企业财务内部控制制度完善策略探究

2023-09-13杨姣姣

经营者 2023年5期

杨姣姣

（商洛市矿业投资开发有限责任公司，陕西商洛 726000）

一、引言

内部控制理论最初由国外的学者提出，之后逐渐在我国发展，但是这种对财务系统的内部控制管理只有上市公司建立的标准较为规范，其他企业尚未引进该理论。2008年5月，财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，2010年又发布了《企业内部控制配套指引》，以上规范和配套管理办法的颁布充分体现了我国对企业财务管理内部控制系统的重视。

由于市场化程度提高，全球形势复杂多变，我国企业面临严峻的发展困境，加之市场竞争激烈，低效的内部财务控制系统成为制约企业发展的关键因素。如何提高企业的财务内控管理效率，增强企业应对财务风险的能力，是当前企业亟须破解的难题。

二、企业构建财务内控体系的必要性

健全的财务内控体系及完善的财务内控制度，是企业制定战略目标的重要依据，能合理约束企业经营管理活动。建立健全各项规定和标准，不仅有利于企业正常开展财务管理活动，还有利于规范企业相关的经营活动，保证企业管理者决策的科学性［1］。

（一）确保企业财务目标顺利实现

企业财务内控管理是通过科学的管理工具，约束和规范企业财务管理的一项活动，其既可以保证企业员工遵守各项规章制度，又能保证企业实现预期的财务目标。

（二）保障企业内部资产权益

严格监督管理企业内部资产，能避免出现相关资产损失或资产安全得不到保障的情况。企业在经营管理过程中，可能遇到管理疏漏或资产安全隐患，这不仅有损企业的利益，还会导致企业内部管理混乱，如财务管理岗位设置不合理，将票据和企业印章交由同一个人管理，没有坚持监督制衡的原则，导致该岗位的员工出现一些问题。因此，必须建立健全企业财务内控体系，防范可能出现的财务风险，同时高效识别影响企业资产安全的行为，保护资产安全［2］。

（三）保障会计核算资料的真实性

会计核算资料能够体现企业经营状况及资金流情况，同时能反映企业的经营业绩，企业发生重大变动或作出相关投资决策，都要参考企业的会计核算资料。因此，必须保证企业会计核算资料真实有效，帮助企业管理者作出正确的决策，实现提升业绩的目标。

（四）保障会计监督的有效性

企业会计监督的主要对象是财务活动，而有效的财务监督需要建立在完善的财务内控体系的基础上。因此，必须完善企业的财务内控体系，为企业监督管理提供相应的依据和支撑。会计监督的顺利实施，有利于企业及时识别各项财务工作中的问题。从企业经营的角度来看，构建财务内控体系有助于提高企业的市场竞争力；从市场经济发展的角度来看，完善企业的财务内控体系有助于规范市场，提高企业内部控制整体水平。

三、企业加强财务内部控制的意义

企业财务内控是企业通过一系列财务手段和控制手段，有效保障企业资金及相关资产安全的管理方式。充分发挥这些资金及资产的效用，是企业管理的重要内容，对企业发展具有重要意义。完善的财务内部控制制度不仅能规范企业的财务活动，而且还能提高企业的经营效益。在经济全球化进程加快和市场竞争日益激烈的背景下，企业的经营风险也随之增大。随着市场经济的发展，企业规模越来越大，原有的财务内部控制制度已不能满足规模扩大后企业的经营发展需求。因此，需要不断完善企业的财务内部控制制度，以应对企业的发展变化和要求。

面对日益激烈的市场竞争，国内很多企业开始重视财务内部控制，也采取了相关措施加深企业员工和管理层对财务内部控制的认识。当前，财务内控制度不完善、监督不到位、企业没有形成自己的信息库等问题都制约着企业进一步发展。要充分发挥财务内部控制制度对企业经营活动的促进作用，具体如下。

（一）有利于规范企业财务工作秩序

大部分企业的财务工作都是无序的，由于工作节点不同、人员认识不同，企业内部财务控制效果不理想［3］。商业活动必然带来很多外部利益，利益相关者会随时抽查企业的内部财务数据。若内部财务控制不当，相关工作开展不及时，数据传输会出现延迟、错漏等情况。规范企业财务工作秩序，提高企业财务效率，协调企业财务工作，能有效改善企业财务工作现状。

（二）有利于完善会计管理制度体系

会计管理制度体系为企业顺利开展财务工作提供了保障，是开展财务活动的基础。但是，目前大部分企业对会计管理制度改革没有引起重视，导致企业内部控制水平低下。强化内部控制，能提高企业会计管理效率，加强内部监督，推动企业健康发展［4］。

