农村商业银行会计风险识别与防范探究

郑 贇

（作者单位：雅安农村商业银行股份有限公司）

随着我国农村商业银行的不断发展，其业务量与业务范围也不断增加和扩大。在此情况下，会计管理工作在农村商业银行业务活动中愈发重要，高水平的会计管理工作是农村商业银行实现健康发展的重要保障和基础。但当前，农村商业银行在日常经营过程中面临着一定的会计风险，给农村商业银行带来了不利影响。因此，必须对农村商业银行会计风险进行分析，有效防范风险，从而推动农村商业银行实现高水平发展。

一、农村商业银行会计风险概述

（一）商业银行会计风险的含义

商业银行会计风险是指商业银行在自身经营管理过程中，由会计核算错误、会计人员工作失误、会计工作体系不完善等因素所导致的，影响商业银行良好经营的风险隐患。会计风险会增加商业银行资金、信誉、财产等受到损害的可能性，一旦农村商业银行会计风险失控，将会直接影响广大农村地区人民群众的日常生活[1]。

（二）农村商业银行加强会计风险防范的重要性

对农村商业银行而言，其最主要的业务是货币资金经营，农村商业银行通过存贷款利息差额实现自身营收，而会计工作则贯穿银行业务经营的全过程。若农村商业银行发生会计风险，不仅会降低银行经营业务开展的稳定性，造成银行货币资金损失，严重情况下甚至可能破坏银行的声誉和形象。因此，农村商业银行必须正确认识会计风险，通过加强会计风险防范，保障银行货币资金安全，确保银行货币资金能够合理流动。加强会计风险防范，一方面能够有效提高农村商业银行会计工作开展水平，从而提高银行财务管理的有效性，并为银行经营发展决策提供参考；另一方面能够推动农村商业银行内控制度贯彻落实，并进一步提高银行内部管理水平。此外，加强会计风险防范，亦能帮助农村商业银行对资产负债情况进行准确计算，从而防止出现国有资产流失问题。

（三）农村商业银行会计风险分类

作为银行各项工作的基础，会计工作贯穿银行业务工作的各个环节，具有复杂性、隐蔽性、突发性、多发性等特征[2]。在会计工作实际开展过程中，农村商业银行会计面临着多种类型的风险，主要包括以下四类：第一，会计信息风险。信息的真实性与准确性是会计职能正常发挥的基本前提，同时也是会计开展核算工作的基础。银行实际经营情况需要依靠完整、准确且真实的财务数据反映出来。在银行业务规模不断扩大的背景下，会计信息数据量不断增加，给会计工作带来了巨大压力，在复杂的利益关系和不良内部竞争等多种因素的影响下，农村商业银行会计工作当前面临着错账假账、公款挪用等问题。第二，会计内控风险。会计内控风险是指银行因会计管理制度的漏洞与不足，出现管理监督不到位，从而导致银行资金或财产受到损失的风险。若银行存在会计岗位设置合理性不足、会计检查监督工作流于形式、会计管理制度执行落实情况不佳等问题，均会造成银行出现会计内控风险。第三，操作风险。操作风险是指会计人员在工作中因个人工作失误或是内部操作流程、系统存在问题而导致银行遭受损失的风险。操作风险主要表现在三个方面：一是会计人员专业能力素质较差，操作不规范；二是个别会计人员谋求私利，违规操作；三是银行会计操作业务流程存在漏洞。第四，会计监督风险。当前，农村商业银行会计监督职能没有得到充分履行，会计人员容易受到银行管理层或领导层干预，导致监督工作无法有效落实。

二、农村商业银行会计风险防范现状

（一）会计风险防范意识不足

当前，我国大部分农村商业银行管理层为金融专业人员，熟悉国家相关法律法规与政策文件以及银行业务内容和流程，但对于会计工作的了解较少。在银行实际经营中，管理层更加关注收益的提升，而忽视了会计风险的防范，对于会计风险防范作用及其重要性的认识不足。银行内部缺少会计风险防范的氛围，导致会计防范工作难以顺利开展，一旦银行遭受会计风险打击，将会带来难以估量的严重损失。

