企业内部审计数字化转型的影响因素及实现路径

黄 琳

（作者单位：华红工程集团股份有限公司）

随着数字科技在全球范围内快速迭代发展，越来越多的大型企业不断尝试将数字化应用到不同的业务场景中。目前，数字化转型已成为企业开拓创新的主要方向，其不仅可以有效帮助企业进一步提升生产效率和降低成本，还可以增强企业在行业市场中的竞争力。企业内部审计也需要通过数字化工具和大数据分析技术辅助增强企业的风险管理能力，有效满足企业的数字化转型风险管理需求。

一、企业内部审计数字化转型的内涵及发展现状

（一）企业内部审计数字化转型的内涵与意义

内部审计数字化转型是指将传统的内部审计业务流程、方法和技术进行数字化升级，以提高审计效率、准确性和深度，同时强化内部审计对企业风险管理的支持。数字化转型可以涵盖内部审计全过程，包括计划、执行、报告和跟踪等各个环节，采用数据分析、人工智能、机器学习等现代技术工具，以更科学、更准确、更高效的方式完成内部审计任务，从而提高企业风险管理水平，为企业的可持续发展提供支持[1]。

企业内部审计数字化转型有其重要意义。首先，可提升审计效率和准确性，帮助企业实现审计自动化、数据挖掘和分析，大幅提升审计效率和准确性，降低人为因素对审计结果的影响。其次，可降低内控风险，帮助企业实现内部控制过程的自动化监测和提醒，及时发现和解决内控风险问题，从而减少企业的经营风险和损失。再次，可促进企业管理和运营升级，帮助企业实现数据整合和分析，提高管理决策的科学性和精准性，从而推动企业的管理和运营升级。最后，可帮助企业达到监管和市场要求，助推企业实现数据透明，提高运营合规性和社会责任感，更好地实现可持续发展目标。

（二）企业内部审计数字化转型的发展现状

随着信息技术的快速发展和应用，企业内部审计数字化转型已是必然趋势。各行各业都在积极探索数字化转型的路径和方法，以达到提高审计效率、降低成本、加强内部风险管理和控制的目的[2]。在国际上，很多大型企业和跨国公司已经开始推行内部审计数字化转型，如美国通用电气、英国伦敦证券交易所、德国西门子等公司。这些企业开发了各种数字化审计工具和平台，通过数据分析、人工智能等技术提高审计效率和准确性，并将数字化转型纳入公司战略规划，以提高企业竞争力和增加市场份额。在中国，随着数字化技术的逐渐成熟和企业对数字化转型的认识逐渐加深，阿里巴巴、华为、中兴通讯等知名企业开始探索内部审计数字化转型的实践方式，也逐渐取得了一定的成果。

总体来说，企业内部审计数字化转型的发展现状呈现出快速发展和广泛应用的趋势。随着技术的不断进步和应用场景的不断拓展，数字化转型的路径将会不断丰富和完善，从而为企业的发展提供更有力的支撑和保障。

二、企业内部审计数字化转型的影响因素

（一）主要影响因素

企业内部审计数字化转型是一个复杂的过程，受多种因素的影响，包括技术、人员、管理、组织和竞争等多个方面。企业需要综合考虑这些因素，制订合适的数字化转型策略和计划，以确保数字化转型成功。

技术因素：内部审计数字化转型的成功很大程度上取决于企业所采用的技术和工具。企业需要选择能够满足自己业务需求的技术和工具，并进行相应的定制和集成。

人员因素：内部审计数字化转型需要技术人员、数据分析师、业务人员等专业技术团队支持。企业需要组建数字化转型团队，为内部审计数字化转型提供相应的支持。

管理因素：内部审计数字化转型需要企业制定数字化转型的目标和计划、管理流程和标准等相应的管理策略与规定[3]，以确保数字化转型的顺利实施。

组织因素：内部审计数字化转型需要建立数字化转型的流程和标准、工作小组、沟通机制等相应的组织结构和流程，为数字化转型的顺利进行提供保障。

（二）影响因素的解决思路

由于企业内部审计数字化转型存在诸多影响因素，企业为达到内部审计数字化转型的最佳效果，需要认真分析和解决以下问题。

一是技术能力和资源问题。由于与数字化转型相关的科学技术属于较先进的前沿领域，传统产业企业可能缺乏相关的技术能力和资源，那么数字化转型可能会受到限制。企业需要加强对内部审计数字化转型的投资，包括购买新的技术和工具、培育和发展内部审计团队等。同时，企业也可以考虑与技术供应商合作，寻求技术支持和资源共享，以最低的成本、最快的方式获取所需的技术和资源。

