医疗器械公司财务内部控制对策解析

2023-07-04何力敏

管理学家 2023年12期

何力敏

[摘要]随着我国社会经济的快速发展及医疗水平的不断提高，医疗器械公司的数量不断增多，导致公司在市场中的占有份额逐渐下降。医疗器械公司为了在有限的市场份额中获取更多的经济效益，要高度重视财务内部控制。因此，文章探讨了医疗器械公司财务内部控制的现状，从多个角度提出医疗器械公司财务内部控制对策，以供参考。

[关键词]医疗器械；财务；内部控制

中图分类号：F426 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2023）12-0037-03

随着医疗政策的快速改革，医疗器械公司也朝向规模化方向快速发展，这也标志着医疗器械公司逐渐从零星个体销售模式转为规模化销售模式。在这种背景下，文章探討实行财务内部控制对医疗器械公司的未来发展具有一定的现实意义。

一、医疗器械公司财务内部控制现状

在实际的财务内部控制中，有些公司采取裁员、一人多岗的方式进行成本管控，以此来节约成本费用；有些公司采取降低成本费用预算的方式来压缩成本费用支出；还有些公司借鉴业内公司的控制模式，但没有将自身性质考虑在内，导致公司出现人才流失等情况。以上是当前医疗器械公司财务内部控制过程中所产生的各种问题，使得公司不仅要面临来自市场同行的竞争压力，而且要应对公司内外部的各种风险。

（一）公司内部控制环境较差

从整体上来看，医疗器械公司的财务内部控制问题主要体现在以下几个方面。

其一，公司文化本身存在问题，没有制定明确的道德和行为标准，导致公司易出现诚信、道德观缺失。

其二，公司员工的专业能力和综合素养与公司的发展速度不相匹配，从当前很多医疗器械公司的经营构成来看，大多数管理者都是通过创业并创建公司而上升为管理层的，因此其所具备的管理专业知识无法满足公司发展的需求。随着公司的快速发展，可能会暴露出更多管理方面的问题，使得公司的控制环境也随之变差[1]。

因此，大多数医疗器械公司内部控制制度存在很多不完善之处，很多公司管理者对财务内部控制的理解不是很全面，没有从根本上意识到做好财务内部控制管理对自身未来发展的重要性；即便已经制定了内部控制制度，也形同虚设。还有些公司在制定和执行内部控制制度时，受环境因素的影响，使得内部控制成果大打折扣，没有切实发挥出其所具有的管理作用。

（二）内部控制制度不完善

从公司发展的角度来讲，很多公司都是从最开始的小规模公司逐步成长为现在的医疗器械公司的，公司内部的股东、管理者大多都是从业务职能转任而来或同时兼任销售工作。因此，这类公司的发展理念始终是将销售放在首位，对于预算控制的认知存在偏差，认为其会浪费时间和精力，这不利于公司的实际销售。他们认为只有做好销售工作才能为公司开源，却没有意识到做好财务内部控制是公司节流的重要管理手段，更是公司在医疗领域中实现长远发展的根本。

以会议费用为例，医疗器械公司为适应时代的发展，应定期邀请界内专家，以会议形式开展产品探讨，掌握该产品在医疗市场中的应用疗效和用户反馈情况。上述会议中所需成本都需要进行前期预算，预算的目的在于预测该产品在未来需要完成多少销售额，才能避免当前所产生的会议费用出现入不敷出的情况。在采购订货时，因医疗器械行业本身的性质，很多公司为获取独家拿货权，会根据生产商提出的押货要求进行押货，这与公司前期的销售预算不符，导致公司资金处于紧张的状态，库存大量积压，必然会因此引发经营风险。

（三）全面预算管理制度执行较弱

医疗器械公司发展规模的不断扩大，市场中同类公司的不断增多，使得医疗器械公司的市场份额逐渐减少，而公司要想在这样的背景下保证经营利润，就需要结合自身经营实际制定全面预算管理制度。

就医疗器械公司的运营现状来看，虽然也有很多公司制定了全面预算管理制度，但在实际执行了一段时间后，发现预算执行框架缺乏合理性，或在预算执行出现困难时，以“下不为例”等话语绕过预算。这主要是因为公司只是把全面预算当作内部控制管理的一种手段，并没有意识到进行全面预算的重要性，导致公司的全面预算管理制度无法得到执行，经常会出现月初与月末执行样式不同，公司总经理和主管采取的执行方式不同情况[2]。

虽然也有公司制定了全面预算管理制度，但实际上，这些公司没有将自身内部发展环境、经营对象等因素考虑在内，直接将其他公司的成功案例照搬过来。在这种情况下所制定的全面预算管理制度无法满足当前公司的实际管理需求，不仅不会增加公司的经营效益，还可能会因此增加公司的成本风险，不利于公司的发展。

（四）缺乏内部控制审计监督机制

就医疗器械公司的财务内部控制执行现状来看，不仅存在内部控制执行弱的情况，而且缺乏专门针对内部控制执行的监督机制。一般来说，公司内部控制监督机制是基于内部审计实现的。所谓内部控制监督，简单来说就是在规定时间内，对公司某一阶段经营活动中内部控制制度的执行效果及相关政策法规进行评估的一项工作。而内部审计是公司内部控制体系中的重要组成部分。当前，大多数医疗器械公司没有针对内部控制设立专门的内部审计部门；即使有些公司设置了相应的岗位，该岗位也只有一名内部审计人员开展相关的工作，隶属于公司的财务管理部门，与公司管理者存在利益上的关联；还有些医疗器械公司虽然设立了专门的内部控制审计部门，但因审计人员缺乏内部控制管理方面的工作经验，且存在立场不坚定的情况，在实际工作中不能独立、客观地进行内部审计，使得公司内部控制审计监督机制无法发挥出其所具有的内部控制监督功能，这不利于公司的长远发展。

