大数据环境下企业内部财务审计质量提升的途径

摘 要：随着信息技术的不断发展，财务审计工作的质量也在不断提高。在这样的大环境下，审计署提出了新形势下的审计机构要顺应信息时代的发展，不断地推动审计工作的信息化，尤其是在“大数据”“云计算”等现代信息技术的支撑下，建立了强大的审计支撑体系，有效地提高了审计工作的效率，同时提高了企业的抗风险能力。基于此，本文首先简要阐述了我国大数据和内部财务审计的发展，紧接着分析了运用大数据实施对内部财务审计的意义，最后提出了内部审计存在的问题和质量提升途径，以此供相关人士参考与交流。

关键词：大数据；企业内部；财务审计；提升质量

企业内部的财务审计是一项具有监督和保护企业运行的职能，随着信息技术的飞速发展，企业内部的财务审计也是一个亟待解决的问题。因此，要有效地利用大数据的存储和处理能力，以应对当前的各种挑战，能够有效地解决当前的内部审计问题，从而提升内部审计的质量。

一、我国大数据和内部财务审计的发展

1.我国大数据的发展

海量的数据来源于信息，它来自人们周围的一切，从人们想要记录某些东西的时候，就会产生，只不过这些数据都是封闭的。当信息扩散开来的时候，就会有更多的人来进行数据的传输。随着时代的发展和科学技术的发展，人们可以通过更广泛的方式传递信息，互相传递信息的速度也越来越快，数据也越来越多，方便人们更好地观察到这些数据，这就是大量的数据生成软件。大数据的特征是数据量大、内容多，这与它的发展过程有关。中国的人口在不断地增长，随着信息技术的不断进步，数据库中的数据也在不断地增长，14亿的人口，每一个人的数据都是一个整体，这就使得我国数据库在数量上远远超过了其他国家。国家科技部在2013年发布了一份关于大数据的文件。此后，政府陆续发布了许多政策，大力支持大数据的发展，推动大数据的研发和应用，加快了大数据的发展。

2.我国内部财务审计的发展

中国最初引进内部财务审计，是由于国家对政府机构运作是否合法、是否符合规定进行审查，因此，其发展速度并不快，工作重心也不在提高企业的价值上。在那时，内部财务审计仅反映了监管与评估功能，因此一些企业对它的关注不够。而随着内部财务审计的不断深入，审计的功能也随之改变，企业对内部财务审计的关注也日益增加。根据审计署2018年发布的《关于内部财务审计工作的规定》，对其进行了界定，将“建议”功能增加到原来的监督、评估的责任基础上。这就使企业的内部财务审计工作不再仅仅是发现差错、防范欺诈，而且具有提高企业自身价值的作用。尽管国内和国外的内部财务审计存在一定的差异，但由于国情和发展水平的差异，国内内部财务审计与国际内部财务审计相比，已趋于统一。

3.大数据环境下企业内部财务审计的特点

（1） 审计方式的改变

传统的审计多以事后审核为主，以单位内部资料为主，很少有内部相关资料的运用。但这种审计方式不够科学、系统，导致了审计结果不够精确，很难为审计机构提出有效的意见和建议。在大数据审计环境下，可以利用大数据、云计算等信息技术的优势，打破传统的时间和空间的局限，实现多维度的审计，提高审计的效果和质量，使审计的监督功能和价值得到进一步的发挥。

（2） 智能化审计方法

在传统的审计领域，由于缺乏足够的证据，导致审计工作难以顺利进行。在大数据的背景下，企业内部财务审计的证据来源日益多样化，信息的获取方式也得到了进一步的提升。根据审计工作的具体问题和目的，运用大数据技术分析和研究数据信息，为审计工作的顺利进行提供了大量的证据，从而提高了审计工作的信息化程度，推动了审计工作的智能化。传统的审计方式中即使有了信息技术的辅助，也不能算是一种真正的大数据审计。在大数据的不断发展中，能够更好地挖掘各类复杂的审计数据，从而更好地适应大数据时代的审计工作。

