企业财务内部控制体系的建立与完善分析

郭莹

摘要：随着我国经济的高速发展，企业面临的竞争愈加激烈，面临的各种内外部风险也越来越多，为了确保自身的持续健康发展，企业愈加意识到建立完善財务内部控制体系的重要性。本文主要围绕大多数企业财务内部控制体系建设的目前存在的主要问题，从增强企业的内控意识、科学设计企业财务内控制度、建立合理的岗位职责制度、不断推进企业信息化建设、建立健全监督考核体系五方面提出改进建议，希望能够为企业建立完善财务内部控制体系提供参考。

关键词：财务内部控制体系；建立；完善

随着我国经济的高质量、高效率的发展，企业面临着日趋激烈的市场竞争，各种不确定因素使企业内外部风险增加。为了更加健康、可持续地发展，企业的管理者需要从企业内部出发，积极地探索科学的管理思路，有效地控制风险，从而提升企业经营的效率效果。建立与完善企业财务内部控制体系是防范企业风险的有效途径之一，是提高企业经营质效的重要机制。

一、企业财务内部控制概述

（一）企业财务内部控制的主要内容

随着对经济体制改革的深化，我国内部控制理论与制度逐渐完善，到2008年五部委发布了《企业内部控制基本规范》，2010年发布了《企业内部控部控制配套指引》，这些政策的颁布旨在指引企业保障资产安全，降低经营风险，从而助力企业实现其发展目标。

财务内部控制主要指为了达成企业预定的财务目标，应用内控理论及方法，所制定的科学合理的用于规范、约束、评价各项财务活动的方法，是企业内部控制的重要组成部分。主要包括以下几部分：一是控制环境，即会计机构设置、财务相关的权责分配、建立内审机制；二是风险评估，为达到企业的财务控制目标，及时全面地识别出生产经营过程中所面临的财务风险，并进行分析评估，从而制定出科学合理的风险应对策略；三是控制活动，通过不相容职务分离、授权审批、会计系统、预算、绩效考评等控制方式，将企业财务风险控制在可以承受的限度之内；四是信息与沟通，通过在企业内部及时、全面地收集相关信息，并确保信息准确、顺畅的进行传递，从而形成与内外部的有效沟通；五是内部监督，监督检查企业在建设及实施财务内部控制的过程中的问题及缺陷，并及时进行改善，确保财务内部控制的有效性。

（二）企业完善财务内部控制体系的意义

1.有助于提升会计信息的质量

会计信息是企业决策的前提条件，会计信息质量的高低对企业信息使用者做出科学有效的决策有着至关重要的影响，因此提升会计信息质量至关重要。完善的财务内部控制体系有助于提升企业的会计信息的质量，企业财务内部控制体系的建设要符合国家的方针政策、法律法规，同时符合企业内部管理的需求，综合考虑客观性、完整性、规范性、及时性、全面性等原则，保证会计信息的真实，做到内容真实、数字准确、资料可靠。只有这样，企业才能够及时准确的反映出经营成果和资产状况，管理者才能依据财务数据做出决策，从而为企业实现战略目标助力。

2.有助于提高财务工作的效率

完善的财务内部控制体系能够明晰财务部门的各项岗位职责职权，从而促使财务工作人员能够各司其职，有效避免不必要的工作环节；能够有效提升财务人员的专业能力，提高处理财务数据的效率，高效、规范地开展财务工作。此外，企业其他部门在办理财务相关工作时能够明确地按照财务相关规定准备所需资料，并且按流程执行，有效降低部门间的沟通成本，节约时间同时提升工作效率。

3.有助于保障公司资金、资产的安全

企业的生存和发展离不开资产的安全和完整，只有资产安全得到了保障，企业才能进行高效的资源配置。而资金是资产的重要组成部分，是企业生存和发展的基石，只有资金安全、资产完整，才能充分发挥资产的使用效益。资金管理是财务管理的核心，资金的使用与管理影响着各项生产经营活动的周转，资金管理各环节的差错和舞弊将造成资金损失，严重时将影响企业的运营。因此构建企业财务内部控制体系是关键，完善的企业财务内部控制体系主要通过全面的、体系化的管理制度、高效合理的组织架构、权责明晰的岗位职责、完善的内部牵制机制、标准化的业务流程等手段构建。建立完善的财务内部控制体系能够强化企业内部管理，有助于保障公司资金、资产的安全，高效合理的配置企业的资源。

