国有企业内部审计风险动因及应对措施研究

刘艳秋

［摘 要］随着改革开放的不断深入，国有企业也获得了飞速发展。国有企业在国民经济中发挥着不可替代的作用，是国家建设的中坚力量。然而在新时代背景下，国有企业的发展也面临着一系列挑战，急需通过内部审计来保障资产资金的安全，强化风险的识别与防控，促使企业获得良性发展。而内部审计工作的开展，还会受到各种因素的影响，导致其风险较高，增加了经营管理工作的难度。基于此，本文首先就国有企业内部审计的基本内容进行概述，其次就国有企业内部审计风险动因及应对措施展开了研究。

［关键词］国有企业；内部审计；风险动因；应对措施

［中图分类号］F239文献标志码：A

现阶段，国有企业内部审计面临着诸多风险，导致审计效果不佳。其风险动因主要为审计制度建立难度较大、信息化建设较为复杂、复合型人才组建难度较大等。因此，在今后实际工作中，就需要针对这些问题，展开详细深入的分析，然后提出相应的解决策略。

1 国有企业内部审计的基本内容

1.1 概述

内部审计属于公司治理体系的重要组成部分，其涉及企业经营管理的各个方面。通过内部审计工作的开展，既可以及时发现经营管理问题，又可以促进经营管理的优化，从而帮助企业实现经营战略目标［1］。国有企业的内部审计主要为决策识别、偏差纠正、风险防范等，是国有企业平稳良性运行的关键，能够提高国有企业资产资金的利用效率，提高竞争实力。

1.2 作用

第一，随着市场经济的开放化与多元化，以及经济全球化的不断深入，互联网信息技术的高速发展，市场竞争也越发激烈。国有企业要想在复杂的环境下提高竞争力，就需要做好风险防范工作，以保障各项决策、执行的正确性。通过内部审计工作的开展，就可以在财务业务活动中，做好风险防范工作，从而实现经营战略目标。内部审计可以快速、精准识别风险，然后制订相应的应急方案，从而规范国有企业的经营与管理，保障各项活动的规范性、有序性，最终促使其获得稳定良性的发展［2］。第二，对于国有企业而言，只有提高综合治理水平，才能提高资金资源的利用效率，提高经营管理水平。在实际工作中，通过内部审计工作的开展，就可以先通过企业内部资金资源的调配，实现资金资源的优化配置与充分利用，保障各项工作的有序开展。接下来通过内部审计制度体系的建立，进行相关工作的指导、规范、约束、监控等，从而做到风险的识别、分析、防控、解决，提高综合治理水平。尤其是财务活动、业务活动中的风险识别与防控，可以为企业的经营决策提供正确依据，提高经营管理水平。第三，内部审计的作用为监督、检查等，是国有企业的重要部分之一。通过内部审计工作的开展，还可以实现内部控制制度的逐步完善与良性运行，最终提高企业的竞争力。市场发展处于动态变化的过程，开展内部审计工作，可以基于企业内外部环境，进行内部控制制度的动态化完善，以满足企业的实际运营、发展需求，最终提高企业的综合实力。

2 国有企业内部审计风险分析

2.1 表现形式

第一，审计范围风险。审计范围风险，主要是指企业内部审计的范围在逐渐扩大，已经涉及经营管理的各个方面，较为多元与丰富，因此就会增加内部审计工作的难度。比如审计工作强度较高，涉及的资金资产较多，因此工作难度不断增加，也会带来相应的风险［3］。第二，审计质量风险。由于国有企业与其他企业的属性不同，因此内部审计工作会存在着一定的差异，面临的审计质量风险也相对较高。比如财务风险、业务风险等，且包括风险识别、跟踪、分析、防控等多个方面。在工作多元化、复杂化的背景下，内部审计工作人员的任务量也在不断增加，需要处理的事项也在不断增多，因此就会引起审计质量风险。

2.2 基本特征

第一，风险动因与表现形式多元。国有企业的内部审计工作，涉及经营管理的各个方面，其工作难度较大，任务量较重，很难实现全面、精准控制，因此风险动因就表现出多元化。再加上内部审计如果控制不到位，且未能做好防范与处理工作，还会表现出多种形式，不利于企业经营管理的开展。第二，可预防性。内部审计风险属于可前期预防、监督、控制的，从而保障内部审计的精准、全面。在实际工作中，就需要由专业的工作人员，基于完善的理论知识、丰富的工作经验、较高的专业素养与工作技能，然后进行内部审计工作的不断总结与分析，积极运用科学、先进的手段进行防范与控制，从而提高审计结果的质量。