二、大数据对企业内部财务审计的影响

1.建立内部财务审计中的大数据思考

要将内部财务审计与大数据结合起来，需要认识到大数据的特点和优点。大数据具有自己的思维方式，它主要体现在关联思考、错误思考、整体思考等方面。大数据带来的思考，让交易不再是单纯的因果关系，内部审核的常见思路，就是先找到异常，然后再去寻找证据。但有时候，两种以上的异常并不是单纯的因果关系，而是一种单纯的关联关系，这都是由内部财务审计师来决定。在内部财务审计领域，企业无法做到事无巨细，而大数据的容错性和全局思维，使得审计师在进行模型设计时，更多地注重数据的挖掘，这就要求内部财务审计部门加强对大数据的宣传和教育，以提升内部财务审计人员的素质。

2.内部财务审计与大数据相结合

大数据是一块可以无限复制的独特蛋糕，只要内部的财务审计知道如何运用它，企业就可以得到这块蛋糕。大数据量大，如何进行数据的收集和处理，是企业内部审计工作的一个重要课题。无论是在初期的业务活动阶段，还是在规划阶段，运用好的大数据技术，可以使内审人员更全面、更準确地掌握有关审计工作的信息，从而推动审计工作的进行。在大量的资料搜集后，企业内部可以在原有资料的基础上，加入更多有价值的资料，并加以利用。优质的审计证据可以使审计工作更加全面、精确、有效。

三、运用大数据实施对内部财务审计的意义

1.加强内部审计的精确度

利用大数据技术和大数据分析手段，可以有效地改善审计证据的质量。利用大数据分析的功能，可以降低对结果的影响，从而为内部审计人员准确地发现异常数据。通过对大数据模型的分析，对内部审计过程进行了优化，并对数据的精确度进行了改进，从而使其在内部财务审计中起到了很好的促进作用。与大数据相关的思考，可以减少内部财务审计工作的重复性和数据异常的可信度。

2.加强内部财务审计的综合性

运用大数据技术，可以全面地分析内部财务审计的过程，全面检查内部财务审计的重点，并实现对内部财务审计的全面覆盖。由于大数据的特点，使内部财务审计更加具有综合性，通过运用大数据模型，内部财务审计人员可以找到整体审计战略的最佳方案，能够全面掌握被审计对象的各种数据，从而能够及时发现和处理非正常数据。由于内部审计是一个相对独立的部门，所以它不能对每个部门的风险进行全面、详尽的分析。利用大数据可以有效地减少被忽视的风险，利用大数据分析工具对企业进行内部审计具有重要意义。

3.加强审核效率

运用大数据技术，可以迅速查找出与之对应的审计证据，从而提升审计工作的效率，同时，通过对风险案例特征的分析、持续深入的业务数据分析、违规行为的假设等，构建了一套完整的审计模型，从而能够有效地及时发现企业经营活动中的风险。通过对企业的数据进行综合、过滤，将其内部审计所需的信息抽取出来，从而提高内部审计工作的效率。

四、大数据环境下企业内部财务审计存在的问题

1.内部审计效率低

在会计核算中，企业经常会在某一阶段进行会计核算。这就造成了审计工作中出现的问题，而这些问题很有可能会因为时间的原因而错过了最好的解决方案，从而影响到企业的稳定发展。

2.内部审计不规范

目前，企业的内部审计工作，主要是由审计机关和其他单位进行，因为是一个整体，存在着大量的利益关系，往往无法及时、高效地提供审计基础信息，如果缺乏一套行之有效的内部财务审计体系，使得审计工作在进行中出现了偏差，不仅无法达到审计的目标，而且还会影响到企业审计工作的正常发展。