4.有助于防范企业经营的风险

在企业的生产经营过程中，存在诸多的内外部风险，建立完善的财务内部控制体系能够有效地防范内外部风险。首先，完善的财务内部控制体系能够保障企业信息的真实性和可靠性，提升数据质量，减少企业管理者的决策风险；其次，完善的财务内部控制体系能够提升企业内部的监督力度，通过内部牵制机制规避企业员工的廉洁风险；再次，完善的财务内部控制体系能够促使部门间高效的沟通，提高财务管理效率，规避沟通成本过高的风险；最后，完善的财务内部控制体系可以保障资产安全，规避资金周转不利的风险。

5.有助于企业战略目标的达成

企业财务内部控制体系是实现企业战略目标的重要组成部分。完善的财务内部控制体系能够保障财务信息的及时性、准确性、完整性，高质量的财务信息能够帮助企业决策者更加精确地了解企业的财务状况，更好地进行资源配置，更准确地预测未来的市场动态，从而在制定战略目标时做出更明智的决策；完善的财务内部控制体系能够促进企业遵守法律法规，减少违规风险，有助于更好的保护企业的品牌形象及声誉，实现战略目标；完善的财务内部控制体系能够防弊纠错，约束企业内部行为，保障企业利益，促使企业稳定的、可持续的发展，从而更好的达成战略目标。

二、企业财务内部控制体系建设存在的主要问题

（一）企业财务内控意识薄弱

在企业的生产经营中，企业管理者往往更重视企业的销售业绩、利润指标，忽视了财务内部控制的重要性，更有甚者认为内部控制降低了企业的运营效率，影响业绩的达成；企业员工则感受到行为受到约束、流程增多、影响效率，从而不愿意配合财务内部控制的执行；这些意识影响企业财务内部控制的实施，致使其无法发挥效果，资源浪费的同时也使企业面临更多的风险。因此，在建立财务内控的过程中迫切需要加强企业全员的内控意识，从而提升企业的风险防范能力。

（二）企业财务内控制度不健全

在企业管理过程中，制度是不可或缺的重要组成部分，科学合理的财务内控制度是提升管理水平的有效途径。但现实中，大部分企业的财务内控制度僅为大致框架，不具备全面性，且更新不及时，仍然沿用老旧制度，致使企业财务内控流于形式，工作模式粗放、随意性大，管理工作秩序混乱。因此，企业亟需结合公司实际情况，搭建完善有效的财务内控制度体系，规避管理风险，提高管理效率。

（三）缺乏健全的岗位责任制度

企业要充分发挥财务内控效果，离不开员工的积极配合。而在实际工作中，企业不重视对员工的培养，并且没有将财务内控与员工工作建立联系，致使很多员工认为内控是一种约束，不愿意配合财务内控的实施，甚至阻碍其执行。企业内部忽视岗位责任的建立，导致员工对自身岗位职责认识不到位，违规行为难以追责遏制；内部管理存在疏漏，难以进行有效的监督和管理；工作分配不合理，影响工作效率。因此，企业应建立健全岗位责任制度，让员工的工作成果得以展现、责任清晰，确保企业财务内部控制的有效性和规范性。

（四）企业信息化建设不完善

企业建立全面、高效的财务内控体系离不开信息化的帮助。企业缺乏信息化手段，导致财务数据采集速度慢，信息处理不及时，影响企业的经营效率；在数据的记录和处理过程中出现错弊可能性升高，导致数据精确度降低，影响财务信息的准确性和规范性；财务数据记录不规范，缺乏系统化的管理，增加发生违规及产生漏洞的风险；难以及时发现和管控风险，从而影响企业经营的安生性和稳定性；企业内部缺乏信息共享机制，增加沟通成本，影响工作效率和质量。因此，企业应完善信息化建设，提高信息的准确性、有效性，从而提高企业内部的协同效率和质量。

（五）企业监督及考核不到位

在企业管理过程中，只有将财务内部控制体系与监督及考核相结合，才能充分发挥其效果。现实中，企业没有内部审计部门或内审机构缺乏独立性、形同虚设，无法准确、全面的发现企业的经营风险，弱化了监督力度；同时，财务内控没有与绩效考核有效结合，没有明确的考核内容、奖惩制度，无法发挥其积极作用。因此，企业应建立健全监督考核机制，充分发挥财务内部控制的有效性。

三、完善企业财务内部控制体系的对策建议

（一）增强企业的内控意识

在企业日常的生产经营中，管理者应重视财务内部控制体系的建设，深刻认识其重要性和紧迫性，加大投入力度，并根据经营环境及企业发展阶段进行持续优化，提升企业的内部管理质量。首先，通过培训、宣传、参观访问等方式提高企业管理者对内控重要性的认识与关注，公司要实现战略目标，健康稳定可持续的发展，需要财务内部控制体系保驾护航，同时充分了解内控体系建设的目标作用、内容及要求，掌握内部控制体系实施的方法和步骤，及时发现问题，从而推进企业的内部管理工作。其次，积极调用多方资源，通过开展丰富的内控教育活动向员工普及内控知识，着重强调其重要性，提高员工的内控意识，形成遵守各项内控要求的自觉性，从而提高内控的贯彻力度。最后，加强内控文化建设，倡导“自律、诚信、规范、严谨”的企业文化，建立良好的内控氛围，充分激发员工的自主行动导向，将内控理念根值于企业生产经营的各个环节中。