（二）信息系统建设不到位

信息系统建设不到位是当前农村商业银行会计风险防范中的一个重要表现。其主要体现在两个方面：首先，银行组织架构与岗位权责设置模糊，导致银行各部门之间信息传递交流效率低下，信息壁垒问题较为明显，增加了会计风险。其次，农村商业银行新兴科技应用情况较差。当前，我国大部分农村商业银行信息系统开发建设较为落后，系统间兼容性较差，数据重叠杂乱，基础数据质量较差，已经无法满足信息时代银行经营的需求。同时，部分银行信息化软件应用也存在问题，防火墙、安全防护软件等建设应用滞后，导致信息化系统存在安全风险。

（三）内部控制体系不成熟

现阶段，我国部分农村商业银行内控系统存在不成熟的问题，导致会计风险防范效果不佳。通常情况下，农村商业银行的内控体系在银行成立之初设立，随着银行的持续发展，内控系统逐渐无法满足银行会计工作的需求。在会计工作开展中，存在会计人员未按照标准规范操作的情况，导致会计工作问题难以及时处理，进而增加了会计风险。同时，内部控制体系不成熟也会影响银行业务的开展，使会计业务难以贯穿银行业务的全过程，从而导致银行整体工作水平下降，降低银行的经营效益。

（四）会计人员素质仍需提高

会计人员的专业能力直接影响乃至决定银行会计工作效果。在银行业务长期办理过程中，会计人员操作失误的情况难以避免，但通常来说，会计人员专业水平越高，操作失误出现的情况就越少，越能有效降低和控制会计风险。可以说，会计人员专业素质会直接影响会计风险程度，银行必须加以关注和重视。但当前，部分农村商业银行会计人员专业水平与业务能力较差，风险防范意识不足，导致银行会计风险不断增加[3]。

（五）会计监督职能有待提升

会计监督职能作用的充分发挥，能够减少会计人员在工作中存在的失职行为，并能够及时纠正当前存在的不合规行为，确保会计工作能够依照相关法律法规与规章制度有序执行，有效降低银行会计风险。但当前，由于部分农村商业银行会计内控制度不成熟，会计人员开展工作时缺乏内控制度的有效约束，导致会计监督职能难以真正落实。同时，部分农村商业银行会计风险监督机制存在一定的不足，而机制缺失影响会计业务开展，使得会计监督的作用无法得到有效发挥。

（六）外部金融监督力度不足

作为金融机构，农村商业银行受到央行以及银保监会的监管，有效的外部监督管理能够帮助防范和化解农村商业银行所面临的会计风险，并能够推动银行完善会计管理制度与工作制度，提高农村商业银行会计风险防范能力。但当前，部分农村商业银行存在对外部金融监管的接受程度不足，甚至对外界监督持抵触态度的情况，导致会计风险失控。同时，激烈的市场竞争环境使得农村商业银行过于追求增加自身收益，为此，一些银行做出了一些不规范的经济行为，导致会计风险进一步增大。

三、农村商业银行会计风险防范对策

（一）强化银行管理层对会计风险防控重要性的认识

首先，银行管理层需要通过自我学习，以及银行内部宣导的方式，正确认识会计风险防控的价值和意义。具体而言，农村商业银行管理层需要主动加强理论知识学习，从整体层面把握会计风险防控工作的作用及其对农村商业银行良好发展的价值。同时，农村商业银行需要持续加强内部宣传导向工作，将会计风险防控工作作为银行管理层的主体责任之一，由上而下增强会计风险防控的意识，在银行管理层中形成良好的会计风险防控氛围[4]。通过以上措施，农村商业银行能够帮助管理层充分认识到会计风险防控的重要性，从而提高农村商业银行会计风险防控成效。

其次，银行管理层需要持续强化自身和会计工作人员的职业道德，通过职业道德约束，提高自身和会计人员对于会计风险防控工作的认识。在农村商业银行内部，需要积极开展宣传教育，不断提高会计人员的责任意识和管理层的监督意识，一方面帮助会计工作人员端正态度，提高会计风险防范的效果；另一方面通过管理层监督，在会计工作开展过程中，以提醒、要求等方式不断提高会计人员的风险防范意识。

（二）完善银行内部会计信息共享系统

第一，农村商业银行需要实时且定期更新会计信息，实现会计人员或部门与银行其他部门之间的数据信息共享。银行应明确银行信息共享系统所涵盖的范围以及共享信息数据的类型，提高各个部门工作开展效率，并减少会计工作量，避免出现信息不对称的情况。同时，加强会计信息的实时更新，提高银行内部会计信息共享系统运行效率，在提升会计工作效率的同时提高银行会计信息披露的透明度。