2.3 动因分析

第一，审计制度建立难度较大。内部审计制度体系，是内部审计工作开展的有效保障。然而审计制度建立难度较大，不利于内部审计工作的有序开展。一方面，市场外部环境处于动态变化的过程，以及内部审计工作的范围较广，强度较高，为内部审计制度的建立带来了很大的挑战。另一方面，国有企业内部的内部审计工作需要多个部门的相互协调，且在统一、标准、规范的管理下运行，无形中增加了内部审计工作的难度。再加上内部审计与其他工作的属性不同，因此制度体系的建立难度较大，且无法做到不断完善、不断革新。第二，信息化建设较为复杂。信息化建设较为复杂，也是国有企业内部审计风险的动因之一，不利于内部审计工作的高效开展。一方面，国有企业的内部审计工作涉及的范围较广，需要处理的数据信息自然较多。与此同时，这些数据信息还關乎着企业的资产资金安全与未来发展。一旦出现任何失误，或者遇到任何风险，将会出现丢失、损坏等现象，因此整个信息化建设较为复杂。另一方面，新时期的内部审计工作需要与其他部门保持密切联系，才能突破“信息孤岛”，保障内部审计的精准性、可靠性，为经营决策、未来发展提供有力依据。而如果实现国有企业内部所有部门、所有工作的信息化，就需要耗费较多的资金、较长的时间，且需要在系统、平台的建立之上开展。由此可见，整个信息化建设较为复杂，很有可能引发审计风险。第三，复合型人才组建难度较大。新时期的国有企业内部审计工作开展，需要一支复合型的人才队伍，才能满足实际工作需求。然而现阶段，复合型人才组建难度较大。一方面，新时期国有企业内部审计工作需要多个部门人员的相互协调与配合，然而在高强度的工作任务中，很难抽出大量的时间与精力进行协调配合，进行经验探讨、实践总结，不利于审计人员能力的提升。另一方面，审计工作人员的任务繁重，在知识补充、技能提升、实践磨炼方面，很难做到全身心投入。再加上内部审计工作需要工作人员掌握法律、会计、管理等多个方面的知识，还需要审计人员在长时间的学习培训、实践积累下提升自我，因此组建难度较大。

3 国有企业内部审计风险的应对措施

3.1 建立审计制度

第一，国有企业内部审计制度的建立，需要先得到领导层、管理层的高度重视，且加大各项投入力度，展开企业内部的宣传引导，营造浓郁的氛围环境。作为领导管理层，需要始终立足于时代发展的前沿，及时转变自身的思想观念，认识到内部审计工作的重要性，以及审计制度体系的价值。然后加大人力、物力、财力的投入力度，为审计制度建立给予更多的支持与保障，打造标准化、规范化的工作程序，从而提高审计水平。此外，还需要借助会议、宣传栏、企业网等多种途径，加大企业内部的宣传引导，营造浓郁的工作氛围，引起全体工作人员的高度重视，主动参与。第二，在企业内部审计制度建立中，还需要制定相应的原则，才能不断完善，发挥其价值作用。其一，分层原则。所谓的分层原则，就是指建立企业层级、部门层次等差异性制度，以满足不同层面的工作要求。其二，功能原则。所谓的功能原则，要基于内部审计的复杂性、专业性等特征，结合国企内部的實际情况，通过操作方面、原则方面、规则方面制度体系的建立，满足各项工作的需求。其三，分期原则。所谓的分期原则是指建立长期、中期、短期的制度体系。这样就可以满足市场环境、企业发展的动态变化需求，对于各种业务活动进行监督、指引、管控等。第三，内部审计制度体系的建立，需要企业各个部门的协调与配合，从而增强审计执行力，实现风险的有效防控。其一，国有企业需要先通过内部审计职能结构的完善，由专业的人员负责审计工作，且主动与其他部门人员保持沟通交流。同时，还要做到岗位、职责、权利的明确，以保障内部审计部门的独立性、权威性，增强审计工作的实效性。其二，通过绩效考核制度的建立，并且联同奖惩机制、激励机制，在科学、严谨的规范下，调动每一位审计工作人员的积极性与主动性，促使其全身心参与到实际工作中。其三，积极借助现代化信息技术，加强内部审计部门与其他部门之间的协调沟通，并且在规范的制度体系下进行约束、指导，充分发挥内部审计工作的价值，提高国有企业的综合实力。