（二）科学设计企业财务内控制度

在企业管理中，制度有着举足轻重的作用，是企业管理的重要组成部分，因此企业应加强财务内控制度的建设，全面、系统、科学、合理地设计企业财务内部控制制度。首先，企业应结合自身实际情况，明确财务内部控制的目标和要求，构建财务内控制度体系，确保其设计符合企业的战略目标、业务特点及风险承受能力。其次，加强对政府出台的各项法律法规、政策制度的学习，财务内控制度的设计要符合政策法规的要求及行业监管的规定，确保企业的财务内部控制制度合法、合规，且具有时效性。再次，建立内部控制检查机制，设立独立的内控管理部门，负责制定、优化、宣传、贯彻企业财务内部控制制度，同时加强与企业各部门的沟通交流，及时发现和修正内控制度问题，确保内控制度的有效性和可靠性。最后，加强对内控人员的培训，提高其专业素质和技能水平，使其可以更好的理解和贯彻内控制度。

（三）建立合理的岗位职责制度

企业要完善财务内部控制体系，提高管理效率、提升管理水平，离不开岗位责任制度的建立。首先，企业应在设计岗位划分时充分考虑其合理性，使每个岗位的职责和权限能够得到明确的界定，避免职责混淆、责任划分不清，同时要考虑到部门间工作的相互配合与支持，提高协同效率，保障财务内部控制体系的有效实施，降低企业经营风险。其次，企业应将岗位职责制度化，通过制定制度，梳理流程图与职责清单等形式，清晰的将岗位职责和权限展现给员工，确保有效执行。再次，企业应做好员工入职培训，让其充分了解自身的岗位职责，主动承担相应岗位责任，提升工作效率；同时定期组织部门内部岗位交流，使每位员工对自身岗位职责有深刻的认识，确保岗位职责制度落实到位。最后，企业应完善考核机制，对员工岗位工作的完成情况进行评估和反馈，形成PDCA循环闭环管理，从而保障岗位职责制度的执行效果。

（四）不断推进企业信息化建设

为了提高企业的财务内部控制水平，企业管理者应正确认识信息化建设的重要作用，积极应用现代化管理工具，提高管理效率，提升管理水平。首先，在高速发展的经济环境和日益激烈的市场竞争环境下，企业想要制定更合理的战略及更科学的决策，需要快速、准确地掌握市场信息和内部数据，信息化的建设能够帮助企业及时、准确地获取数据。其次，企业应加强对信息化的投入，选择适合企业发展的信息系统和工具，积极打通业务、财务系统间信息壁垒，实现数据的流通和共享，同时可以减少人为操作失误的风险，确保数据的准确性和及时性，提升信息共享效率。最后，应用信息化建设实现企业的全面监管，帮助管理者实时掌握企业的经营情况，及时发现经营过程中的问题；规范企业业务流程，降低错弊的发生概率，提高工作效率。

（五）建立健全监督考核体系

健全的监督考核体系能够对企业财务内部控制体系的建立起到积极的推动作用。首先，企业在建立财务内部控制体系时需要根据企业实际情况确立内部控制的关键节点，重点对关键节点进行内部控制的监督，抓住问题的关键点。其次，要建立体系化的财务内部控制监督考核机制，一方面当员工工作情况与考核挂勾，与奖惩相结合，更容易激发员工工作的积极主动性，另一方面监督考核体系的制定需要结合企业当前的发展情况，科学合理地制定绩效指标，当环境发生变化时，需要及时补充完善考核体系，避免与实际脱节。最后，内部审计部门定期进行审计监督检查工作，更好地履行职责，确保内审部门能够独立客观地提取、分析企业相关信息，开展风险排查工作，发现问题及时整改，并将问题点制作成风险明细清单，定期自查，确保问题整改措施落实到位。

四、结束语

综上，企业建立完善的财务内部控制体系是企业内部管理的需要，更是促进企业高质量、高效率发展的催化剂。科学有效的财务内部控制体系能够有效地控制企业的风险，提高企业的经营质效，使企业置身在日趋激烈的市场竞争环境中具备更强的竞争力。虽然目前我国大部分企业财务内部控制体系的建立仍不完善，在实施过程中仍然存在问题，但我们坚信，只要企业结合自身发展积极探索，建立并不断完善财务内部控制体系，就可以实现更加健康、可持续地发展。

参考文献：

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