第二，农村商业银行需要重视会计系统安全建设，从软件和硬件两个方面着手防范会计风险。在软件方面，银行需要安装相应的防火墙和杀毒软件，并对数据信息进行加密，保障财务信息安全，降低所面临的会计信息风险。在硬件方面，农村商业银行需要在系统内建立信息科技中心和灾备中心，提高硬件性能水平与数据储存的安全性，使会计信息系统能够充分发挥其功能，防范会计风险。

（三）完善银行会计内控体系

其一，银行需要明确各个部门的岗位职责，提高岗位分工合理性，以岗位监督作为重要原则指导岗位设置。在银行业务部门中，众多部门与会计岗位的职责并不相容，如业务办理岗位、授权审批岗位等，这些岗位必须与会计岗位有所区分，从而保障会计及各个岗位职责工作有序开展，有效降低会计风险[5]。

其二，农村商业银行需要完善会计工作制度，制定出统一、标准、规范、严谨、科学、全面的会计制度体系。在宏观上，会计制度体系的建立和完善能够为会计工作开展奠定基础，确保会计工作开展符合国家法律法规与银行规章要求。在微观上，制度体系的建立和完善也能够为会计工作的开展提供具体指导和帮助，从而提高会计工作开展水平，有效防范会计风险。

（四）提高会计人员专业素质

一方面，银行必须要求会计人员严格履行自身的工作职责，不断提高会计人员法律意识与合同意识，提升会计人员的职业道德素养，敦促其依照岗位职责工作，自觉合法合规开展业务活动，保障会计财务信息数据的安全性，从而有效防范会计风险。同时，企业需要根据实际情况开展内部业务培训或是讲座指导等活动，通过多种形式不断提升在职会计人员的专业能力和素质，从而提高会计风险防范的效果。

另一方面，银行需要大力引进高水平会计人员。高水平的会计人员能够显著提高会计工作开展的规范性和效果，减少工作中的人为操作失误，从而防范会计风险。在招聘会计人员时，银行需要制定较高的标准，并对应聘人员进行全面考查，对其综合素质、职业道德、专业能力等进行评价，只有各方面水平与能力均达到相关标准要求，才能够予以录用。

（五）强化会计监督管理

首先，银行需要全面落实会计监督工作，使其能够对银行会计工作进行事前监督、事中监督和事后监督。在全面落实会计监督工作时，银行需要不断完善会计监督制度，改进监督方式，针对当前银行所面临的潜在风险，基于经营原则，发挥会计风险分析预警、银行决策辅助、经营过程监督及数据信息复核等方面的作用，使事前监督、事中监督和事后监督均能够落实到位，从而规范开展会计工作，防范和化解会计风险。

其次，银行需要充分发挥内部审计的作用，为会计监督的落实提供保障。在银行经营中，内部审计部门需要将其工作全面融入银行业务，并确保自身工作开展具有独立性，不受外部各类因素影响和干扰。审计工作重点应为会计人员履职情况，通过审计工作有效避免银行出现财务造假问题。同时，还需要重视审计考核评价与追责问责工作的开展，保障银行财务信息的安全性。

（六）积极看待外部监督管理

为有效防范会计风险，农村商业银行需要转变自身理念，正确认识外部金融监督管理的必要性和作用，积极接受外部金融监督管理。外部金融的有效监督管理，一方面能够帮助规范当前银行业务与会计工作的开展，另一方面能够在一定程度上帮助银行防范潜在的会计风险。因此，农村商业银行需要成立专业的部门或是安排专人对接外部监督管理，及时转达外部监督管理的建议和指导意见，从而充分发挥外部金融监督管理的作用，推动银行高水平发展。

此外，农村商业银行在接受外部监督管理后，需要及时更正业务流程与经营管理过程中存在的问题和不足。根据外部金融监督管理的建议，农村商业银行能够针对性地排查和消除当前会计工作开展过程中的问题和潜在的风险隐患，从根源上提高会计工作开展的效率和效果，这样不仅能够为后续监督管理工作的开展奠定良好基础，还能够防范会计风险，保障银行实现良好经营。

四、结语

在农村商业银行会计风险不断增大的背景下，对农村商业银行会计风险的识别与防范进行分析研究，具有现实价值和重要意义。本文对农村商业银行会计风险进行多方面分析，阐述风险类型，分析农村商业银行会计风险防范现状，并针对性提出了会计风险防范的对策，希望能够帮助农村商业银行有效化解会计风险，推动其实现高质量持续发展。