我国商业银行智能会计发展探析

□文/ 孙 悦 郜春莲 刘紫微

（哈尔滨师范大学经济与管理学院 黑龙江·哈尔滨）

［提要］ 当今，科技的发展加速银行业的生态系统重构，顺应数字化变革的要求，商业银行应积极投身于技术创新，迎接数字化浪潮。本文基于数字经济大背景，结合商业银行会计现状及特点，从对精细化管理了解不足、数字化转型不充分、财务共享模式不完善、缺乏会计信息化人才等问题进行探析，提出数字经济下商业银行智能会计发展路径。

一、商业银行智能会计现状

（一）商业银行面临着数字经济新挑战。根据目前我国商业银行的发展状况和发展趋势，可以看出，由于网络、电子商务的发展，使其交易量、流通量、用户数量不断增加，从而形成了“网络金融”这个庞大行业。另外，有些三方支付平台也可以凭借自己的“资金量”，向绝大多数客户提供小额贷款，不需要任何审批，也不需要任何抵押，这就是一种对小额信贷的需求。比如蚂蚁微贷，它可以让资金不需要银行，而是直接向需要资金的人提供，形成一个外部的资金循环，这对商业银行来说是一个新的挑战。

（二）商业银行面临的竞争力加大。随着国内外经济金融一体化的发展，国内银行业务的发展逐步与国际接轨，而外资银行则逐步进入我国。目前，我国各家银行主营业务还是以存贷款为主，虽然我国商业银行业务品种日益增多，但创新不足，并且其他业务功能并没有太大的提升和完善，本质上就是基本经济业务的互联网化。虽然银行通过各自的会计核算方法将部分贷款利息收入转换成中间业务收入，但是归根到底，主要收益都来源于存贷款利息差，这就导致了各个银行之间的竞争力加大。

（三）商业银行服务效能较低。商业银行新业务和新产品逐渐增加，业务种类也逐渐多样化，同时随着金融监管机构的制度和措施不断完善，银行监管机构的需求也逐渐增加，从而导致了网点柜员在系统中输入的业务交易因素和业务量的不断增多，不可避免地会造成营业时间的延长和顾客的排队，致使服务效率不能满足客户的需要。

二、商业银行智能会计面临的挑战

（一）对精细化管理了解不足。近年来，随着商业银行的不断发展与创新，已初步实现了会计核算与实际业务相结合、数据分析与业务决策相融合，以智能化会计系统为依托的精细化管理逐渐成为撬动商业银行高质量发展的杠杆。

一是将精细化管理列入战略规划。与传统的财务会计不同，智能化会计需要战略高度，它是整个精细化管理的核心，是整个经营决策架构的依托，而不仅仅是财务部一个部门内部的事情；二是将智能化会计系统建设纳入重点项目，并实施数据库及系统建设；三是将数据分析融入管理日常，商业银行应建立覆盖全行前、中、后台各个业务线条的财务信息共享机制，保证从战略制定到战略实施的整个过程中，财务部门都能够及时了解全行的财务信息，并将分析后的数据及时反馈给各个业务部，从而使财务管理部门能够通过财务数据实时跟踪了解银行战略的实施情况。

（二）数字化转型不充分。当前银行数字化转型的现状是：臂膀已经数字化甚至智能化了，但是血液循环系统、神经传输系统仍停留在前数字化时代，大脑的战略决策也不得已只能停留在“前数字化时代”。从最初的人工操作到如今自动化的交易处理，从单纯的交易记录到如今涵盖客户管理、智能营销，我国商业银行的数字化转型已走过了漫长的历程。目前，银行业改革对数字化的效率和速度提出了更新的要求：掌握技术的发展趋势，迅速认识和运用最新的技术，并有机融入业务前端，达到后、中、前台的快速联动，充分发挥数字化的最大价值。也就是说，会计的数字化转型已经成为商业银行全面数字化转型的短板，严重限制了商业银行数字化转型战略的落地实施。具体有三个体现：渠道“数字化”了，财务支持没有数字化，线下事后报销、报账员专职报销等现象非常普遍，一个几百块钱的差旅报销单需要花一个月甚至更长的时间走流程；网点服务“智能化”了，经营分析的数字化还未实现，领导提取决策支撑数据的周期依然非常长；客户分析“大数据化”了，单笔业务成本、收益还是无法精确计算，更谈不上精细化的交叉销售。因此，当前商业银行要想高质量地推进数字化转型战略，必须尽快补上财务数字化的短板。