（五）内部控制管理流于形式

虽然很多医疗器械公司已经根据自身的发展实际制定了相应的内部控制制度，但在制度执行中还是有各种各样的问题难以解决，出现这种情况的最大原因就是内部控制的执行力度较小，内部控制管理流于形式。基于人工成本进行分析，很多公司没有根据岗位需求进行人才招聘，可能会因此形成人少岗位多的管理情况；还有个别内部控制岗位处于兼任状态，也就使得内部控制工作不能得到有效执行[3]。如果没有明确岗位的具体工作职责，也可能会出现各单位部门之间、员工之间的相互推卸责任的现象，相关问题很难得到解决。虽然有些医疗器械公司对内部岗位工作职责的要求非常明确，但在实际执行中却没有实现预期的目标。出现这种现象的主要因素是缺乏监督考评考核制度，因此无法实现公司的内部控制目标，也没有落实到具体的责任部门和员工，使得内部控制工作很难得到顺利开展。

二、医疗器械公司财务内部控制对策

（一）完善公司内部控制环境

医疗器械公司要树立现代化公司的价值发展观念，在此基础上统一公司文化，并确定公司的道德和行为规范标准，然后在财务内部控制管理上建设积极向上的内部控制文化，由此在整个公司内部营造良好的文化氛围。

基于现代公司发展观，可定期或不定期地组织员工参加培训学习。在培训学习过程中，不断增强公司员工对公司价值观的认同感。而作为医疗器械公司，也应给予员工物质、精神等方面的激励，增强员工的责任心，在公司内部形成人尽职责的工作氛围，从而为财务内部控制制度的执行奠定良好的基础[4]。

作为医疗器械公司中的领导层和管理层，也应不断学习，全面掌握当前行业市场的经济动态信息，以此满足公司对于内部控制的各种要求。

（二）建立内部控制流程制度

医疗器械公司从小规模公司不断发展，成为今天的大公司，有些公司所制定的内部控制制度还不够完善，有些公司没有制定内部控制制度。在这样的发展背景下，医疗公司为提高内部控制水平，首先应要求公司领导层、管理层从思想上树立内部控制理念，然后结合自身发展实际和管理需求制定基本规章制度。在制定制度的过程中，应从公司发展的独特性、科学性角度进行分析，使其与公司经营业务相匹配，制度内容应简单实用，以使公司员工在执行制度时更易接受，避免出现制度形同虚设的情况。其次应规范公司内部控制流程，如果出现员工没有按照相关流程要求执行工作的情况，应追究相关责任人的责任，轻则采取警告等方式处理，重则进行罚款、开除等处理，以制度来约束人的行为，规避舞弊行为，要求员工明确工作职责。只有严格执行公司内部控制流程制度，才能切实实现公司的经营目标。

公司内部控制重要节点如图1所示。

（三）强化全面预算管理制度执行

就医疗器械公司而言，做好事前预算工作非常重要。从本质上讲，事前预算就是公司在未来经营中为达成什么样的目标而制作的财务模型。在实际执行过程中，将事前计划与实际执行进行对比分析，分析其中有哪些缺陷和不足之处，然后在此基础上调整和优化公司的内部控制制度，不断完善公司制度，加大全面预算管理制度的执行力度，引导公司通过全面预算，实现最大限度的开源节流。只有严格执行公司所制定的全面预算管理制度，才能有效实现预算管理目标，根据实际的预算执行成果，分析当前公司在行业经营中的内外部环境，制订下一个阶段的工作计划，为医疗器械公司的长远发展提供助力。

（四）健全內部控制审计监督机制

为确保医疗器械公司所制定的财务内部控制制度能够得到有效执行，并根据执行结果进行优化和改进，就需要定期对公司的财务内部控制制度的执行情况开展分析和评价工作，因此，需要建立内部控制审计监督机制。

其一，医疗器械公司应健全人才引进机制，在设立内部审计部门的同时，也要引进相关专业的人员，定期审计公司内部控制的执行成果。

其二，审计部门和审计人员应具有独立性，通过确定审计岗位的具体权责内容，使其能够独立、客观地开展内部审计工作[5]。

其三，建立内部监督评价机制，通过评价机制明确各单位部门的最高责任人及具体权力机构的权责内容，并对此进行整体性的评价；也可在公司内部对员工进行不定期的评价，根据评价结果不断完善公司的内部控制制度。

（五）加大内部控制考核力度

其一，确定员工所处工作岗位的具体职责，严格执行专人专岗制度，并针对员工制定定期轮岗、竞争上岗的工作制度，以此激发员工在实际内部控制工作中的主观积极性。

其二，建立与公司内部控制相匹配的激励机制，以鼓励员工充分发挥自身的专业能力，稳定公司员工结构，降低人才流失率。

其三，构建员工考核评价体系，针对公司内部各层员工开展考核评价，并将考核结果作为奖惩依据，以提升公司内部控制制度在实际工作中的执行力，使员工、部门严格按照规章制度要求开展内部控制工作，使公司财务内部控制制度得到有效执行[6]。

其四，推动公司内部控制信息化建设，特别是要对公司的财务成本控制给予高度重视。医疗器械公司在本质上属于制造业，开展内部控制信息化建设，一方面能够有效降低因人为失误造成的产品不合格率；另一方面能够帮助公司节约人工成本投入，缩减各部门、员工在进行信息传递时所需的时间和其他无形消耗，做好事中内部控制，减少舞弊行为。