二是组织文化和变革管理问题。由于数字化技术属于新生事物，企业内部审计在进行数字化转型时需要得到全面的支持和配合，包括领导层的支持、内部审计团队的配合以及员工的积极参与等。企业可以通过组织内部培训和沟通，推动数字化转型的顺利进行。

三是数据管理和安全问题。数据是企业信息技术发展过程中极为重要的数字资源。数字化转型需要处理大量的数据和信息，包括企业的财务信息和其他关键数据，因此，企业对数据质量问题、数据安全问题等应高度重视。数据的质量和可用性可能不尽如人意，需要企业采取措施加以改善。企业可通过建立完善的数据质量控制机制、加强数据隐私保护、引入专业的数据管理和安全机构等措施，加强对数据的保护和管理。

四是法规和合规要求问题。数字化转型需要满足相关的法规和合规要求，如数据保护、隐私保护和信息安全等。因此，企业可以通过与专业的法律机构合作，加强对法规和合规要求的了解与落实，自觉遵守数据保护、隐私保护和信息安全等方面的法规和合规要求，以保证在数字化转型过程中的相关行为合法合规。

五是成本和效益问题。企业一旦决定开始进行数字化等信息技术投入，就需要花费大量的人力、财力，用以支持购买新的技术和工具、培育和发展内部审计团队等。因此，企业在进行内部审计数字化转型前，可通过开展可行性研究、项目预算规划等，充分评估内部审计数字化转型的成本和效益，制订合理的数字化转型计划。

三、企业内部审计数字化转型实现路径

基于企业内部审计数字化转型影响因素，根据企业自身的情况和需求，在全面考虑技术、人员、流程和文化等方面资源的前提下，企业可通过以下路径实现内部审计数字化转型。

（一）组建数字化转型团队

企业可以组建专门的数字化转型团队，负责数字化转型的规划、设计、实施和管理，具体步骤如下：

（1）明确数字化转型目标和范围。在进行审计数字化转型之前，企业需要明确内部审计数字化转型的目标和范围、进行数字化转型的审计业务范围，以及数字化转型后的效果预期。（2）确定数字化转型所需的人才。根据数字化转型的目标和范围，确定所需的人才类型和数量，包括技术人才和业务人才等。（3）制定数字化转型团队组织架构。清楚划分数字化转型团队的组织架构和职责，明确各成员的角色和职责以及协作关系。（4）组建数字化转型团队。根据数字化转型所需的人才类型和数量，组建数字化转型团队，确保人员的技能和经验能够满足数字化转型的需求。（5）提供必要的培训和支持。对数字化转型团队成员进行必要的培训，提升团队成员的技能和知识水平，增强其协作和沟通能力。（6）建立数字化转型团队管理机制。包括目标考核、绩效评估、奖励机制等，激发团队成员的工作积极性和创造力，推动数字化转型的顺利实施。（7）持续改进数字化转型团队。数字化转型是一个持续改进的过程，数字化转型团队需要不断优化团队管理，不断提高数字化转型效率和质量，推动企业内部审计数字化转型的持续发展。

（二）制订以内部审计数字化平台为核心的转型方案

构建企业内部审计数字化平台是企业实现内部审计数字化转型的核心步骤，通过选择成熟的数字化平台，企业可以快速实现数字化转型，提高审计工作效率和质量。内部审计数字化平台的建设主要包括以下几个步骤：

