浅析铁路基层单位成本控制

牛清华

摘   要：铁路运输企业在我国社会经济发展中占有举足轻重的地位。自2020年新冠疫情发生以来，铁路客运业务受到严重影响，运输收入大幅下降，而各项营运成本仍在发生，且防疫性支出不断增加，成本管理面临严峻挑战。在疫情不断反弹的情况下，成本控制的优劣直接影响着企业的经济效益。通过分析疫情下铁路运输企业所属基层单位成本控制的现状及存在的问题，提出有效改善成本控制的策略，以提升企业的经营管理水平。

关键词：铁路基层单位；成本控制；企业效益

中图分类号：F27      文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2023）06-0091-03

2020年，突如其来的新冠疫情席卷全国，国民经济遭受巨大损失，各地以“交通管制”减少民众出行，铁路运输企业出台退票免手续费等举措。受疫情爆发和反弹影响，铁路运输企业作为国家交通运输的主力受到较大冲击，客流量急剧减少，单日客流量出现同比80%以上的跌幅，同比2019年全年旅客发送量下降39.4%，客票收入大幅降低。目前，铁路运输企业所属基层站段运输收入仍有明显降低，各项运营成本仍在发生，口罩、消毒用品等防疫物资持续加大投入。因此，成本控制工作必须引起高度重视，如何控制成本也成为基层单位必须面临的严峻挑战。

一、加强成本控制的意义

（一）加强成本控制，可以有效保证企业完成指定管理目标

成本控制工作是企业日常经营管理中不可缺少的环节，它贯穿于企业整个生产经营的过程中。加强各个环节的成本控制，建立相应的控制标准和控制制度，有利于对各个环节成本进行监控，保证企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。企业在生产经营之初，会根据预先确定的利润目标，设定一个明确的成本指标，以便对其进行深入的考核。通过追踪成本指标的运行动态，从而使企业在成本过度耗费发生之前，对各种可能影响企业成本的主要因素和不利条件进行管控，进而采取风险预防和控制成本的措施，以保证成本管理控制目标的实现。

（二）加强成本控制，可以促进企业经济效益进一步巩固和完善

成本控制是企业竞争的关键因素，是企业取得市场竞争优势的基本立足点。基层单位作为运输生产经营的主体，运输收入受疫情影响较大的情况下，实施有效的成本控制，可以使企业在经营过程中及时发现存在的一些问题并加以改正，不仅能让企业短期内提高经济效益，创造更多的经济增长点，更能够促进企业长远发展，有利于提高企业社会地位。

（三）加强成本控制，可以促进企业降本增效，实现利润最大化

成本控制是生产经营管理中的一项重要工作，通过核实每一项经营业务的准确性，不仅可以促进企业管理基础工作的提高，还是企业完成成本管理的重要保障。铁路运输企业各项生产经营指标都是衡量企业经营成果、进行综合绩效评价的重要依据，其中利润最大化更是各项指标的核心内容。而利润最大化只有增收、降本两个途径。因此，在增收困难的情况下，针对成本的管控就成为企业经营管理的重头戏。只有成本管理工作到位，才能实现利润最大化，进一步提高企业的经济效益。

二、基层单位成本控制的现状及存在问题

（一）成本控制重视程度低

铁路运输企业下的基层单位点多线长、覆盖面广。其下属车站多分布在偏远山区，且职工素质参差不齐，不能充分认识到成本控制工作的重要性。对于所有权归属企业的各项资源等，没有从思想上引起高度重视，缺乏对成本控制工作的积极性和主动性，仅仅依靠财务人员承担单位成本管理与控制，这对于企业的长远发展十分不利。疫情防控常态化过程中，成本控制工作涉及方方面面，每个部门的职工都需要在成本控制方面为企业的整体发展考虑。只有牢固树立过“紧日子”的思想，建立节约意识，才能够确保企业健康稳定可持续发展，才能够在未来社会发展环境下创造出更多的经济效益和社会效益。

（二）成本控制基础薄弱，缺乏有效管理手段

在铁路运输企业中，采购、生产、法务、财务、人力资源等系统相互分割，缺少有效衔接，无法进行科学预测和事中控制，只能进行事后反映。同时，基层单位缺乏对先进管理会计工具的应用，不利于企业可持续发展，所以达不到成本控制的目的。目前基层站段还存在吃大锅饭，乱挤、乱列、乱摊成本现象。主要表现为：（1）生产生活用品毁损、丢失、浪费严重，企业监管不到位；（2）节能降耗只流于形式，“长明灯、白昼灯、长流水”等现象较为普遍；（3）修旧利废重视力度不够等。

（三）考核评价激励作用不显著

铁路运输企业经营管理模式相对粗放，对于部门任务目标的完成只是应对下达的各项指标，而没有真正体会到来自市场的压力。成本考核是成本控制的有力抓手，由于對成本管理责任界定相对模糊，因此成本控制的压力就不能及时有针对性地传递到每名职工，不能充分调动全员参与成本管理的积极性。