（三）有利于贯彻执行企业会计法规制度

相较于传统企业，现代企业的产权与经营权是分离的。因此，必须采取有效的监管措施，保证经营者合法经营，防范各类风险，从而有效保护所有者利益。加强企业财务内部控制，执行会计制度，严格规范各项生产经营活动，是防范和控制企业风险的有效措施之一。

（四）有利于改善企业经营管理现状

企业在经营过程中不可避免地会遇到各种风险，加强企业财务内部控制能很好地防范风险［5］。所以，制定符合自身发展规律的财务内部控制制度，对提高企业的经营管理水平具有十分重要的意义。

四、企业财务内控制度不完善导致的问题

企业财务部门管理企业内部财务活动和经济活动。因此，财务部门在企业经营活动中扮演着十分重要的角色。企业管理层基于从财务部门获取的财务信息高效管理企业的经营活动，强化企业经营活动效果。由管理层直接监管财务部门，可以有效提升财务部门的工作效率。但观察发现，国内大多数企业的财务内部控制制度不完善，导致企业运行过程中容易出现决策失误等问题，给企业带来巨大的损失，具体如下。

（一）财务数据不准确且容易过时

传统的财务管理模式比较单一，信息获取有限，财务信息预测不准确，导致管理者很难作出正确决策。当信息需要按周期传递给管理层时，相关信息，如财务报表并不能准确、及时地反映企业的实际财务状况和经营业绩，信息的完整性和有效性在信息传递过程中受到干扰，导致信息失真，影响整个企业的经营管理效果。尽管传统财务管理模式以内部网络为基础，但企业可以通过内部网络进行在线管理。传统以内部网络为基础的财务管理只能通过分散管理、财务预测、决策等方式进行。

（二）企业财务管理工作与信息技术的结合程度不高

随着中国经济的飞速发展和科技的不断创新，人类社会进入了全新的阶段。但是，从企业的财务经营状况来看，企业并未适应大数据时代的要求，其仍依靠传统模式开展财务管理活动，并未与大数据接轨，导致大量的财务管理数据不能及时更新。此外，受制于传统的财务管理思想，很多信息存在记录失误等问题，严重影响了企业经营管理活动和财务活动的正常开展。例如，企业管理相关财务数据时，不能有序记录、有效预测等，导致财务数据出现一系列问题，制约了企业的正常经营。

（三）财务人员的专业水平不高，综合素养不过关

财务人员因职能分工、管理目标不同，往往忙于开展手头的工作，没有多余的时间更新工作观念，也没有很多时间与其他业务人员联系，导致信息隔离。由于企业运营、市场等风险信息不能及时准确地反映在金融领域，工商金融缺乏协作，难以实施科学的管理措施。另外，很多企业的财务人员不能满足企业的需求。许多高校在财务管理专业人才培养方面存在一些问题，导致培养的人才专业水平不高、行动能力差、创新意识不强，阻碍了企业发展。

（四）企业领导团队忽视财务内控制度的重要性

现阶段，财务内控制度多存在于规模较大的企业，很多中小企业对其认识不足。同时，与西方发达国家相比，我国财务内部控制制度建设起步较晚，还不成熟，很多企业的财务内控制度功能不够明确，不利于自身发展。许多中小企业领导认为，财务内部控制制度的实用性不强，仅强调内部控制在财务管理中的主导和调节作用，将财务作为企业发展的核心。

五、完善企业财务内部控制制度的策略

（一）改进企业的财务会计基础工作

财务工作是企业发展的基础，十分重要。因此，企业必须建立完善的监督检查机制，定期对财务人员进行专业培训，以提高其专业素养。另外，财务部门必须与不同的业务部门保持联系，确保基础业务顺利开展，提高基础业务质量。

（二）增强企业管理人员的财务内部控制意识

增强企业管理人员的财务内部控制意识，对企业经营管理具有重要意义。因此，企业需要全面加强内部控制。首先，管理者要将企业内部财务控制摆在重要位置，把财务控制和企业整体发展放在同等重要的地位，充分考虑内部财务控制的重要性。与此同时，应制定符合企业发展需要的内部控制措施，保证内部控制工作有效开展。其次，应加强企业财务内部控制宣传，确保各部门参与到企业财务内部控制中，全面提高内部控制工作的效率。

（三）加强企业内部控制人才储备

内部员工参与企业财务管理是企业发展过程中的必然趋势，这要求企业加强内控人才储备。第一，企业应引进优秀的内控人才，以提高企业内控人员的整体素质和专业水平。第二，企业应加强内部控制，开展职业培训，最大限度地提高内控人员的能力，全面控制内部财务。第三，企业还应建立一个科学合理的绩效考核体系，客观评价内部控制人员，从而保证内部控制人员的整体素质。