行政事业单位资金管理的困境及出路探索

蔡珊娜

一、前言

在财务管理工作中，资金管理尤为重要，良好的资金管理有助于行政事业单位各项工作的顺利开展。随着新政府会计制度的实施及电子发票制度的全面落实，对行政事业单位提出了更高要求，必须高度重视资金管理工作，提高资金利用率，为行政事业单位获得更多的资金效益。这需要行政事业单位立足自身实际情况，总结当前资金管理工作中存在的问题，而后采取有效的措施予以解决，促进行政事业单位的资金管理更加规范化、程序化、科学化，从真正意义上防范行政事业单位的财务风险，提高财政资金利用率，助推行政事业单位进一步发展。

二、加强行政事业单位资金管理的重要性

行政事业单位在运作过程中若想充分履行社会服务职能，辅助国家实施一系列的战略规划，有效发挥行政事业单位的作用，就必须高度重视完善、提高管理水平，保证资金得到有效利用。因此，行政事业单位必须加强资金管理，通过计划预算、投资决策、监督检查、执行考核等途径，提高资金利用率。通过分析行政事业单位的资金管理内容可知，其涉及资金管理制度建设、管理货币资金使用、监控财政资金执行情况等。

行政事业单位资金管理的重要性主要体现在以下两点：其一，加强资金管理有助于提升行政事业单位财政资金利用率。现阶段，在社会经济环境的不断变化下，政府职能也发生了巨大转变。同时，国家开始高度重视行政事业单位的作用，投入资金不断增加[1]。此外，社会大众也对行政事业单位各项费用的使用情况提高了关注。在此背景下，行政事业单位提高资金管理水平，能够高效利用财政资金拨款，实现资金效用最大化，进而缓解各级财政压力。与此同时，还可以进一步提升行政事业单位的社会公信力。其二，良好的资金管理有助于全面推进行政事业单位的健康稳定发展。在单位的资金管理过程中，应从各项工作的环节入手，提高关注及管控，这使行政事业单位可以有效防范财政风险，避免单位内部滋生腐败行为。

三、行政事业单位资金管理的困境分析

（一）单位内部缺乏有效沟通

我国行政事业单位的内部结构有着非常明确的上下级之分，因而各部门的责任划分也较为精细。但从实际情况看，部分行政事业单位在项目申报立项前，各项工作的开展都无法保证在单位各部门之间进行有效沟通，导致出现诸多问题。例如，行政事业单位业务部门在申请项目经费前，缺乏和财务部门的充分沟通，而是直接上报给领导获取审批。在这种情况下，财务人员只有在收到专项资金下达命令后才知晓这一费用的申报情况，这非常不利于财务部门工作计划的顺利开展[2]。此外，从行政事业单位资金的实际运作情况看，各部门之间也极易发生互相推卸责任的情况，不但影响了项目经费的正常使用，同时，也影响了行政事业单位的内部团结，更直接降低了财政资金的执行效率。

（二）资金管理制度与内控监督体系缺失

对于行政事业单位而言，在资金管理过程中，加强建设内部控制制度显得尤为重要。但从当前实际情况看，多数单位在项目开展过程中并未建立与之相适应的资金管理制度。即便有些单位已经建立了资金管理制度，也未能真正落到实处，缺乏配套的内部控制流程及完善的内部控制制度，以至于单位在资金管理过程中缺乏细致化的流程，导致申报的资金项目得不到科学指导。此外，还有部分行政事业单位在设置岗位的过程中，未能遵循不相容岗位分离原则，造成单位资金业务的出纳、会计、稽核等工作由一人完成[3]，这直接增加了资金管理风险，容易引发资金丢失等问题。另外，单位内部由于未能建立完善的内部控制监督体系，无法对项目资金从申报到付款的整个过程进行实时跟踪，以至于管理工作无法落实，缺乏对资金的管理和约束，导致资金管理缺乏合理控制。

（三）特殊项目应对能力薄弱

正常情况下，行政事业单位的资金主要是应用于一些基础设施项目中，所以很多单位并未设置专人管理。当开展一些特殊项目时，一涉及过于复杂的资金支出项目，就极易发生资金使用混乱的情况。根据目前财政资金的使用规定，允许项目资金使用时间为两年。可实际情况是，由于其他特殊因素的影响，导致资金支付不及時，阻碍资金执行进度，进而严重影响到资金使用效率[4]。比如，部分行政事业单位在招投标时对政府采购招投标的管理方法缺乏充分了解，不熟悉政府部门招投标工作及具体流程，缺乏专人专岗负责此项工作，直接影响了招标结果。此外，若是项目周期过长，还会降低支付款项的及时性，对资金使用效率造成不良影响。

