企业税务风险管理问题与防范分析

2023-09-13梁波

经营者 2023年5期

梁波

（嘉兴中正税务师事务所有限公司，浙江嘉兴 314499）

一、企业税务风险管理的重要性

（一）降低企业成本开支

随着我国对税收制度研究的不断深入，近几年税收相关法律法规出现了一定的变化，如果企业未及时了解最新的税收政策，就可能出现漏缴的问题，这在一定程度上增加了企业的税务风险。对此，加强税务风险管理，能够助力企业更好地进行税务决策，并通过创新的手段不断调整企业的相关业务和项目内容，使企业在税收政策的指引下更好地优化业务活动，降低企业税务成本，帮助企业提高市场竞争力，维护企业的稳定发展［1］。

（二）减少企业经营风险

企业经营活动中存在诸多风险，其中关键风险之一便是税务风险。近年来，由于国内市场经济日益成熟，市场环境日益开放，许多企业扩大了生产经营规模，与跨国公司达成了良好的合作关系，拓宽了企业的经营范围［2］。这使企业的涉税业务更加复杂，也使企业生产经营活动中面临的税务风险种类不断增加。只有实施科学有效的税务风险管理，才能够帮助企业更好地了解税收相关政策，督促企业提高财务管理水平，使企业能够根据实际情况作出正确的经营决策，规避盲目投资带来的经营风险，为企业的稳定健康发展奠定良好的基础。

（三）提高企业决策水平

为了增强企业税务风险管理的有效性，企业在进行重大经营决策之前，要充分了解与之相关的税收政策，同时还要考虑相关经营活动对企业管理体系的影响，这样才能确保新开发的业务项目能为企业带来最大的收益。在决策环节，通过有效的税务风险管理，能使企业的决策变得更加科学、全面，也能够帮助企业更好更快地实现战略发展目标，为企业内部管理活动的开展奠定良好的基础。除此之外，通过税务风险管理，企业能够规范自身的税务行为，这有利于企业在社会中塑造良好的形象，提高企业的社会效益，帮助企业获得更多的竞争优势。

二、企业税务风险管理的问题

（一）税务风险管理意识薄弱

在现代企业制度不断发展的今天，绝大多数企业建立了较为完善的经营管理体制，针对企业内部的各项业务都有相对系统的管理方法，能够满足企业的实际生产经营需求。但是，随着时代的不断变化和发展，税务风险管理制度的重要性日益凸显，许多企业依然没有形成税务风险管理的基本意识，容易导致企业的实际税务风险管理方法与相关法律法规脱节，给企业的进一步发展带来不利影响。

除此之外，许多企业负责税务管理的人员年龄较大，这些员工往往不能适应时代的快速发展，创新能力较弱，对新的税收优惠政策不够重视，依然采用较为传统的方法实施税务管理，没有及时发现税务工作中潜在的风险，导致许多税务问题不能得到及时解决，严重影响了税务风险管理的质量和水平，容易给企业带来更多的管理难题，不利于企业的健康稳定发展。

（二）税务风险管理制度不完善

目前，许多企业的税务风险管理制度不完善，这在一定程度上提高了企业税务风险的发生概率。一些企业没有针对业务内容建立相应的税务风险管理制度，虽然在短期内能够获得较高的经济效益，但是从长远来看，会影响整个企业的发展，甚至有可能使企业面临偷税漏税风险。

一些企业虽然建立了相应的税务风险管理制度，但是没有将其与企业的实际业务挂钩，导致税务风险管理制度流于形式，未能有效管理和规避企业的税务风险，也没有帮助企业更好地把握税务活动。尤其是在国家不断推动税收法律法规改革的过程中，一些企业由于信息接收滞后，不能及时了解国家最新税收政策，企业的税务风险管理制度落后于时代的发展，不能为企业的税务活动提供有效的指导。

（三）税务风险管理体系不健全

企业在实施税务风险管理的过程中，要建立科学的体系和制定可靠的指标来提高税务风险管理的质量，并且要根据评估的结果来认识生产经营活动中潜在的税务风险，这样才能为企业的税务决策提供有效的参考，帮助企业采取针对性的措施规避税务风险，促进企业稳定发展。

目前许多企业没有建立起完善的税务风险管理体系，税务风险管理中的相关指标没有与企业的实际业务挂钩，导致各项指标存在不全面和不完善的问题，使税务风险管理的结果存在较大的不确定性和不稳定性。这不利于企业分析实际生产经营活动中面临的税务风险，也会对企业的税务决策产生不利影响，最终可能导致企业的税务活动出现纰漏，影响企业的健康发展。

（四）财务人员专业能力有所欠缺

税务风险管理一般由企业的财务人员负责，因此财务人员如果不具备专业的税务风险管理能力，就会影响企业的税务风险管理效果。随着社会经济的不断发展和企业规模的不断扩大，许多企业建立了专门的税务部门，为企业的税务管理提供支持，也积极对税务管理人员开展了培训和教育，以提高税务管理的质量和水平。

但是我国有关企业税务的法律法规较为复杂多样，而且一直在变化和调整，因此如果财务人员没有及时准确地了解税收法律法规和政策，就可能在税务风险管理的过程中出现问题。例如，漏缴税款现象会导致企业的税务风险进一步增加，不仅会使企业面临较大的经济损失，如税收滞纳金，还有可能给企业带来一定的负面社会影响。一些财务人员没有接受过专业的税务技能训练，因此对税务相关知识并不了解，无法根据企业的实际情况为企业提供有效的税务方案，提高了企业发生税务风险的概率，对企业的健康发展造成不利影响。

