡献程度，进而合理地做出奖励和惩罚，调动员工的工作积极性，激发员工的内在潜能，把员工的经济利益获取与整个企业发展关联起来，增强员工对企业的认同感。当前很多煤矿企业使用的考核标准不合理，比较单一，无法综合反映出不同员工的工作情况，考核结果存在错误，员工的工作积极性被削弱，从而出现消极怠工的情况[7]。全面预算管理工作的实施，可以帮助煤矿企业不断优化考核标准，从各个不同的维度对员工进行全面考核，得到更加客观的评价结果，员工也能够及时认识到自身存在的不足，能够在之后的工作中不断地改进，提高自身专业能力水平，为企业发展贡献更多力量，全企业上下能够形成凝聚力，有利于企业的长期稳定发展。

（四）提升企业的管理能力

企业实施全面预算管理，可以在一定程度上提高企业的管理水平，使各个部门对自己的工作目标有清晰的认识。在工作开展的过程中，企业应根据资金预算来严格进行工作管控，避免出现资金浪费的行为，从整体上降低企业的成本，促进企业系统结构的优化，正常的经营活动得以保障。全面预算管理工作的实施，可以根据企业实际所处的发展阶段，对企业拥有的各项资源进行合理配置，对各个部门的工作目标进行确定，有助于各个部门间的协调，也会增强内部人员的合作意识，企业管理能力会大大提高。

三、煤矿企业财务管理工作中全面预算应用存在的不足分析

对于煤矿企业而言，经营活动的开展与全面预算管理结合起来，对管理人员提出了新的要求，要从全局出发，立足于企业的战略发展目标，制定各个阶段可行性规划，展开系统分析，完成预算编制工作，按照一定的流程来执行落实[8]。当前，我国煤矿企业在全面预算管理工作中存在的普遍性问题体现在以下几点。

（一）对全面预算缺乏正确的认识

时代在发展，社会在进步，生存在社会环境中的企业，需要关注社会大环境的波动变化，根据变化趋势，来采取合理有效的措施，调整自身的发展战略和经营策略，找到正确的发展方向。能源资源的社会需求量越来越大，煤矿企业的数量不断增多，但是从增长模式上来看，大多煤矿企业都是粗放型增长，获取经济利益的过程中对环境带来污染和破坏，老旧的管理思想无法让煤炭企业长久走下去[9]。煤矿企业领导对全面预算管理的认识不足，对财务管理工作理解不到位，财务管理的功能作用没有得到充分发挥。企业管理者没有认识到全面预算管理能够帮助企业强化管理各个环节的成本支出，从整体上降低企业成本，实现持续发展。

（二）预算管理制度不完善

把煤矿企业的财务管理工作与全面预算管理工作结合起来，应该先落实预算管理制度的优化。煤矿企业中已经建立完善预算管理制度的不多，大部分都还是沿用传统的财务管理制度，无法满足财务管理与全面预算管理融合发展的要求，财务管理与企业发展出现分离，预算管理效率不高。还有一些煤矿企业虽然制定了预算管理制度，但是依旧存在漏洞，实施流程不够清晰明确，没有落实到每个环节中，也就意味着全面预算管理工作存在漏洞，管理不到位，不利于煤矿企业的发展。

（三）预算编制缺乏前瞻性

煤矿企业发展稳定性不高，内外环境发生变化，会对其发展带来影响，比如机器租赁价格的变动、原材料价格的变动、国家以及行业政策等。这些因素无法长期保持稳定，发生变化的可能性较高，一旦发生变化，会直接影响到煤矿企业的成本。所以，煤矿企业财务人员需要从不同的维度来考虑影响企业预算的因素，在编制预算时要有一定的前瞻性，能够预测到可能发生的情形，以便及时做出响应。当前，煤矿企业财务人员编制预算缺乏科学性、前瞻性，一旦遇到突发情况，就会导致超支，影响到其他环节工作的开展。

（四）预算体系不规范

煤矿企业预算体系如果不规范，就会影响到财务管理工作的顺利开展，降低工作效率，可能会达不到预期的管理效果。管理人员需要对预算体系建设引起重视，否则就会让企业发展偏离正常的轨道。管理方式落后，不利于企业正常经营活动的开展。管理人员需要时刻掌握预算管理体系的发展现状，不断增强创新以及安全意识，增强预算管理的控制能力。煤矿企业如果不重视预算管理，就无法实现资金、资源等方面的优化配置，企业核心竞争力不强，工作开展难度大，效率差。

（五）监督机制不健全

企业已有的监督机制不健全，导致监督管理工作落实不到位，往往需要花费较高的时间和人工成本。全面预算管理工作是一个复杂的运行体系，煤炭企业在预算工作开展中，监管工作不到位，导致煤矿企业预算管理工作不规范，步骤复杂，无法达到预期的工作效果。