3.资料使用意识不强，内审工作效率低下

在大数据时代来临的今天，企业的信息化管理越来越显示出其优越性，然而在企业内部的财务审计中，它的应用受到了很大的限制。许多企业的内部审计机构仍然采用传统的手工方法来获取有关的审计数据，无法及时、有效地发现问题，甚至忽略了潜在的风险，导致了财务审计工作的低效。

4.内部审计数据的精确度

在大数据时代，企业内部财务审计数据的普遍特点是数据类型多，这就需要对审计技术进行新的研究。当前，大部分企业的内部财务审计仍是以纸面材料、经验管理为主，而大数据信息处理技术尚未应用于审计工作，使得审计资料的完整性和准确性不能得到保证。

五、大数据给内部财务审计带来的挑战

1.内部审计人员素质与业务能力的挑战

在传统的审计方式中，只要具备一定的金融知识，就能很容易地进行内部审计。在大数据时代，要做好审计工作，不仅要有会计、审计的知识，还要有一定的数据处理和分析能力，这就给审计人员的职业素质和专业水平带来了严峻的考验。然而，当前的许多内部审计人员，由于受到传统观念的束缚，对审计信息化存在着一定的抵触心理，难以适应。

2.传统的内部审计方式面临挑战

以往的内部审计主要是看账本、翻凭证，导致审计工作效率低下。在审计启动后，主要依靠经验来判断审计的方向和重点，而这种经验判断一旦偏离，将会带来很大的审计风险。在大数据时代，这种判断可以依靠数据获取，从而提高了决策的精确度，同时也提高了审计的工作方法。

3.数据安全的挑战

传统的审计数据，大多采用纸面形式，工作效率不高，但在数据的传递过程中，其安全性也比较低。在大数据时代，企业财务数据的收集、存储、使用、传递等过程中，存在着大量的信息泄露，使得内部财务审计中数据的保密和保密工作变得更加重要。

六、大数据环境下内部财务审计质量提升途径

1.构建基于大数据的内部财务审计操作体系

在大数据环境下，审计机构要积极探索新的审计方法，不断创新，不断探索新的审计方法。利用信息技术，改变传统的审计资料收集、分析的方式，利用各种信息化的数据模型和信息处理技术，对企业的财务状况进行实时监控，并利用专业的审计知识，从深层次挖掘各种潜在的风险，采取适当的规避措施，提高内部财务审计的效率与灵活性。

2.改变审核思路

（1） 注重时间而不是精确的数据

在过去，由于资料数量少，资料的准确性会对分析的结果产生很大的影响。在大数据时代，单个数据的不精确性基本上不会对整体的结果产生影响，而且数据具有多样性、关联性和快速更新的特点。因此，需要从大量的数据分析和处理的观点出发，更加注重和追求数据的有效性。

（2） 关注全部数据而非局部抽样数据

过去由于技术上的限制，一般采用取样的方法来处理大量的资料，但是这种方法容易忽视一些或个别资料所能反映的特殊规律或重大问题。在大数据时代，数据挖掘技术和云计算技术的普及，为整个数据的处理提供了技术支持。所以，要想提高企业内部审计的精确度，需要注重整体的会计信息，而不能只注重个别的数据。

3.实施全程审计

采用连续的全程审计取代了以前的阶段性审计。由于自身在被审计单位中具有独特的优越性，因此，与外部审计相比，它更易于进行持续审计。在我国，由于受审计技术、审计方法的制约，实施全流程持续审计工作不能很好地进行。在大数据时代，通過云计算技术，可以实时地获取审计数据，不仅可以获取财务数据，还可以获取大量的数据。其次，能够充分发挥数据查询和检索的作用，对审计对象进行全面的分析，同时，对有关的信息进行全面的监控与审核，避免了问题无法及时处理，可以很好地应对传统审计中的事后监督问题。

