强化企业资金管理的几点探索与思考

陈丽萍

摘要：资金是企业发展的基础，是企业长远发展的保证，一旦资金出现问题，势必会对企业产生巨大冲击，企业要想实现长效发展，必须注重资金管理，提高资金使用效益。但从实际情况看，部分企业的资金管理仍存在一定的问题，资金管控存在较大风险且使用效率不高，给企业带来了较大的财务风险并在一定程度上阻碍了企业的发展。对此，文章阐述了企业资金管理的重要性，分析了当前企业资金管理存在的问题，例如资金管理体系不健全、制度执行不到位，资金沉淀严重、使用效率不高，资金预算制定及执行不到位，并提出构建资金管理体系、完善资金预算管理制度、加强货币资金集中管理等对策，旨在促进企业健康可持续发展。

关键词：资金管理；资金使用效率；资金预算

当前，社会经济发展由高速增长转为稳定中保增长，企业的发展也面临着新的困境、机遇和挑战，部分企业因着外贸环境的冲击及经济增速放缓的影响，业务发展几乎按下了暂停键，在面临业务规模逐渐萎缩，而固定成本不变的困境时，企业除了难以实现盈利的目标外，保持资金流的净流入也是一件较为困难的事情，而充足的资金对企业来说又尤为重要，此时企业资金管理的重要性则尤为凸显，资金流越充足，企业便可以在现在的经济形势下生存的更久。企业的经营活动、投资活动、筹资活动都和资金息息相关，从材料采购开始，到产出的产成品进行销售，每一步都离不开资金的投入。有效的资金管理是促进企业内部管理规范化和科学化的重要方式，是企业实现战略目标的重要内容，也是企业实现可持续发展的有效途径。因此，企业应重视资金管理，建立有效的资金管理内控制度，在确保资金安全的前提下实现高效的资金收益，为企业的生存和发展保驾护航。

一、企业资金管理的重要性

（一）资金管理是实现企业持续经营的基础

企业一经设立，经营周转便离不开资金，从现金流量表在财务报表中占有的一席之位就可见资金管理的重要性，随着企业管理和财务管理理念的不断发展，资金净流量的重要性逐渐超越净利润，净利润反映企业一段期间的经营成果，受到会计政策和会计估计的影响，而资金则不会，正常以生产经营为主的企业经营活动现金净流量一定是净流入的，只有通过经营活动不断实现资金的累积才能实现企业财富的累积。企业一切的经营活动都离不开资金，采购、生产、水电费、人工工资等通通都要有资金才能进行，一旦资金管理不善导致资金链断裂，企业很可能被要求债务重组甚至破产清算。因此，企业需重视资金管理，提高资金管理水平，为企业的长效发展提供保证，为企业的持续经营创造条件。

（二）资金管理可以降低企业重大资金损失的风险

资金是企业的重要资产，是企业重要的流动资产，更是企业的速动资产，企业出现财务危机的时候，资产的变现速度决定了企业是否可以顺利渡过财务危机，企业资金持有量越高，则越容易渡过财务危机；资金同时也会为企业带来重大的财务风险，如果企业的资金管理体系不健全、制度执行不到位、支付管理不规范，则企业的资金容易出现被占用、挪用、挥霍等风险，甚至发生重大违法违纪案件，给企业带来重大资金损失的风险，而有效的资金管理则可以大大降低这种风险，为企业的资金安全提供一定的保证，因此企业的管理人员需转变思想，认识到资金管理的重要性，改变资金管理手段，降低资金面临重大损失的风险，促进企业健康、可持续发展。

（三）资金管理可以降低成本、提高收益

资金为企业带来的成本主要表现在资金被占用时的机会成本，资金为企业带来的收益主要表现为投资过程中产生的利息及其他收益。企业要提高利润，除了控制主营业务成本、销售费用、管理费用和财务费用等其他成本费用外，还需考虑资金带来的机会成本及收益。企業需要控制存量资金的规模，对超出正常运营资金之外的闲置资金可采用合适的理财方案，确保收益和风险的平衡。对日常经营过程中销售款的回收及采购款的支付，则需要考虑企业被供应商或者客户占用的资金所产生的机会成本的高低，制定合适的收款政策并向供应商争取有利的付款政策，以降低财务成本、提高资金的收益率，实现资金的不断累积，进而推动企业健康、长效发展。