（三）财务共享模式不完善。互联网化以及新常态市场竞争环境中，商业银行的业务规模越来越大，服务手段也越来越多样，使财务共享成为商业银行发展的必然需求。近年来，城市商业银行改革的步伐不断加快，但是如何提升商业银行的财务管理水平，并有效防范风险，成为很多城市商业银行亟待解决的问题。

财务共享是一种新的组织架构，也是一种组织变革，改变了商业银行原有的组织架构。但对商业银行来说，这不仅是一种改革，也是一种压力。因此，商业银行必须制定一个合理的财务规划来改善其财务状况。在进行财务共享建设工作时，商业银行需要对现有的会计业务进行全面分析，并根据业务特点和需求，确定哪些业务适合采用财务共享模式，哪些业务则需要保留原有的运营方式，有计划地进行选择，根据不同行业特点、不同业务往来、不同客户需求进行系统的规划和安排。要针对自身银行特性进行财务共享，并不是每个银行都能适用于同一个财务共享管理系统，而是要在构建财务共享的同时，做好内部资源的合理配置，建立起一个科学合理的资源共享机制。

（四）缺乏会计信息化人才。在大数据时代，银行要提升自身的竞争能力，优化资源配置，单纯依靠传统的会计核算方法已不能满足发展的要求，必须培养出一批高质量的会计人员。当前，我国的传统会计人才出现了大量的过剩现象，而能够熟练应用大数据技术的会计人员却凤毛麟角。因此，必须加强会计人员综合素质的培养，同时还要重视创新能力的培养。

尽管银行财务工作也在推进落实国家会计制度改革和融合智能化创新，但目前还存在一些亟待解决的问题。例如：管理层对会计发展的重要性认识不足，仍然无法从原有的会计模式中脱离出来；一些会计从业人员思想僵化、视野狭窄，缺乏财务分析与调查的能力，因而难以迅速掌握新的会计技能；工作动机不足，使会计人员的工作热情降低等。因此，为了促进商业银行的发展，要提高会计人员的综合素质，使会计人才更好地适应数据共享服务模式下管理会计信息化的新态势。从会计应用角度看，人工智能对会计人才提出了新的要求，会计工作不再是单纯的机器操作，而是要从数据的角度来把握银行业务的运行情况，并制定相应的发展策略。因此，构建一支梯队层次衔接、履职视野开阔、创新能力强的会计人才队伍是商业银行发展的长期任务。

三、商业银行智能会计发展路径

目前，我国商业银行意识到了数字化转型的重要性和紧迫性。近年来，各大商业银行都在积极推进数字化转型，通过数字化转型打破原有的业务结构，突破原有的业务界限，寻找到新的业务组织来应对和适应新的市场变化。要实现这种转型，商业银行就需要构建一套能够保障原有业务运行和与之相适应的新体系结构。除此之外，在数字化建设过程中，要不断地调整组织结构，以适应不断变化的需要。

（一）推动精细化会计财务管理。商业银行会计财务管理工作的开展情况，将直接影响到商业银行的稳定运行与整体发展。针对现阶段我国会计财务管理的薄弱环节，需要通过构建一套科学、高效的管理方法，将精细化管理的思想融入到商业银行内部，形成相互促进、相互提高的管理模式，从而使商业银行的管理由规范向精细化转变。此外，应全面梳理与优化会计财务流程，以此不断提升会计财务管理的精细化水平。第一，商业银行要规范会计凭证传递、账户处理等程序，在这个过程中确保会计凭证的真实、完整。第二，商业银行应及时开展会计培训，指导业务部门员工主动了解最新的会计政策，防止信息不对称导致的会计风险。第三，商业银行要全面梳理会计核算流程，对核心岗位进行科学的设置，并将各环节有机地联系起来，从而形成一个完整的会计核算组织。第四，信息时代的发展，给客户带来了更多的选择权、渠道资源和更加便利的服务方式，因此商业银行必须深刻反思自身的不足，以客户体验为中心，通过开发、制作和推广高契合度的产品内容，以适应新的时代挑战，在高速发展的时代里屹立不倒。