4.优化内部财务审计队伍

在目前的阶段，既有会计专业知识，又有计算机信息技术，又有一定的人力资源，很难适应审计信息化的要求。要想有效地降低企业的风险，提高内部审计的质量，就需要组建一支高素质、高水平的综合审计团队。大型企业应积极从外部引入审计人才和数据处理人才，以优化审计队伍的专业技术结构，全面提升审计队伍的整体水平。在小型企业中，由于审计人员数量不足，无法有效地优化整个行业的知识结构，需要加强内部的培训，加强对具有审计知识的员工的大数据应用和信息处理技术的培训，并在企业内部招聘一批专门的技术人员，以培养员工的审计财务知识，使技术人员成为一个全面的人才。此外，企业还可以充分利用现行的激励机制，对审计人员进行政策指导，促进其在日常工作中不断自我提高，提高自身的整体审计水平，提高内部审计的质量。

5.搭建云计算审计平台

在大数据时代，如何提高内部审计的质量，关键是要利用大数据技术，对企业的运营管理进行实时采集，并对其进行有效的利用。首先，通过搭建云审计平台，有效地整合企业内部财务、业务、管理等数据，并对云平台的数据进行监测分析，针对存在的问题进行针对性的内部财务审计，从而有效地降低内部财务风险，提高内部财务审计的质量。

6.提高审计工作的有效性和信息安全

（1） 数据信息安全风险的有效预防

大数据时代的来临，不仅使传统的审计方法发生了变化，而且对原始资料的存储也产生了很大的影响。最初的数据源是纸质的，后来发展成了U盘之类的存储设备，再到后来的云计算。一家企业的数据，从生产、经营、人员、财务等方面都可以存储在云端，可以实现信息的共享。因为数据的整合，一旦信息泄露，将会对企业造成毁灭性的打击。企业内部财务审计人员所掌握的资讯是企业的核心资讯，确保资讯的安全就显得尤为重要。在审计过程中，需要加强对内部审计工作的警觉，加强对风险的防范。不要在可以登录因特网的设备上进行审计；不要登录陌生的站点；输入网址时要校对，防止网络诈骗；不要随便拆开陌生人的邮件；不能通过U盘、移动硬盘等易携带病毒的媒体进行复制；要在电脑上安装防病毒软件，要及时更新病毒库，要及时下载安装补丁。

（2） 确保原始资料的可信度

在大数据时代，使用云计算进行审计的先决条件是要确保数据的真实、完整和可靠，否则会导致会计造假，从而使审计工作失去应有的作用。所以，从信息系统的角度来看，首先是审计的信息系统，然后是内部的数据。利用云计算平台进行内部审核，确保了原始的内部财务审计信息的正确性，并能有效地防止因云计算平台出现的初始数据差错而导致的审计和运营风险。

七、结语

综上所述，在大数据的背景下，要提高内部财务审计的质量，就需要面对大数据时代对内部财务审计工作的影响，从观念上转变审计思维，建立可行的內部审计运作体系，建立审计信息平台，实施全流程审计，全面覆盖审计，通过优化内部审计团队，确保信息安全，促进内部审计工作的高效进行，从而提高内部审计的质量。

参考文献：

[1]史志琳，焦树锋，姜宏丽.大数据发展背景下的企业财务内部财务审计创新研究[J].老字号品牌营销，2022（8）：152-154.

[2]刘亮.新时期企业内部财务审计的职能定位及与大数据的融合研究[J].中国科技投资，2021（12）：94-95.

[3]黄慧羚.大数据发展背景下的企业财务审计创新研究[J].中外企业家，2021（27）：67-68.

[4]李勇.大数据背景下财务审计创新的有效性探究[J].市场调查信息：综合版，2021（22）：51-53.

[5]高媛.大数据背景下企业财务审计问题研究[J].产城：上半月，2022（1）：0007-0008.

[6]李蕊，张雯，吴书新.大数据模式下饲料企业财务内部财务审计创新研究[J].中国饲料，2022（12）：90-94.

作者简介：胡昭瑾（1985.12— ），女，汉族，河南郑州人，郑州：郑州大学体育学院，硕士，研究方向：审计、财务管理。