“三新”背景下电网企业内部审计发展路径研究

黄玉昆，王珏，肖嘉丽

（广东电网有限责任公司，广东 广州 510520）

内部审计是打通审计监督“最后一公里”、实现审计全覆盖的关键抓手，在国家对审计工作越来越重视的背景下，内部审计要达到更高的要求，要加强管理机制、建设理念等方面的变革，提高内部审计价值，促使企业战略目标得以实现。

一、“三新”背景下内部审计的发展要求

（一）立足新发展阶段

国有企业作为国民经济的重要支柱，在新的经济发展阶段要发挥出更大的作用。内部审计不仅具有及时性，还有一定的独立性，可以为企业带来更多的经济效益，有利于促进企业经营发展。因此，在新的发展阶段，内部审计要主动适应企业发展战略，逐步构建密切围绕企业战略目标、服务企业经营管理的内部治理体系，实现国有资产不断增值的目标。内部审计应牢牢把握“经济体检”这一职责定位，充分发挥内部审计监督离得近、看得清的优势，不仅“查病”，更突出“治已病、防未病”。通过加强各类审计监督、前移监督关口并扩大监督范围，发现企业经营管理中的问题，找准风险点和“出血点”，提出完善管控的整改意见和提质增效的管理建议，推动企业练好管理提升与合规经营的“内功”，助力企业从速度规模型向质量效益型转变。

（二）贯彻新发展理念

党的十九大报告指出，发展是解决我国一切问题的基础和关键，发展必须是科学发展，必须坚定不移贯彻创新、协调、绿色、开放、共享的新发展理念。

创新是引领高质量发展的第一动力，在推进内部审计发展中要坚持稳中求进的方针，在固化以往有效做法、扬长避短的同时，要结合新形势、新要求，以研究型审计思维为引领，以全审、动态、数据分析等为抓手，探索建立契合企业实际的审计模式，使审计工作始终处于价值链的高端。

协调是企业发展所提出的重要内在需求，统筹队伍建设、内审业务等，有效协调组织目标和内审目标的差异，探索构建一体化运行的审计项目管理模式。

绿色是转变发展方式的必然要求，研究开展可再生能源消纳和新型电力系统建设情况等“绿色”审计项目，是推动电网企业更好地贯彻落实党和国家绿色发展政策的有力抓手，也是支持环境保护和节能减排的具体行动。

坚持开放发展理念的根本目的是解决发展内外联动问题，通过“走出去”“引进来”等方式，在不损害审计独立性的前提下，与外部审计机构共同开展专题调研，关注审计工作高质量发展中遇到的困难和制约因素，进一步拓展审计思路，实现相互赋能、融合发展。

审计要共享发展成果，完善审计成果转化机制，推动审计成果转化与应用成为常态化工作［1］。

（三）服务新发展格局

在新发展格局下，国有企业面临风险数量增多且不断变化的局面，如何提高企业内部治理水平、提升企业外部风险应对能力是当前国有企业面临的重大课题。因此，在新发展格局下，内部审计应在提升企业治理水平、风险防范能力方面发挥更大的作用。国有企业要更好地谋划内审工作，积极落实国企改革三年行动方案、对标世界一流管理水平的总体要求和重点任务，不断推动内审工作转型升级。聚焦实现“碳中和、碳达峰”、服务粤港澳大湾区发展战略、防范化解重大风险等党中央决策部署，聚焦企业股权多元化改革、体制机制改革、产业结构改革，聚焦企业数字化转型中催生的新业态、新技术、新模式带来的管理理念、生产模式、运行效率的变革，为国有企业的高质量发展保驾护航。

二、电网企业内部审计发展路径

随着企业治理对内部审计的要求不断提升，内部审计服务企业治理的路径由原来单一的经济监督职能扩展至多样化的评价职能、建议职能、增值职能等。审计理念应与时俱进，结合企业发展实际，提出创新、协调、共享、增值的审计发展理念，达成内部审计发展路径共识，引导审计工作高质量发展［2］。