（二）切实加快会计数字化转型步伐。银行业正在经历一个全新的数字化时代，这是一个重大的转折点。随着时代的发展，传统的商业银行在会计管理方面已经落后于时代，因此必须进行全面改革，以加速商业银行实现会计数字化转型。这一过程可以分为四个层次：需求层次、供给层次、供需层次和数据价值层次。在需求层面，商业银行不再基于相对确定的需求来实现低成本、高效率，而是基于更加个性化定制、碎片化的不确定性需求，实现商业模式创新（包括业务、产品、模式、组织）；在供给层面，面向流程、面向局部的封闭技术体系已不能满足需求，必须建立一个面向角色、面向场景、面向需求、全局优化的开放技术体系；在供需层面，软件和硬件的交付已经不仅仅是任务的结束，而是运营工作的开端，和客户一起运营，为客户提供更有价值的解决办法；在数据层面，数据价值的实现可以从业务数据和业务数量两个层次来进行，即在数据基础上，结合客户的实际需求，采用基于云计算技术的数据中台、业务中台的构建和迭代解决方案。

（三）构建数据化生态共享圈。建立一个基于生态圈概念下的多方位、一体化的开放共享圈，以大数据平台为支撑，以管理与决策的智能化为契机，借助大数据分析为企业和高层管理者进行决策提供依据。我国商业银行财务共享的建设应该从建设环境调整、信息模块优化、政府作用协调等三个层面进行。首先，为了推进会计信息的共享，商业银行必须改变过去的管理观念，努力实现信息共享，并在实现信息共享的过程中，积极地寻求更好的方法来实现信息的共享。协调好各有关部门的沟通，并及时进行信息披露；其次，改进信息系统的模块化设计，目前大多数主流的信息软件系统都有许多业务模块的不足。在提高数据交换效率的同时，还应加强对数据访问的支持，以尽量降低银行会计信息共享的壁垒；最后，政府部门必须对企业会计数据共享发展进行合理规划，并按照相关管理标准，制定统一的会计信息共享的发展方向，规范信息共享的操作行为。除此之外，政府应发挥领导作用，把社会链条上的各企业单位有机地联系起来，一起分析、解决会计信息共享中的问题。

（四）培养信息化会计人才队伍。随着人工智能时代的到来，财务人员的基本运算能力逐渐被信息化所代替，市场需求也随之减少。当前，我国企业面临着大规模招聘复合型高端人才的状况，所以基层会计人员要不断提升业务技能，扩大自身知识范畴，努力成为一名复合型人才，以有效地应对会计人员的转型。

会计人才的培养模式要以职业需求为导向、以实践能力为重点，高校教育培养与银行职业培训相结合。高校方面：制订出一套切实可行的会计队伍建设与人才培训计划，并采取具体措施，使之真正落实；通过对会计人才的补充，使会计人员知识结构和年龄结构得到优化。银行方面：制订切合实际的培养方案，为会计人才提供专门的培训方式，并对其进行多种形式的培训，以增强其综合素质；要把理论和实际相结合，在实际操作中积累经验，调整银行业务的策略，避免潜在的风险；加强对员工的激励，使他们的工作热情得到提升，对会计人员的管理也得到规范。

多方合作培养出一批熟练掌握财务知识、具备丰富的会计实操经验的智能化会计人才，推进会计人才建设，为未来银行的会计人才做储备。加强会计人员信息化建设是贯彻我国“以人为本”的战略目标的行业实践之一，是推动会计行业科技发展理念的客观要求，在竞争日趋激烈的今天，对我国经济建设具有重要作用。