（四）绩效评价机制不够完善

行政事业单位在资金预算管理中，为保障各项工作可以顺利开展，需借助内部审计对单位的财政资金使用情况进行监督、改进及评价。而目前多数行政事业单位的内部审计工作，并未设置专门的审计部门，也未能制定明确的绩效考核机制，导致财政资金的使用得不到及时评价。而部分单位在制定预算目标时，往往是依据财政部门所下达的预算指标再结合单位的实际情况进行制定，单位仅仅是在预算范围内使用资金，基本不会超出预算。但也存在因为一些特殊情况而向财政部门申请追加资金，这也就导致了预算与实际资金的使用情况不符，可能会造成资金浪费或资金使用受限的现象，进而影响行政事业单位的资金使用效率。行政事业单位在进行资金管理时，其监督部门并未发挥权威性、独立性，监管作用未能得到充分发挥，仅仅是事后监控，造成单位资金得不到全面管理。

（五）财务人员队伍建设不足

从多数行政事业单位资金管理工作的实践情况看，一些领导对财务管理工作缺乏重视，对于财务工作的认知还停留在基础财务核算层面，以至于未能制定系统化的培训体系，导致财务工作人员对国家最新政策法规的变化不够了解，造成专业知识明显不足，严重影响了工作质量。此外，在单位内部还有一些新入职的财务人员，由于缺乏工作经验，培训学习也相对不足，导致其很难在短时间内适应行政事业单位的资金管理工作[5]。此外，随着信息化程度的不断提升，行政事业单位的财务人员思想认知仍停留在基础核算层面，对于新知识、新技能的学习热情不高，既精通会计又具备计算机能力的优秀人才极为匮乏。当前，单位在开展财务管理工作时，为提升财务管理的效率与质量，应要求财务人员必须学习计算机知识，提升财务人员的信息化办公能力。要求财务人员能够积极运用大数据、云计算、ERP财务系统来处理财务数据，并科学地展开财务分析工作。

四、行政事业单位资金管理问题的解决对策

（一）增进单位内部的沟通与交流，落实专人专岗

对于资金管理，行政事业单位应结合具体项目情况实施合理的规划，保证资金使用各环节得到有效管控。对于一些周期较长的项目，容易发生调用资金不及时的情况。对此，行政事业单位可以设立专人专岗，专门负责招投标管理工作，这要求岗位人员必须及时掌握招投标的具体内容并了解工作流程[6]。此外，行政事业单位在项目申报前，必须按照单位内部层级，先与上级主管部门、财务部门做好项目资金申报沟通，确保项目资金的使用情况、费用报销情况得到及时反馈，保证部门之间在资金管理工作中可以得到充分的沟通交流，将各项工作落到实处。另外，在项目申报时，行政事业单位应明确各部门的责任，保证问题发生后有人负责，有人解决，避免互相推卸、逃避责任，使得行政事业单位的财政资金可以按照预期进度正常使用。

（二）强化单位内控制度建设

行政事业单位在资金管理时，必须严格遵照《行政事业单位内控规范》《会计法》等规定和要求开展各项工作，进一步加强建设行政事业单位内控制度，确保单位的货币资金、实物资产等经济业务都能得到科学、合理的管控。在具体实践中，行政事业单位的财务部门必须加大力度管控资金使用。对于现金的管理，应坚持做到日清月结，同时，定期盘点单位现金库。对于银行存款的管理，需要定期编制银行余额调节表。还有单位备用金，在管理中需要做好定期清查工作，保证一事一清。此外，行政事业单位内部审计部门需要明确自身职能，对资金管理加强监督，这就需要单位制定出完善的内部审计监督管理制度，并组建独立的审计部门，依托该部门对单位内部的资金流向实现全方位、全过程的监督管理。为保证工作质量，还必须明确内部审计人员的独立地位，坚决不允许由财务人员兼任审计工作。另外，行政事业单位需要在资金管理过程中，及时公布相关信息，做到公平、公正、公开，并以此获得更多的外部监督力量，防止单位资金使用出现贪污腐败的情况。

