关于企业税务筹划的若干思考

张秀莲

（深圳市麟恒投资发展有限公司，广东 深圳 518081）

一、企业税务筹划特征及价值

（一）企业税务筹划特征

税务筹划是降低企业税负的关键措施，为确保后续实施更科学、合理，应明晰税务筹划的基本特征。其一，合法性。开展税务筹划工作，要以我国相关税法为基准，考量企业各方面因素，以此编制更合法合规的税务筹划方案，有助于实现相应的目标。其二，前瞻性。税务筹划并不是一蹴而就的，纳税人员开展各项经济活动之前，应综合考虑自身的纳税方式、金额。其三，目标性。作为一项系统性工作，税务筹划的目标主要是降低纳税者税负，减少企业运营和发展过程中的涉税风险，助力企业获得较高的经济效益，纳税者需要结合实际挖掘节税潜能。其四，综合性。企业实施税务筹划工作，需要立足企业整体层面分析，不能只关注某一单一税负的高低，在编制多个纳税方案时，需要综合考虑，择优选择筹划方案。

（二）企业税务筹划价值

为在复杂的环境中获取更大的竞争主动权，企业需要开展高质量的税务筹划工作，在减轻企业税负的基础上，提高企业经济效益。企业应选择合理的方法和策略，有计划、有组织地开展税务筹划工作。

第一，增强纳税人员的法律意识。税务筹划实施需要遵循相关原则，注重该项工作的持续性，确保企业内部核算基础更完善、科学，确保税务筹划工作合法合规。开展税务筹划的过程中，需要结合企业实际，依据税务相关知识和政策，结合企业业务开展特征，选取行之有效的方法和策略，降低整体税负。纳税者应全面掌握税务相关知识，增强自身纳税意识。

第二，实现经济效益最大化。在企业具体运营和发展过程中，做好税务筹划，有利于降低税负，同时提高财务管理水平，可将此类资金用于其他领域，提升资金利用效率，推动企业长足发展。

第三，降低企业涉税风险。企业开展税务筹划工作，能够熟知各项税法，可防范企业由于缺少相关税务知识而造成的税务风险，助力企业合法合规经营，消除各类风险［1］。

二、企业税务筹划的问题

（一）税务筹划意识不足，税务筹划企业数量少

税务筹划需要多个部门和人员的配合和辅助，方可获取较好的筹划效果，真正降低企业税负。企业税务筹划意识是否正确和先进，与税务筹划效果紧密相关，需要高度重视该项工作。当前我国开展税务筹划工作的企业较少，在税务筹划方面缺少经验，员工的税务筹划意识不足，并未正确认识该项工作的重要意义。税务筹划需要以专业知识为支撑，并提供充足的资金支持，税务筹划失败，会导致企业蒙受较大的损失，无法调动企业参与税务筹划的积极性。除此之外，部分企业没有正确认识人员培训的重要性，并未引入先进的税务筹划理念，致使员工无法正确认识该项工作的价值，无法形成合力给予配合和支持。

（二）专业税务筹划机构缺位，筹划人员综合水平较低

税务筹划对人员要求较高，不仅需要掌握财务、税务相关知识，还需要深入了解我国税法，以便后续灵活、合理地开展相关工作。分析企业税务筹划现状，大多企业并未将该项工作交由专业的税务筹划机构负责，财务人员工作量较大，且没有接受过系统培训，不能全身心投入税务筹划工作，且自身专业水平不高，无法及时、全面地掌握先进的税收政策，亦对各类税法政策解读存在偏差，无法开展战略性税务筹划，导致企业面临多个涉税风险，阻碍企业发展。

（三）企业税务筹划面临风险多，抗风险能力不强

税务筹划具有一定的动态化、复杂性，其在履行纳税义务之前开展和实施，更注重前瞻性，坚持以我国税收政策为核心基准开展筹划，现下内外部环境存在多个不确定因素，税收实际执行力度有待增强。企业在税务筹划过程中应高效化解各类矛盾冲突，减少自身经济损失。企业实施税务筹划的周期较长，需要考量多方面影响因素，不能只想着降低企业某项特定税负。税务筹划开展过程中面临较多风险，且财务人员自身实际水平有限，难以掌握税务筹划基本特征和规律，也没有构建完善的风险预警体系，风险防范流于表面，无法确保税务筹划具有可靠性、合理性［2］。

（四）缺乏完善税务会计理论，税务筹划水平有待提升

企业税务筹划工作水平有待提升，究其成因，主要体现在以下几方面。一方面，缺少完善的税务会计理论，税务筹划工作的开展仍局限在起步阶段，没有充分、扎实的理论基础为其提供支持和保障。另一方面，开展税务筹划时，部分人员更强调降低税负，没有从企业宏观层面展开分析，使得税务筹划水平较低，难以实现初期设定的目标。

三、企业税务筹划对策及建议

（一）增强人员税务筹划意识，提高财务人员专业水平

要想实现税务筹划目标，降低企业税负，应以增强筹划意识为发力点，持续提高财务人员的专业水平，方可为税务筹划工作高效实施提供助力。

首先，增强人员税务筹划意识。员工应树立正确、先进的税务筹划意识，并将其持续渗透到各项行为中，方可形成合力参与税务筹划工作，以此强化税务筹划效果，实现初期设定的筹划目标。建议在企业内部加大宣传和教育力度，保证各类人员明晰税务筹划的优势和对企业发展的重要意义，形成自上而下正确的税务筹划理念，为税务筹划做支撑。