（一）内部审计职能定位再认识

1.以履行监督职能为基础，延伸监督触角、推动关口前移

2022年全国审计工作会议上提出，要立足“审计监督首先是经济监督”定位，聚焦财政财务收支真实合法效益审计主责主业，做好常态化“经济体检”工作。随着社会经济的不断发展和加强企业治理的需要，内部审计监督职能的内涵不断丰富和完善。

（1）延伸监督触角，扩大监督覆盖面。内部审计不应局限于财务监督，还应客观公正地评价企业的经营行为，以便判断经营行为的有效性。从审计监督对象来看，要加强指导和监督大集体企业的审计工作，使审计工作成为提升大集体企业治理能力、优化经营管理的有力支撑。

（2）前移审计关口，从源头强化风险防控。企业想要充分发挥内部审计工作的作用，就要将审计关口前移，实现对企业经营的全过程控制。在内部审计工作中，应当重视将任中审计和离任审计、财务预算和决算、资源配置与效益、内控审计和风险审计等相融合，发挥审计工作对企业经营发展的积极作用。

2.以履行评价职能为目的，实现依法治企、合规经营的目标

2018年发布的《审计署关于内部审计工作的规定》，更加明确地规定了内审评价的对象，不再局限于评价企业经济活动及财务收支情况，还要加强风险管理与内控。内部审计评价职能的拓展，主要表现在以下两个方面。

（1）客观评估企业发展中的风险。充分考虑企业的短期利益和长期发展、发展质量和速度、承受力和高速发展等各个方面的关系，正确评价其在实现高质量发展的过程中存在的问题和风险。

（2）客观评价企业战略引领是否有效。战略审计是企业部署发展目标前必须开展的一项工作，从战略决策制定、执行等方面，客观评价企业战略是否与宏观经济形势、企业所处行业、企业发展实际相适应，以及决策执行效果是否达到预期［3］。

3.以履行建议职能为手段，为企业或各业务部门提供业务咨询服务，为管理层提供战略决策建议

拓展内部审计建议职能，应从以下两个方面着手。

（1）业务咨询功能。可以为企业提供相关咨询服务，针对企业管理及业务等方面提出有效的改进建议，提高企业管理水平，有效规避风险，从而获得更高的效益。

（2）决策服务功能。从审计层面来说，应当由原本的微观执行角度转变为宏观战略角度，以宏观战略视角了解企业战略的具体实施情况，同时为企业战略决策的有效实施提供支持。利用内审的决策服务功能，为企业执行相关重大决策助力，针对企业决策提出建设性意见，使管理层作出正确的决定，从而改进企业管理模式，促进企业良好发展。

4.以履行增值职能为导向，实现审计价值增值，助力企业高质量发展

随着电力体制改革和精益管理变革持续推进，外部市场竞争愈发激烈，电网企业价值增长的动力源泉逐渐从外部转向内部。如今，企业对内部审计职能有了新的认识，不再只是进行经济监督，而是拓展为组织改善和价值增值两个方面。

内部审计增值职能的拓展，主要表现在以下两个方面。

（1）发挥财务审计的纽带功能与基础作用。财务活动能够体现企业的发展情况，利用内部审计与财务审计可以全面了解企业在现阶段及过去的运营情况，并且能够预测企业未来的运行情况，进而发现企业内部价值的增长点，为企业战略的执行与落实提供依据。

（2）利用数字技术提升审计价值增值能力。推动审计工作与数字技术的有机融合，加快从随机抽样转变为采用大数据分析的全面审计，扩大审计覆盖面。同时利用大数据分析技术，将审计人员从烦琐的重复性工作中解放出来，从表层的审计问题深挖管理问题，为被审单位提供具有建设性的管理建议，提升审计工作价值增值能力。

（二）内部审计发展理念

1.贯彻创新发展理念，将研究型思维贯穿审计全过程

对内部审计而言，开展研究型审计是适应新形势新任务、实现高质量发展的现实需要。因此，积极开展研究型审计，既要对审计对象的行业状况、组织结构和财务活动开展审计，又要为推动政策和法律法规的执行完善提出意见建议。