3.2 加快信息化建设

第一，国有企业需要认识到信息化建设与内部审计之间的关系，且加大各项建设的投入力度，实现信息化的全面覆盖与落实。在信息化平台或系统的建立中，可以由企业内部技术人员、审计人员共同参与，也可以聘请专业技术人员或者引入市场上的系统平台，通过程序开发与完善的手段，满足国有企业的内部审计工作需求。第二，在内部审计信息化平台或系统建立之后，还需要做好数据信息的安全防护工作，从而保障经营管理的实效性，实现风险的有效预防。比如将数据加密技术、防火墙技术、安全认证技术等应用其中，降低病毒入侵、人为攻击的发生率；定期进行软件的杀毒与升级，以及硬件的检修与维护，降低系统故障率；及时进行数据信息的云端备份，防止数据信息丢失。第三，内部审计工作需要与其他工作紧密协调，并且实现数据共享，才能增强审计的效果。因此，在实际工作中，就需要搭建信息化、数字化的网络平台，加强内部审计部门与其他部门的联系协调，通过数据信息共享与互通，为相关工作提供真实、全面的依据，提高综合管理水平。

3.3 组建复合型人才队伍

第一，国有企业要注重复合型审计人才的引进，且加强对人员的资质、能力审核。此外，还需要开展岗前培训，帮助人员快速熟悉工作流程、要求、方法等，为审计人员队伍注入新鲜的血液。第二，国有企业可以与高校、培训机构等建立合作关系，进行人才的引进与充实。第三，新时期的国有企业，还要为内部审计工作人员提供多元的培训深造机会。从理论学习到技能培训，从线上学习到线下培训，从小组研讨到外出深造，实现会计、管理、法律、信息技术等方面知识的全面掌握。同时，还要基于每一位审计人员的实际情况，为其制订个性化的培训计划，促使其主动参与，进行知识补充、技能提升、经验丰富，最终组建一支复合型的审计人才队伍。

3.4 发挥内部审计职业精神和专业能力

第一，在内审职业精神的发挥与强化中，需要做到以下几点：其一，从内部审计人员的职业道德素养强化出发，要求其始终坚守自身的职业道德规范，能够保持独立客观、真实精准的态度。同时，需要主动维护企业部门的合法权益，做到真诚、爱岗。其二，从独立自主职业精神出发，要求内审人员要始终保持独立自主、客观真实的态度，且自主参与到学习教育中，能够承受学习、工作、生活等各方面的压力。其三，从敬业精神出发，要求内审人员树立强烈的责任感与使命感，充分发挥自身的职能与价值，保证工作目标的实现。第二，在内审专业能力的发挥与强化中，需要做到以下几点：其一，国企内审人员需要熟悉工作内容、要求、流程、方法等，并且做好风险评估、识别、跟踪、处理等工作。其二，内审人员需要主动参与到学习培训中，通过财务、税务、审计、风险管理等知识的学习，以及相应法律法规的了解，自身专业技能的提升，来高效胜任本职工作。其三，内审人员还要主动与其他部门人员保持密切的互动交流，且具备良好的沟通技巧与能力，为企业发展提供建议与服务。

4 结语

国有企业的内部审计工作开展，可以提高综合实力，保障其良性持续发展。然而现阶段，国有企业的内部审计还存在着一些风险，且风险成因较多、表现较为多元，不利于审计工作的高效开展。基于此，就需要通过建立审计制度、加快信息化建设、组建复合型人才队伍三个角度，进行审计风险的应对与防控，充分发挥内部审计的价值与作用，推动我国国有企业的健康良性发展。

参考文献

［1］王丽婷. 国有企业内部审计风险及对策分析［J］. 老字号品牌营销，2023（1）：135-137.

［2］王晶. 国有企业内部审计风险分析及对策研究［J］. 中国内部审计，2022（12）：55-57.

［3］刘航. 国有企业内部审计风险分析及防控策略探讨［J］. 大众投资指南，2022（15）：119-121.