其次，提高财务人员专业水平。税务筹划需要考量各方面因素，考虑筹划人员专业技能是否满足工作客观需要，应采取合理的方法，提高人员专业素养。企业需要定期开展培训、召开专项会议，积极利用新媒体手段，通过微信群、微信公众号及时宣传国家最新的税法政策和理念，并不定期发送各类优异的税务筹划案例，为财务人员后续工作开展提供新导向和新思路，以此增强自身的实践能力，不断优化税务筹划方案，确保各项工作更科学合理。

最后，税务筹划工作要求员工既要熟悉各类税法，又要掌握相关财务知识，可以熟练操作税务软件和计算工具等，在招聘和选拔人才的过程中，应综合分析人员整体素养，并且引入岗位胜任力模型，分析人员与岗位的实际匹配度，应筛选与岗位匹配度较高的人员，为税务筹划工作提供人才保障，从而获得较好的税务筹划效果。

（二）委托税务代理机构代为筹划，提高筹划精准性

税务筹划工作复杂程度较高，为保证税务筹划工作开展成效，要求税务人员掌握多方面专业知识，最关键的是熟练掌握各类税法政策，以便灵活、正确地使用各类政策。为提高税务筹划精准性，应让税务代理机构代为进行企业筹划，此类机构拥有丰富的筹划经验，且长期开展税务筹划工作，对国家税法政策研究透彻，敏感度较高。可筛选专业、可靠的税务机构代为筹划，以保证获取较佳的筹划效果。在开展税务筹划活动的过程中，代理机构需要发挥自身的专业优势，从多个税务筹划方案中选取最优方案，从而实现税务筹划目标。与此同时，代理机构开展税务筹划工作，需要结合企业特征，遵循我国税法规定，确保税务筹划方案合法合规。需要强调的是，税务代理机构代为筹划过程中，由于当前代理机构数量较多，并且不同机构的筹划水平参差不齐，需要审核、评估代理机构资质是否满足要求［3］。

（三）建筑企业内部税务管理风险控制机制

作为一项长期工作，企业税务筹划内容复杂，具体实践过程中应掌握企业财务和运营状况，并结合国家税收政策实施。税务筹划活动中可能会面临多个风险，应将其扼杀在摇篮里，企业需要结合实际构建完善、有效的风险控制体系，最大限度避免不同风险带来的负效应。企业涵盖税种较多，整合税务控制更复杂，有必要与时俱进，收集和汇总各方面经验。

应完善风险控制机制，将责任落实到个人。首先，贯彻和落实岗位权责制，设置完善的税务风险控制架构。要想确保税务筹划工作顺利、有序开展，最大限度减少各类不良现象，需要及时完善岗位权责制，以将税务部门人员权责落于实处，确保责任可追溯。

其次，应建立纳税风险评估机制。企业税务筹划过程中，应通过该机制做好风险评估工作，按照风险影响程度合理划分各类风险，有的放矢地选取合理的方法和策略加以应对，确保将各类风险产生的影响降至最低［4］。

最后，及时做好税务风险预警，突破事后预警的局限性，建立完善的税务风险预警体系，实现事前预测，逐步将税务风险管理和防范关口前移，减少税务筹划风险带来的负效应，推动企业健康发展。

（四）熟知税法政策，积极与税务机关沟通

开展税务筹划工作应充分结合我国相关税法，全面了解不同税法政策，按照企业实际情况，灵活、合理使用各类税法政策。企业在开展税务筹划工作的过程中应合理使用不同税法政策，需要及时向财务人员普及更多最新的税法政策知识，为其提供充足的时间研究税法。同时，动态化汇总国家新修订的税法，结合其变化灵活调整税务筹划方案。与此同时，建议企业与税务机关加强沟通交流，从税务机关处获得前沿的税务相关政策信息，避免企业开展税务筹划工作时由于信息失真或不对称，导致税务筹划面临失败的风险。企业要想与税务机关保持良好的沟通交流，需要发挥信息技术的优势，加强信息化建设，与税务机关信息系统衔接，为二者搭建沟通平台。第一时间获得相关税务信息，及时发现工作中存在的问题，提出优化和改善措施和方法，使税务筹划方案满足企业实际需求，应用更合理［5］。

（五）加大企业内部税务筹划管理监督力度

税务筹划工作与企业生存和发展紧密相关，应提高对其的重视度，结合企业客观需求，利用合理的方法，确保当前税务筹划工作顺利、有序开展。为促使税务筹划更合规、合理，建议加强对税务筹划工作的监管，及时发现存在的不足并加以改善。以企业实际状况为基准，建立科学、有效的监督体系，监管税务筹划工作全生命周期，从而保证工作开展符合规范要求。以企业实际为导向，健全税务筹划风险控制体系，分别从不同视角展开监督和分析，以保证税务筹划工作水平显著提升，为高效实施税务筹划工作奠定良好的基础。

（六）规范会计核算，构建财税融合信息化平台

企业会计核算工作较为复杂，如果没有完善的工作运行机制，各环节工作开展就会缺少规范，因此，需要提高财务管理水平，构建完善的会计核算体系，根据规范、要求开展各项工作。在信息时代背景下，为顺利推进税务筹划工作，需要企业与时俱进，利用先进的信息技术，建立高效的业财税一体化平台，实现企业各部门信息、资源互通，更高效地传输内部信息。

四、结语

税务筹划是企业降低税负、实现经济效益最大化的核心方法，企业具体运营和发展过程中涉及的税务种类较多，涉税风险较大，税务筹划实施受不同因素的干扰和约束，导致税务筹划目标难以达成。企业应结合实际情况，合理选取税务筹划方法和措施，有计划、有组织地开展税务筹划工作，在有效降低企业税负的基础上，助力企业高质量发展。