（1）秉承“边研究、边实践、边总结、边提升”的审计工作思路。要把研究贯穿审计工作的全过程、落实到各环节，将审计实践与研究相结合，把审计发现的问题作为课题进行研究，分析产生问题的原因，以研究服务于审计实践，提升审计工作成效［4］。

（2）开展研究型审计是加强内部审计人才队伍建设的需要。开展研究型审计，有利于为内部审计机构和审计人员营造浓厚的学习氛围，使其良好把握相关政策，增强宏观大局意识，提升分析、解决问题的能力，培养高素质审计人才。

2.贯彻协调发展理念，打造高素质审计队伍，为内部审计高质量发展提供人才支撑

通过打造高素质的专业化内部审计队伍，为审计高质量发展提供重要的审计人才支撑。

（1）将审计实践当作人才培养的重要手段。通过各种审计项目锻炼审计人员，夯实审计人员的能力基础，而且参与一线工作还能锻炼审计人员的专业素养、实践能力等。促进审计部门与其他监督部门、业务部门的交流轮岗，将审计平台打造成培养和锻炼复合型人才的基地。

（2）提升审计人员工作胜任能力。通过以考促学、以学促用的方式，激发审计人员的学习热情，提升他们的业务能力，使其时刻保持“本领恐慌”和“能力危机”。将审计常用定性法规及内部审计准则等新审计制度列入必学必考内容，试题注重考查审计知识、通用知识和业务知识，检验法规学习与实务结合效果。

（3）建立审计人员培训体系。根据审计人员知识体系框架，按照审计工作的需求展开有针对性的培训工作，培养出满足需求的审计人才。同步建立“审计微课堂”新媒体学习平台，以内部开发和外部采购两种形式丰富掌上学习资料，明确要求把信息化知识和大数据技能学习列为全体审计人员的必修课。

3.贯彻共享发展理念，加强与其他监督贯通协调，积极融入“大监督”格局

（1）加强部门间的协同联动。围绕加强党风廉政建设和反腐败工作，在充分发挥电网企业相关监督主体职能作用的基础上，通过协调推动，实现监督优势互补、信息互通、协同互联，形成纪检监督与巡视监督、审计监督以及其他职能部门业务监督相互贯通融合的工作格局，将各部门集中反映的问题作为重点关注对象。

（2）加强信息流通，共享审计成果。利用联合检查的方式，加强信息通报与交流等方面的协同工作，有机整合分散的监督资源，谋求合力，构建信息共享、结果共用、重要事项共同实施、问题整改问责共同落实等工作机制，跟踪落实监督结果运用情况，充分利用监督成果。

4.贯彻增值发展理念，强调内部审计价值发挥的主动性和前瞻性

以往内部审计工作侧重于监督与评价，只能在事后发挥作用，所以其效能存在明显的滞后性。在数字化转型过程中，对内部审计的要求发生了转变，应当重视发挥内部审计的前瞻性。

因此，在数字化驱动下，应贯彻增值发展理念，开展内部审计。

（1）内部审计评价与建议职能关注的范围更广。内部审计评价和建议职能范围应发生变化，从以往的内部控制、风险管理等转变为组织创新、整合等，充分体现大数据审计的作用与优势。

（2）强调搭建数据平台的重要性。在数字化背景下，由于数字技术的发展与应用，内部审计工作以数字技术为支撑，和财务、业务等联系起来，构建相应的数字化平台，积累内部审计产生的数据信息，提升数据整合和交换能力，促使内部审计朝数据化与智能化的方向发展。

三、结语

审计是党和国家监督体系的核心，也是用于国家治理的有效方法及经济发展中需要借助的力量。在国内外环境不断变化的背景下，电网企业发展关系着国计民生和国家能源安全，面对新形势，其内部审计应主动进行适应性调整，准确把握新发展机遇，贯彻新发展理念，服务新发展格局，打造适应新形势的内部审计发展体系。