（1）需求调研和分析。企业应该了解内部审计数字化转型的需求和目标，分析审计工作的业务流程和瓶颈，明确数字化平台需要具备的功能和特点。（2）平台选择。根据需求和分析结果，选择成熟的数字化平台，如ACL、IDEA、PowerBI 等。（3）平台定制和配置。根据企业的业务流程和特定需求，对数字化平台功能进行定制和配置，如数据导入、数据清洗、数据分析、数据可视化等功能。（4）数据采集和导入。从不同来源采集企业的审计数据，导入数字化平台，包括企业资源计划（Enterprise Resource Planning，ERP）系统、数据库、日志等。（5）数据清洗和处理。对采集到的数据进行清洗、处理和筛选，去除无效数据和异常数据，保证数据的准确性和完整性。（6）数据分析和可视化。利用数字化平台的数据分析和可视化功能，对审计数据进行深入分析和挖掘，帮助审计人员快速发现问题。（7）数据报告和反馈。根据数字化平台的分析结果，生成详细的审计报告并积极反馈，帮助企业决策层和相关部门了解审计工作的进展。

此外，在建设内部审计数字化平台的过程中，企业还需要考虑技术、人员、流程和文化等方面的因素，确保数字化平台的顺利建成和有效运行。

（三）合理选择构建内部审计数字化平台的方式

通常，企业可以根据自身情况选择自主研发或者外部合作等方式构建数字化审计平台，以提高数字化转型的针对性和灵活性。

1.自主研发

内部审计自主研发是指企业自行研发内部审计数字化工具、平台等，用于提高内部审计的效率和精准度。实现内部审计自主研发的一般步骤如下：

（1）确定需求。企业首先需要确定内部审计的具体需求，如需要对哪些方面进行审计，审计需要采集哪些数据等[4]。（2）设计架构。根据需求，企业需要设计内部审计数字化工具或平台的架构，包括数据采集、数据存储、数据分析、可视化展示等功能。（3）开发工具或平台。企业根据设计的架构，采用自主开发或引入第三方技术的方式进行工具或平台开发。（4）测试和优化。开发完成后，企业需要进行测试和优化，确保工具或平台的稳定性和准确性。（5）推广和应用。企业需要将工具或平台推广给内部审计人员使用，并提供培训和技术支持，确保工具或平台得到广泛应用。

需要注意的是，内部审计自主研发需要企业具备一定的技术和人力资源，同时还需要投入一定的资金和时间。在研发过程中，企业也需要与内部审计人员进行沟通，以确保工具或平台符合实际需求。

2.外部合作

企业可以与专业的数字化转型服务机构或顾问公司合作，共同制订数字化转型方案，借助其技术和资源来推进数字化转型。外部合作的具体操作如下：

（1）确定合作方式。企业可选择与专业机构、技术公司签订合同或协议，或是与相关机构、企业共同成立合资公司，以推进数字化转型。合作方式需要根据企业自身情况、数字化转型需求和外部合作资源来确定。（2）明确合作目标。合作方需要在合作前明确合作目标，包括数字化转型的范围、目标、时间等，以确保双方在合作中始终朝着相同的方向努力。（3）选择合作伙伴。企业需要根据数字化转型的需求和合作方的实力、技术、资源等方面进行评估和筛选，选择合适的合作伙伴，以确保数字化转型的顺利进行。（4）确定合作内容。合作内容需要根据数字化转型的实际需求制定，如数据分析、数据建模、数据可视化、安全防范等。合作方需根据企业的具体情况提供相应的技术和服务[5]。（5）实施合作方案。合作方案需要根据合作内容具体实施，包括技术支持、培训、数据分析、数据可视化等。企业需要全程参与合作方案的实施，并对结果进行评估和监控。（6）维护合作关系。企业与合作方需要建立长期稳定的合作关系，维护双方的合作信任和利益平衡。同时，企业还需要对合作过程中出现的问题进行及时解决。

内部审计数字化转型的外部合作是一种重要途径，能够借助外部专业机构和技术公司的力量，快速推进数字化转型，提升审计质量和效率。但企业需要谨慎选择合作伙伴，合理制订合作方案，全程参与合作方案的实施，并对合作效果进行评估和监控，以确保数字化转型的顺利进行。

四、结语

企业内部审计数字化转型作为企业全面的数字化战略转型的一部分，需要企业在多方面做好准备。从影响因素来看，技术、人员、管理、组织和竞争等因素影响着内部审计数字化转型的实施。企业可以通过组建数字化转型团队，选择自主研发或外部合作等方式来构建内部审计数字化平台，以实现内部审计数字化转型。总之，企业内部审计数字化转型是一个必经的战略过程，企业只有深入了解影响因素，选择合适的实现方式，不断优化和完善审计数字化平台，才能取得成功。