国有企业实施全面预算管理存在的问题及优化对策

刘旭

［摘 要］随着产业结构不断转型，供给侧逐步升级和创新，国企面临的环境越来越复杂，要想在竞争激烈的市场中立足，就要重视全面预算管理，通过科学、合理的方法实施全面预算管理，可以科学配置各类资源、提高资金使用效益、实现降本增效。但是，国企实施全面预算管理受多个因素的约束，仍面临着一些难题，有必要对此进行梳理，提出优化措施和方法，以有效落实全面预算管理，达成国企发展战略目标，推动国企更好地发展。

［关键词］国有企业；全面预算管理；问题；优化策略

［中图分类号］F23文献标志码：A

经济时代背景下，国企面临的内外部环境愈发复杂，为提高核心竞争力，占据更多的市场份额，要紧扣成本控制关键点，做好全面预算管理工作，合理配置各项资源，提高资金使用效益，防范各类风险。然而，国企实施全面预算管理涉及多个部门、人员，难以切实做好各环节质量把控工作，导致预算流于形式，这不利于全面预算管理的落地，阻碍国企健康、长足发展。因此，要想改变这一困境，要跟随时代发展潮流，掌握国企发展和改革的方向，提出有效的策略和方法，提高全面预算管理水平，以推动国企可持续发展［1］。

1 国有企业实施全面预算管理的必要性

国企实施全面预算管理的必要性有如下三个方面。一是降低国企运营成本。降本增效是企业发展的核心目标，对于国企也不例外，内部获得较高的经济收益并且处于良性循环状态，可以提高国企运营效率，降低各部门工作实施的成本。二是实现战略目标。全面预算管理目标的设定主要与国企战略目标连接，全面做好联动管控、联合贯彻，从而获得较佳的经济效益。国企实现战略目标，要借助全面预算管理逐层压实执行，预算执行与国企战略目标的达成相辅相成，通过合理的方法对预算进行全面监督和把控，增强国企应变能力，实现国企战略目标。三是实现各部门良好沟通和交流。拥有良好的沟通、交流是全面预算管理的重要前提，应协调各部门工作，做好沟通和交流，形成合力落实全面预算管理，以促进国企的良性循环发展。

2 国有企业实施全面预算管理存在的问题

2.1 预算管理目标与战略规划脱节

预算管理目标设定是否科学、合理，决定着全面预算管理能否全方位实施到位，只有制定完善、科学的预算管理目标，才能为全面预算管理落地提供指导，使得各项工作落到实处，获得较好的工作效果。但是，从目前国企全面预算实施情况可知，预算管理目标设定缺乏合理性。一些国企设定预算管理目标时仅简单地交由财务部门在上年度财务数据基础上做调整和浮动，即作为新的预算目标，既不考虑国企所处发展阶段的真实情况，又不考虑预期内外部环境，没有保证预算管理目标与战略相融合，导致二者相脱节，设定预算管理目标缺乏科学性，从而导致资源浪费、发展战略难以实现。

2.2 预算编制不合理

预算编制是全面预算管理的出发点，只有预算编制科学、合理，才能实现各类资源最优配置，为国企的稳定、健康发展提供保障。但是，在国企全面预算管理过程中，预算编制仍存在着一些明显的难题，具体表现在两个方面。一是预算编制没有保障全体人员参与。全面预算管理涉及多个部门、人员，并不是某一个部门或人员的工作，要求全体人员参与预算编制，才能保障编制内容科学、具有一定的适用性，符合各部门工作的要求。但是，具体工作过程中对预算编制有所忽视，没有保证全体人员参与其中，导致预算编制与实际脱节，这影响了预算编制内容的合理性。二是预算编制方法滞后。现如今，预算编制的方法较多，不同方法的优势、适用范围存在差异，没有立足于本企业实际选取预算编制方法，使得预算编制内容缺乏合理性，无法为后续执行提供保障。但是，从当前调研结果可知，部分国企选择的预算编制方法陈旧、滞后，对于零基预算、滚动预算等新方法应用不足，导致预算编制不合理，难以提高预算管理水平。例如，某国企在预算编制过程中，对企业资源隐性效益分析不足，仅基于本年实际收入、下年销售计划和合同签订编制预算，仅应用增量法编制预算，使得预算缺少灵活性、可控性。