（四）成本控制过程的业财融合缺乏整体性

铁路企业所属基层单位收入、利润指标预算由集团公司统一制定，基层站段很大程度上只负责执行，因此大大削弱了基层单位的自主性。而且由于业财融合度低，导致财务预算分批下达后，各项业务不能按进度及时完成，极大降低了成本控制的执行力。此外，由于业务部门在预测下一年支出时受多方面因素影响考虑不充分，所以会增加一些预算外支出。例如，由于疫情的反弹和冬奥会的承办，地方政府对环境保护工作出台新政策，要求地方车站等区域环保工作落到实处，所以所有车站都要定期进行垃圾清运和污水、废水等清淤工作，导致此项支出挤占当年成本额度，给成本控制工作增加了负担。因此，如何在全面预算管理下科学合理控制成本，减少生产经营中不必要的支出，加大节支目标，是基层单位的首要任务。

（五）成本控制过程的成本分析过于表面化

铁路运输企业把运输安全和经营管理工作放在首位，按月度、季度召开各项经营管理分析会，号召全员履职尽责，主动作为，制定各项经营落实措施，强化各级责任考核，做好预算刚性约束，确保成本可控。但是，剔除宏观因素外，各项成本分析只是部分数据的简单罗列，没有真正分析到根源，且每年的口径不一样，造成可比性、一致性差，不能为决策提供有效的数据基础资料，没能真正发挥成本分析的有效作用。

三、基层单位成本控制应采取的策略

（一）增强职工成本管控意识

任何工作的完善，思想观念的转变都是第一位的。自疫情以来，受政策、环境等多方面影响，基层单位成本严重缩减，运输成本的控制工作势在必行，不论是从财务角度，还是从业务层和管理层，都要引起高度重视。要依靠全体干部职工的凝聚力，增强成本控制意识和节约意识，鼓励全体职工都能够参与到成本的控制中来，以大局为重，把企业的发展放在第一位。

1.管理层面。加强领导层对于成本管理的重视，自上而下形成节约意识，在保障安全生产必要需求基础上，削减一切不必要支出，激励全体员工从自身做起，为企业成本控制提供强力支撑。

2.财务层面。推广先进单位经验，采用现代化财务管理工具，改进自身工作中的不足，提升财务成本控制能力，通过小视频或面对面讲解等方式向全体职工普及成本控制方面的知识，并对支出较大的部门、车站进行成本控制方面的培训，增强职工成本控制意识，提升业务素质和对成本控制政策的掌握程度。

3.业务层面。提升部门、车站职工的成本控制意识，建立部门支出台账，各项支出从实际情况和成本节支出发，加强节能降耗和修旧利废力度，严格控制预算外支出，鼓励员工为成本控制建言献策。

（二）建立健全成本控制制度体系

企业要想从整体上提高成本的控制水平，那么就必须建立健全的制度体系。基层单位构建的制度往往不合理，主要是由于在构建制度时没有从企业的实际和成本的支出情况出发，造成企业在成本控制工作中就不能取得良好的效果。因此，基层单位在生产经营过程中，要以自身的运输设备、生产经营等情况为出发点，严格按照成本控制体系中的各项制度执行，始终秉持成本控制的发展理念，加强成本执行过程的动态监督，通过建立科学有效、客观公正的奖罚考核激励机制，维护成本管控的严肃性，在保障安全生产的前提下，加大成本节支目标，提高经营管理水平。

2.基层单位要根据国铁集团相关规定及时修订完善成本评价考核、激励相关制度，以成本管控好坏、成本预算指标执行情况为标准，考核评价衡量各个部门的经营业绩。要将职工、部门的经济利益与成本控制有效结合起来，强化全员责任意识，有效提高企业成本分析和控制的效果，使成本控制成为其自觉行为，促使广大干部职工积极主动地参与到财务成本管理中来，使成本管控真正成为一个全员、全过程、全方位参与的管理机制。

（三）明确成本控制项目，推进业财融合深度

1.对于基层单位来说，能源是成本支出中的大项，从源头上进行节能降耗，可以从根本上控制成本。一是使用节能灯等高效光源，严格按照季节、气候、时间制定生产、办公用电控制方案，减少用电支出。同時，实施“三定双卡”策略，定时间、定地点、定人员，积极安装智能水电表卡，细化水电台账管理，同时加强与抄表人员沟通，现场核实用水、电设备及计量设备情况，严格执行收费标准，积极收取为路内、外单位垫付的水、电等能源费用，及时冲减成本。二是加大对水、电管路及时检修，防止跑冒滴漏发生。三是针对疫情对客流的影响，严格控制客运站能耗，针对车站站场、候车室、站台等场所的照明、电梯、空调、新风、闸机等设备，制定更严格的分区域、分时段管控措施，量化能源指标，进一步压实节能责任，减少能耗支出。四是加强对车站发电机用油的控制，及时登记能源消耗台账，在保证安全及存量的情况下，提示业务部门加强调研，结合实际，按需采购，必要时进行现场核实，减少资源浪费。