（五）税务风险管理监督不严格

在实施税务风险管理的过程中，企业要加强监督，以确保税务风险管理工作的质量。许多企业虽然建立了税务风险管理监督制度，但是从实际的运行情况来看，许多内容并不完善，并且一些针对税务风险管理的重要内容没有被纳入监督体系，导致问题层出不穷。除此之外，负责税务风险管理监督的团队缺乏执行力，在监督的过程中没有认识到税务风险管理的重要作用，影响了税务风险管理方案的有效落实，会对企业的未来发展造成阻碍。

（六）X 公司税务风险案例分析

以X 公司为例，列出典型的税务风险管理问题。X 公司作为高新技术企业，在生产经营规模不断扩大的同时，暴露出较多的涉税风险点。首先，X 公司在2020年收到了地方税务局的涉税处罚书，表明X 公司出现了收入确认涉税风险点。出现这一风险的主要原因是 X 公司销售产品时往往采用分期付款的方式，但是书面合同的收入约定日期是销售当日，这使税法确认收入时点和会计确认收入时点存在不一致的现象，因此税务局认为X 公司在收到当期的分期付款后没有进行收入确认，即 X 公司没有按时缴纳税款，于是开具了涉税处罚书。X 公司如果通过有效的税务风险管理及时发现这一付款模式下的纳税风险，就能有效规避涉税处罚，也不会给企业带来不良的社会影响。

三、企业税务风险防范路径

（一）强化税务风险管理意识

为了提高税务风险管理能力，减少潜在税务风险，企业要强化税务风险管理意识。首先，企业内部管理人员要充分认识到税务风险对企业未来发展的影响，根据企业的实际业务情况制订有效的税务风险管理方案，从而减少企业生产经营活动中产生的税务风险。同时，管理人员要对税务筹划引起重视，时刻保持谨慎的状态，通过有效的税务风险管理措施找到企业产生税务风险的原因，这样才能帮助企业降低税务风险带来的影响，实现经济效益的不断提升，促进企业健康发展。

除此之外，企业还要坚持诚信经营、依法纳税，在社会中树立起良好的企业形象，传递正确的价值观。企业要通过内部税务核算体系的不断完善，更加科学地管理生产经营活动，更加积极主动地依法纳税，承担起相应的社会责任，维护整个纳税环境的和谐与稳定。

（二）完善税务风险管理制度

企业管理人员应该根据企业的实际生产经营情况，合理评估企业存在的各项税务风险，从而不断推动税务风险管理制度的完善和升级，构建科学的税务风险管理体系，根据税务风险管理的相关要求调整和优化企业内部结构，在满足企业生产经营需要的前提下不断推动企业税务风险管理制度的创新。同时，企业管理人员还要加强对税务风险管理制度的重视和研究，在落实税务风险管理制度的过程中做好监管工作，不断提高税务风险管理制度的质量，这样才能真正使税务风险管理发挥出应有的作用，维护企业的健康稳定发展，促进企业经济效益有效提升。

（三）健全税务风险管理体制

企业要立足发展的实际情况，把控涉及税务风险管理的相关知识体系，从宏观的角度向微观的方向转化，站在微观层面探讨税务风险管理体系中的相关内容，使税务风险管理体制的实际内容能和企业的生产经营需求相匹配。同时，借助税务风险管理体系中的相关理论内容，完善税务风险管理评价指标，建立更加明确、科学、量化的税务风险管理体制，这有利于企业在税务风险管理中提高计算准确度，使企业通过一目了然的数据结果更好地评估潜在的税务风险，帮助企业管理人员进行科学的税务决策，提高企业税务活动的质量和水平。

（四）提高税务管理人员素质

企业要定期对税务管理人员开展培训和教育，不断提升税务管理人员的专业素养和技能水平，促进税务管理人员的综合素养和税务风险管理工作效率不断提高。这样才能让税务管理人员在工作中获得更强的成就感和满足感，促进税务管理人员增强工作积极性。同时，企业还要积极引导税务管理人员认真学习国家的最新税收政策，让税务管理人员树立终身学习的意识，时刻根据国家税收政策的变化有效调整税务风险管理方案。

除此之外，企业还要提高税务管理人员的职业操守和道德修养，促进税务管理人员税务灵敏度不断提升，确保税务管理人员在开展税务风险管理和税务操作活动时不会出现违反法律法规的现象，保证企业的税务活动处于合法范围内，为企业的长远发展奠定良好的基础。

（五）加强税务风险管理监督

企业要加强对税务风险管理活动的监督，一方面对企业各项业务所涉及的纳税范围和纳税金额进行有效的监督和管理，确保企业按照法律法规按时按额缴纳税款，塑造企业的良好形象；另一方面，企业要加强对内部风险管理活动的监督，尤其是对税务管理人员的各项操作行为进行有效的监管，确保税务风险管理工作处于合法范围内，避免纰漏或主观意识造成更大的税务风险，推动企业的健康发展。在防范税务风险上，应从以下三个方面入手。

第一，对公司经营过程进行有效的税收控制，对公司经营系统进行有效的内部监督，理解公司的运作过程；对企业经营活动进行有效控制，开展风险评价，采取科学、合理的防范措施，实现对税收的综合控制［3］。另外，纳税申报人要制订税务风险防范指南，以便在经营中规避可能出现的税务问题。针对大型税务问题，税务机关要提出相应的建议。

第二，针对某些重大涉税事务，公司要向税务部门请教，税务机关可以就金融问题向公司提出建议，防止公司出现纳税亏损。此外，运用信息技术，构建税务风险评价体系，及时评价经营过程中产生的税务风险，从而为公司有效控制税务风险奠定技术基础。

第三，评价并监管税务风险。要确保税务风险得到有效控制，必须设立专业的监管机构，对其进行有效的监管。