二、资金管理存在的问题和不足

（一）资金管理体系不健全、制度执行不到位

企业通常都设有资金管理制度，规范了资金管理的权限和授权审批额度等，但企业通常未建立相关的内控制度或虽建有内控制度却未得到有效执行，如企业未执行不相兼容职务相分离制度，出纳人员负责编制银行存款余额调节表；部分支付业务未经过授权审批即进行资金支付；网银U盾管理不规范，网银制单盾和审核盾由一人保管、使用通用密码等，使得企业的资金产生了极大的管理风险。企业除了要建立健全资金管理体系，还应建立相应的内控制度，并监督内控制度的执行情况，定期对资金管理的执行效果进行监督和评价。

（二）资金沉淀严重、使用效率不高

资金沉淀严重会导致企业资金进入不良循环，给企业带来极大的财务风险。资金沉淀严重、使用效率不高主要体现在以下三个方面：第一，部分企业在做投资决策时，没有进行详细的市场调研，也没有结合自身的实际能力和需要，盲目投资，往往会导致投资失败，给企业经济造成一定的损失；部分企业在做投资决策时又过于保守，导致投资不足，从而产生了大量的闲置资金，也没有进行有效的投资理财，这部分闲置资金只能产生极低的收益；第二，企业的在途商品、存货比例增大，存货采购未进行有效规划，存货采购量主观性比较强，供应商的选择未进行三方比价导致采购价格过高，采购谈判能力较低，不能为企业争取有利的付款政策，甚至出现大量的款到发货现象，另外产品的生产未结合市场需求，产品销售滞后，库存商品增加，导致企业的资金被存货及供应商大量占用，投入的营运资金显著升高；第三，企业的应收账款比例增大，企业对客户的谈判能力较低，为了获得客户的订单，为客户提供了较长的信用期限和较高的信用额度，导致企业被客户占用了大量的资金，损失了这部分资金可能带来的其他收益，导致机会成本显著升高。要提高企业的资金使用效率，首先需要提高企业管理者和财务人员的管理能力和业务水平能力。

（三）资金预算制定及执行不到位

资金预算是对企业未来一定期间的资金收支作出的具体计划的数字化、表格化、明细化的表达，资金预算是在企业全面预算的基础上做出的，而企业的全面预算需要各部门的参与。分析实际的管理情况发现，很多企业在管理中没有认识到预算工作的重要性，预算管理不科学，在做全面预算时以财务部门为主，业务部门参与度低，预算编制不合理、预算数据准确率低、预算目标缺乏科学性和可行性，资金预算也存在同样的问题。部分企业的预算工作出现形式化现象，无法有效指导实际工作，导致预算计划难以满足企业发展需要，实际支出远大于预算。缺乏资金预算和预算控制，企业的资金流入和流出就失去了控制，企业的投资、融资额度也失去了规划，可能会导致企业的资金成本升高，从而带来利润下降，也可能导致企业资金进入不良循环，出现严重的资金损失，阻碍企业的健康发展。

（四）货币资金管理不集中

企业对货币资金的管理主要体现在对资金收支两条线的管理上，企业想要做好资金管理，需要对资金的收支进行统筹规划，从实际情况看，部分企业的资金管理较为分散，收归收、支归支，未考虑收支之间存在的依存关系，也未考虑资金存量对收支的影响。部分企业开户较多，除开立了一个基本户外，还开立了多个一般户，开户过多，导致企业整体的资金调控存在较多的问题，不利于企业发展。同时，企业资金的管理权限由各职能部门瓜分，如销售部门仅负责销售款的回收，在制定回款条款时，未考虑企业的资金压力，制定了较长的货款回收期；采购部门仅负责采购付款，同样未考虑企业的资金流状况，在采购时大量进行预付货款采购等，各管理职能部门各自为营，未将资金进行统筹规划，容易给企业带来资金压力，同时也降低了企业的资金使用效益，与企业的发展目标不符，也难以满足现代企业资金管理的要求。