2.牢固树立“过紧日子”思想，针对疫情变化对运输生产、经营管理的影响，严格做到年内“四停止”，充分运用信息化手段、智能化方式促进企业管理变革。一是积极采用视频会议等形式布置传达研究工作，控制人员流动和聚集，大力降低办公、差旅、会议等办公费。二是通过改造车站集体福利设施，如增加功能齐全的食堂电器设备，取消部分车站液化气的使用，来减少消防隐患，降低成本支出。三是更改设备维修计划，由季度修变为故障修，对运输设备进行事前检测，提前报备，由业务主管部门对维修公司进行询价比价，切实降低维修成本支出。四是对于车站环境卫生的管理，根据环保部门要求，加强与站区市政沟通，对于人员密集型的车站移交环卫部门进行管理，减轻基层单位清污压力，缩减清污费用。五是积极拓展修旧利废范围，鼓励职工发明创造节约成本，进一步扩大节支效果。

3.结合实际压缩业务外包费用。从人力、技术、资质、设备等与拟外包业务涉及的相关因素入手，对人工成本、生产成本等进行投入产出量化评估，分析自主经营与外包经营的管理利弊及经营效益。按照有利于提高企业整体经营效率效益、有利于促进企业经营发展的原则，科学决策是否实施业务外包。根据铁路运输现状、客货流变化情况等，压缩设备维修费用、保洁费用、装卸费用等业务外包，切实减少外包项目。

（四）强化成本管控的分析

成本分析是关乎后续决策执行正确与否的关键环节，也是企业常用的经济活动评价方式。它的质量好坏直接关系着企业成本管控决策的科学性。对企业建立全成本分析，从客货运输、设备养护、人员配备逐个环节进行分析，保存各个期间完整的数字资料，剔除重大政策、环境变化、市场变化、工作量变化等因素影响，通过同期数据的比对分析，达到较好地指导生产的作用。常用的成本分析方法有指标对比分析法、因素分析法等，在实际分析中各个分析法应混合搭配应用。

（五）优化用工结构，提高人力资源利用率

疫情防控以来，各地相继出台人员出行管制政策，但是对于铁路运输企业来说，还要保证人员必要的出行需求。对于铁路基层单位来说，一方面要应对疫情防控的压力，另一方面还要保证因疫情滞留单位和在单位待岗职工得到妥善安排。这不仅给基层单位人员管理带来压力，也给各项成本控制增加了负担。基层单位为应对这种情况，及时进行人员调整，合理安排职工在岗时间，优化用工结构，做好人员调剂。一是不断优化劳动组织和用工结构，实施内部调剂、专业系统调剂等挖掘既有劳动力潜力，优化人力资源配置。二是控制用工增量，提高劳动效率，积极采取用生产方式转变后的富余职工替代服务岗位其他从业人员的措施，合理配置，减少业务外包支出，实现其他从业人工成本节支目标，降低支出水平。

（六）强化成本控制的信息化建设

目前我国处于信息化大数据时代，作为国有企业，更应该大力培养数据信息挖掘人才，根据企业实际情况及时调整信息化程序，真正实现数据连锁，从根本上为企业发展提供数据支持。对基层单位来说，可以对每条线路、每个车站、每个生产环节进行写实、数据录入，再经过数据整合、分析、提取，就可以把控每一个生产环节、每一时点的成本耗用情况，同时也可以达到过程把控的目的，使得成本的管控更加智能化、高效化。

结语

随着我国交通运输业的进一步发展，铁路运输企业的市场主体地位逐步确定，同时也面临着国际和国内双重的竞争压力。一个企业要想长久立足于发展中的社会，就要不断适应外部环境的变化，拓宽生存渠道，修正自身存在的问题，合理运用国家政策，降低成本支出压力，为企业的生存和发展提供保障。尽管受疫情冲击经济下行压力加大，但是铁路运输业的快速复苏仍会给国计民生注入新鲜血液。基层铁路运输单位在在生产经营过程中要不断强化成本管理工作，倡导节支降耗发展理念，提升职工节约意识，落实成本节支措施，有效提高成本控制效果，为铁路运输行业创造出更多的经济价值和社会价值。

参考文献：

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[2]   杨飞.疫情下中小企业成本管理存在的问题及对策[J].北方经贸，2021，（5）：123-125.

[3]   曹秀稳，赵贵普.试述如何加强企业铁路运输的成本控制[J].科技创新导报，2019，（9）：226-227.

[责任编辑   兴   华]