2.3 全面预算执行力度不足

全面预算管理执行力度不足，没有保证预算管理制定到位，是影响预算管理效果的重要原因，要对其加以重视。产生这种现象的原因较多，主要体现在两个方面。第一，预算执行制度不完善。预算执行过程中，缺少完善的制度提供保障，各项工作开展无据可依，不能将各环节人员的职责合理分配，对人员行为约束力不足，导致预算执行不到位。第二，缺少内部沟通交流机制。当前一些国企忽视了内部沟通、交流机制，各类信息传输速度滞后，难以形成闭环控制和管理，阻碍了预算管理执行到位［2］。

2.4 全面预算管理信息化建设水平较低

在大数据时代，一些国企出于成本的考量，没有及时借助先进的信息技术，构建完善的预算管理一体化平台，既不能满足国家倡导的预算信息化建设要求，又不能打通各部门沟通瓶颈，信息传输仍存在阻碍，不能将预算编制到预算执行、监督等纳入该平台，无法实现预算管理全过程把控，影响了全面预算管理的效果。除此之外，预算一体化平台的建设、执行可能对岗位、制度、流程产生影响，要根据实际进行重塑和定位。部分国企对其缺少充分的考虑，导致预算一体化平台建设后运行水平较低，难以提高预算管理水平。

2.5 全面预算管理监督、考评不到位

国企在实施全面预算管理过程中，监督、考评不到位使得预算管理不能获得较佳的效果，这不利于国企的良好发展。预算管理监督、考评，是提高全面预算管理的重要方法，现阶段国企预算管理监督、考评机制缺位表现在两个方面。一方面，預算监督机制缺位。一些国企制定预算监督方案时，没有及时参考和汲取优秀的经验，使得监督机制不完善，不能实现全过程监督，影响了全面预算管理的执行效果。另一方面，预算考评机制缺位。当前由于考评机制不完善，对预算执行不到位的人员没有严格惩罚，对表现优秀的人员奖励不到位，人员对预算管理的重视度不足，影响预算管理的效果。

3 国有企业实施全面预算管理的优化策略和建议

3.1 基于战略规划制定预算管理目标

国企的战略规划、经营目标是预算管理的基本依据；预算管理目标是战略规划、经营目标的具体化、详细化。预算管理目标不能与国企战略规划脱节，应将战略规划贯穿预算管理始终，为战略规划提供服务。预算管理目标的设定应基于国企战略规划，结合市场预测，既要充分考虑国企资源情况、生产能力等，又要考虑国内外经济变化情况，保证预算管理目标与战略规划相辅相成，二者互为驱动，保证落实预算管理目标的同时，也逐步推进国企战略规划方案，获得较佳的预算管理效果。

3.2 科學、合理编制预算

预算编制是全面预算管理的出发点，只有保证预算编制科学、合理，才能够保证预算管理效果。首先，要正确认识全面预算编制，要求国企全体人员参与其中，预算编制内容要覆盖整个业务生产经营活动，使全体员工全面参与到预算管理中，提升对预算管理的理解，保证预算编制方案科学、合理。其次，要选取合理的预算编制方法。积极使用以零基预算为主的新兴预算编制方法，可以避免编制人员摆脱依赖历史数据的影响，客观、真实地评估各项经营活动所需的资金，并且按照全面性、重要性分配资金，使预算编制内容更科学、合理。

例如，某国企主要围绕油气田开发产业，侧重于发展油气田烃综合利用、差异化工程技术服务、天然气管道、气田零散气回收等业务，与长庆油田保持紧密的业务联系。在实际编制过程中，为了保证预算编制计划、内容科学、合理，构建了完善的预算编制模型与编制流程，选取与本企业相契合的预算编制方法，从而提高预算管理水平。该企业为了使预算编制更科学、合理，分别从以下三个方面着手。一是通过使用作业成本法客观、真实分析预算变量间的逻辑关系，在此基础上设立预算项目，全部的预算项目编制、控制要符合业务逻辑，基于业务流逻辑与工作关系逻辑设置预算项目及其计算关系。根据业务逻辑列示预算项目金额的计算过程，实现预算编制中参考因素量化，增加计算与说明区，最大程度地提高预算编制模型自动化水平，扩大自动化计算的范围，减少预算编制工作量。二是以零基预算为基础，将增量预算做以辅助，适当、合理地参考历史数据，注重预算项目、金额的合理性、必要性。三是统一预算管理、财务核算、统计数据中的相关数据口径，构建三位一体的数据分析框架，明确预算编制的要求、流程，使各部门可以顺利、有序地开展工作。