四、全面预算在煤矿企业财务管理中的应用策略

（一）正确认识全面预算管理工作

只有对全面预算管理的性质和重要性有一个正确地认识，才能够对此项工作引起高度重视，煤矿企业的管理人员才能够更新思想观念，不断转变管理模式，把全面预算和企业管理工作密切关联起来，更好地为企业发展服务。

首先，煤矿企业领导人员要不断提高自身的思想水平，形成正确的管理态度，能够意识到全面预算管理工作对企业发展的重要意义。

其次，煤矿企业应采取不同渠道和途径进行宣传，让企业上下都不断增强全面预算管理意识，各个部门的人员能够积极配合财务部门人员落实预算管理工作，形成良好的协同效果，确保预算编制的科学性与合理性。

最后，财务部门的工作人员也要不断提高专业水平，能够了解全面预算管理的实施流程，严格按照要求来执行，充分发挥全面预算管理的作用。

（二）科学制定完善的预算管理制度

煤矿企业还需要不断完善预算管理制度，确保内部管理达到预期效果，让企业维持在良好稳定的发展状态中。企业领导人员需要发挥领导作用，组建预算管理制度责任团队，根据企业当前发展需求以及长远发展目标，把生产、经营等各个环节的预算管理工作要求考虑在内，编制科学的预算管理制度，确保实施流程的简便化，节省时间成本。企业应积极落实好各个环节的工作，把事后工作与事前工作结合起来，大大提高财务管理效率水平，与企业发展方向保持一致。

（三）提升预算编制的前瞻性

预算编制需要具备一定的前瞻性，也就是对可能发生的突发事件进行大致的了解，提前制定应对和解决方案，能够始终保持全面预算管理的全局性。煤矿企业在预算编制的时候，需要对当前政府政策、法律文件、行业要求等方面的内容有一个全面了解，积极应对内外环境波动变化带来的影响，并积极响应解决。编制企业成本的时候，工作人员还需要与其他部门沟通，了解不同部门目标达成进度情况，分析可能发生的风险，完成预算编制后，与其他部门交接，如果有不合理的地方，及时做出调整，确保预算编制的前瞻性。

（四）强化预算的线条管理

煤矿企业想要提高自身的管理水平，那么就需要落实全面预算管理，提高财务管理水平，实现预算线条管理。财务部门积极履行职能，确保内部各个部门都处于正常运行状态中，严格监督管理不同的岗位，对经营过程中可能发生的风险展开分析。财务部门还需要系统地分析其他部门运行情况，以便为考核标准和制度的确立提供参考依据。企业应充分发挥重大支出事项报告机制的作用，如果企业出现重大支出事项，这一机制能够及时让管理者全面了解企业财务支出情况，尤其是企业资金的变动情况，可以降低信息不通畅带来的负面影响。企业还需要完善阶段性工作报告机制，及时向负责人汇报不同阶段预算管理情况，判断是否在企业可控范围内，如果超出可控范围，要及时采取措施来应对解决，达到预期的预算管理效果。全面预算管理修订机制建立也很有必要，如果不符合企业当前阶段的预算管理要求，就要及时做好修订工作，减少企业的经济损失。

（五）以制度作为预算保障

全面预算管理工作的开展还需要落实制度保障措施：第一，企业应重视监督管理机制的优化。煤矿企业比较特殊，作业难度远高于普通企业，如果发生安全事故，就会带来较大的经济损失，工作人员的生命安全也受到很大的威胁。煤矿企业需要重视制度保障的作用，加深认识，可以在矿井工作环境中安装监控，对工作人员的工作状态进行实时掌握，如果出现突发事件，能够及时采取措施来处理，避免重大的人员和经济损失。此外，企业还需要确保工作人员能够实时与地面保持对话通畅，如果发生紧急事故，也能够提供重要信息，确保救援工作的顺利开展。

第二，企业应重视上岗制度的优化。作业人员的操作水平会影响到生产质量，只有满足井下作业操作规范的人员才能够上岗。借助上岗制度的优化，企业应能够确保工作人员严格按照要求作业，不会出现违规操作行为。上岗人员不仅要掌握一定的专业知识，而且还需要不断提升自我，对矿井的结构能够有更加全面的认识。上岗人员要严格听从企业的调配，定期对员工进行考核，确保工人规范制度的科学性，为企业开展全面预算管理工作创造有利条件。

结语

煤矿企业需要重视全面预算管理工作，以此来提高财务管理能力水平，把经营活动的各个环节控制在合理范围内，避免出现重大支出突发事件，达到预期的预算管理效果。在全面预算工作开展之前，准备工作也要逐渐得到落实，了解企业发展现状和长远发展目标，编制科学合理的预算，实现企业的持续稳定发展。在实施过程中，企业需要整合内部资源，对可能发生的风险有一个了解，列举风险清单，并提前制定应对措施，把经济损失控制到最小。企业还应积极更新管理理念和管理模式，达到良好的转型发展效果。