（三）完善资金管理制度机制

行政事业单位在开展各项工作过程中需要货币资金的支持，只有充足的资金支持才能保障财务管理工作得到顺利实施。因此，行政事业单位应注重对资金支出的管理。根据具体需求和情况制定出较为完善的资金管理制度与机制，保证单位资金管理的有效性，从而在最大限度上让资金效益得到最大化发挥。对此，行政事业单位应建立明确的资金管理使用审批机制，不允许越权签字、先付款后签字的情况发生。任何项目资金申请都必须先获得审批同意后，再进行支付。行政事业单位应结合不同的经济业务，制定相应的制度。同时，必须明确报销业务的责任人签字，保证审批流程的完善。此外，单位出纳人员需要明确，应复核付款环节的审批程序。如发现审批程序不全的报销单据，应及时退回并不予付款，严格遵照资金管理制度开展各项工作。

（四）做好资金预算管理工作

对于行政事业单位而言，为有效提升资金管理成效，应注重财政资金的前期预算工作，并加大力度监督资金预算的执行，明确各岗位工作人员的职责，从而保证资金预算工作顺利实施。行政事业单位在优化资金预算的工作中，应引入精细化管理理念，对流程细致化、具体化处理，提高工作的规范性、程序化。这就需要设置专门的岗位人员，依法依规实施资金管理，将资金预算目标合理分配到单位各部门，以提高资金预算的科学性、严谨性，防止资金管理过程中出现杂乱情况，导致资金浪费。此外，对于资金预算管理，行政事业单位需要在使用前结合各项目的资金需求及使用方向，还要考虑到以往年度的收支明细情况，对资金进行合理规划，保证管理制度、专项制度、财务预算编制工作可以得到顺利开展。此外，单位必须重视资金预算管理的执行力度，明确规定项目资金使用必须严格按照资金预算情况进行落实，并实施效果评价，进而提高资金预算管理的整体效益。

（五）完善财政资金绩效评价体系

财政资金绩效评价体系的构建，对提升行政事业单位的资金管理效果具有重要作用。绩效评价体系的制定需要立足于财务资金的范围、人员、内容、方式、程序等情况，进行科学合理的设置。針对行政事业单位的资金管理工作，可以借助绩效考核的方式，进一步提高资金利用率。其中，考核指标必须科学全面，保证评价指标的设定可以反馈单位资金的使用效率、效果情况。在此基础上，借助绩效考核结果，发动审计机构、财政局等监督机构的力量，找出资金使用中存在的问题，并加以优化、调整，在后续单位资金的使用过程中还应做到实时监控。此外，行政事业单位还应有效融合绩效评价机制与奖惩制度，以激发工作人员的工作积极性，增强现有资金使用效益。

（六）提高财务人员专业水平

行政事业单位要制定明确的人员学习培训机制，定期开展业务培训，帮助财务人员及时、全面地掌握财务法律法规相关的政策内容，学习先进知识与技能，增强财务人员的综合能力与水平。同时，行政事业单位还要注重思想道德教育，明确重要文件、法律法规等内容，使工作人员认识到腐败、舞弊行为需要付出的代价，加强员工的法律意识，强化思想建设工作。

五、结语

综上所述，行政事业单位在运作过程中，加强资金管理有助于推动行政事业单位的可持续发展及更好地履行职责、发挥作用。本文通过对行政事业单位资金管理的困境及对策的分析，希望可以为相关行政事业单位的资金管理提供参考和借鉴。

引用

[1]吴晶晶.行政事业单位资金管理的困境及对策探讨[J].行政事业资产与财务，2022（4）：46-48.

[2]饶娅梅.行政事业单位财政专项资金管理的困境及对策探讨[J].纳税，2021，15（25）：66-68.

[3]马艳博.行政事业单位资金管理中面临的困境及完善对策[J].中国乡镇企业会计，2020（9）：44-45.

[4]许永林.行政事业单位专项资金管理的困境及对策分析[J].财经界，2020，544（9）：67-69.

[5]李海欣.基层行政事业单位专项资金管理的困境及对策探讨[J].现代商业，2019，541（24）：103-104.

[6]杜雅星.行政事业单位专项资金管理的困境及对策探讨[J].纳税，2019，13（24）：253+256.

作者单位：深圳市宝安区财政局