3.3 强化预算执行力

预算执行到位是保证预算管理效果的前提，只有强化预算执行力，才能提高预算管理水平，应对该环节加以重视。一方面，要完善预算执行制度。根据国企预算执行要求制定完善的执行制度，为各环节执行到位提供参考，使得各项职责落于个人层面，从而获得较好的预算实施效果。同时，预算管理作为一项动态的工作，要想保证其可以获得较佳的效果，应对预算执行制度进行调整和优化，使预算执行制度具有适应性，使预算管理获得较好的效果。另一方面，建立良好的沟通、交流机制。全面预算管理需要国企全体人员参与，应及时建立良好的沟通、交流机制，加快各类信息的传输速度，提高预算执行效率［3］。

3.4 加强预算管理信息化建设

伴随科学技术的高质量发展，国企实施全面预算管理要加强信息化建设，从而在保证预算管理效率的同时实现质的飞跃。应跟随国家提出的预算一体化平台建设理念，借助先进的信息技术，搭建完善的预算一体化平台，打通各部门壁垒，实现信息互通、共享，从而保证信息传输的时效性，提高预算管理效率。与此同时，全面预算管理需要全体部门参与，特别是预算编制、执行等环节。通过使用大数据技术搜集、分析各类数据，对于预算执行全过程进行监控，并且将实际支出与预算目标比对，及时做好矫正和纠偏，提高预算管理效果。

例如，某国企主要从事石油天然气技术服务、建设工程施工、工程技术服务、工程管理服务等，根据其发布的2020年财报，整个年度企业合同销售额突破416.29亿元，较2019年同比增长41.9 %。该企业在实施全面预算管理过程中，注重信息化建设，主要以“大数据+云计算”为主线，构建全面预算管理信息化系统，实现业财深入融合，主要从以下几个方面着手。第一，以规范全面预算管理流程为原则，以实现全员参与、业务全覆盖及全流程监控为着力点，同时要做好相互协调和配合，适度有效共享、保障信息安全、可靠。第二，重视全面预算管理信息系统的功能性，构建预算信息化平台应将重点放在预算编制、预算控制、分析和预警等方面，其中预算编制要实现预算在线编制共享，从而缩短预算编制、审批和执行的周期，提高预算执行效率、降低成本；预算执行模块中，可以选取多种控制方法，实现预算管理信息动态、实时更新；分析模块能够动态、实时监控预算执行情况，获得最新的反馈信息，从多个维度、视角展开分析；预警监控模块主要强调预算过程预警，设置合理的预警数值，在国企业务运营中达到预警数值时系统自动发出预警提醒。

3.5 注重预算管理监督和考评

预算管理监督、考评是获得较好效果的保障，国企应从两方面着手强化这项工作。一方面，建立完善的预算监督机制。根据预算实施情况建立完善、切实可行的预算监督机制，改变原本预算事后监督的模式，逐步转向事前、事中和事后的全过程监督，可以快速找到预算执行中存在的不足，提出有效的纠偏策略，规范各环节人员操作，以获得较佳的预算管理效果。另一方面，注重预算考评。预算考评的目的是预算指标顺利完成，是全面预算管理创造价值的重要环节，应注重全过程考核，考核中以预算执行效果为重点，辅以预算编制管理制定，两个内容分别评分，实施不同的评分方法。

4 结束语

全面预算管理是国企合理配置各项资源、提高竞争力的有效途径，为了在市场竞争中获得更多的主动权，要注重预算管理，通过合理的方法执行到位，提高预算管理水平。但是，实践过程中，一些国企实施全面预算管理时仍存在部分难题，阻碍了预算管理的落实。应梳理全面预算管理中的各类问题，究其成因，提出改善和优化策略，解决全面预算管理实施的困境，提高预算管理水平，促进国企创造更大的价值，实现战略发展目标。

参考文献

［1］李艳军. 探究国有企业全面预算管理实施现状及其优化措施［J］. 全国流通经济， 2020（3）：70-71.

［2］杨承明. 国企实施全面预算管理存在的问题及改进措施［J］. 商业文化， 2021（10）：60-61.

［3］杨巧英. 国企全面预算管理与绩效评价存在的问题及优化［J］. 江苏商论， 2022（5）：115-117.