三、针对上述问题的对策措施

（一）建立并执行健全的資金管理体系和内控制度

企业应根据行业特点、业务模式和经营规模建立符合本企业的资金管理体系和内控制度，后期运营过程中需不断完善规章制度，定期检验资金管理体系及内控制度的执行效果，对未严格执行的情况根据不同的情况采取不同的处理方法，提高管理人员的意识，明确监管的程序、标准和方法，确保资金管理体系的顺利实施。企业在资金管理体系及内控制度设立时，应细化资金管理人员的职责和权限，资金支付的审批联签权限和额度，网银账户和U盾的管理及权限，票据的管理人员及权限等，做到不越权审批，对含糊不清的流程应当拒签或者退回；其次，做好投资业务的可行性分析及融资业务的方案选择，在完善资金管理体系的基础上执行内控制度，坚持不相兼容职务相分离、财务人员定期轮岗、人岗相适应等原则，设立监督复核岗，对资金处理过程进行稽查，确保内控要求嵌入到资金活动全流程。为了保证内控制度的有效实施，企业需定期开展内部审计工作，跟踪监测预警资金内控要素异动情况，对异常支付等风险事项启动紧急应对控制程序，强化资金使用流程控制。对内控执行不到位的地方进行整改，尤其是未通过审批即进行资金支付、一人办理资金收付全过程、印鉴章未分开保管等行为要坚决制止，防范资金发生重大损失的风险。

（二）加强资金管理、提高资金使用效率

资金使用效率的高低，直接影响企业的经营成果，所以加强资金管理、提高资金使用效率是很有必要的。首先，对于资金比较充足的企业，需加强投资能力，拓展投资渠道，有好的投资项目，在进行项目投资决策分析的基础上决定是否进行投资，没有好的投资项目，可以选择合适的理财方式，使闲置资金的收益最大化。对于资金缺乏的企业，拓展筹资渠道，对多种筹资方案进行比较分析后选择适合本企业经营策略的筹资方案；其次，企业日常的存货采购，进行存货经济批量分析，确定存货的经济订货量，避免存货采购不恰当而占用了过多的资金，同时，企业应加强采购人员的采购能力，拓展采购渠道，建立供应商名册，加强对供应商的管理，提高采购人员的议价能力，争取利好的信用政策，改变付款模式和付款条件，最大程度的减少预付货款；再次，企业需权衡市场开拓和货款回收两者之间的关系，评估客户的信用等级，差别化提供信用期限和信用额度，增加谈判能力，最大程度的减少应收账款，对于已经产生的应收账款加大清收力度，严格按照合同约定的收款期限和公司给予不同客户的授信额度对货款进行催收，销售人员的绩效考核与货款回收情况挂钩，减少票据收款情况，或开通票据对供应商的付款渠道，最大程度的减少公司垫支的资金，提高资金的使用效率。

（三）参与预算制定及监督预算执行

企业在制定全面预算时，需动员各部门参与，财务部门根据营业预算最后汇总编制资金预算，资金预算的编制一定是在考虑了生产销售状况以及费用的基础上做出的。除了关注预算的编制环节，预算的控制及预算的考核也同样重要，资金预算编制完成之后，需将预算指标层层分解，落实到具体的执行单位或个人，预算指标的下达和分解需详细、具体，与岗位和业绩考核体系相匹配。同时严格执行预算授权审批制度，明确审批权限和审批程序，坚决制止越权审批、重复审批等现象。建立健全的预算反馈和报告体系，对于资金的收付要审核是否在预算之内，对于预算外的资金支付严格审批，并就差异原因进行分析，必要时需调整资金预算。资金预算执行完毕后，需对资金预算的执行情况汇总分析后形成书面报告，并将资金预算的执行结果和绩效考核挂钩，以促进资金预算的制定和有效的实施，确保企业按照既定的经营目标持

续发展。

（四）加强货币资金集中管理

企业在资金管理过程中，可结合自身的业务模式和特点，加强货币资金集中管理的程度，尽可能将货币资金的收支集中至财务部门统一管理，对各部门的收支进行监控，实现溯源管理，加强对资金预算的控制，减少预算外的资金支付。第一，资金集中管理后，可提升资金的使用效益，财务部门可直接掌控资金收支存动态变化的全过程，适时的提出融资或者投资举措，根据业务部门的需求可适时提出销售回款政策和采购付款政策的调整建议，争取将资金的效益最大化；第二，资金集中管理后，企业的领导者在决策中需要的资金信息可由财务部门统一提供，提高了对领导决策的响应速度，财务部门可编制资金日报、周报、月报，便于管理层及时了解资金状况，及时调整经营策略。总的来说，资金集中管理不但可以节约管理成本、提升管理效率、强化资金使用效益，还能提升对决策的响应速度、降低资金使用风险，企业应加强货币资金集

中管理。

五、结束语

资金是企业运行的血液，是企业长效发展的前提，资金管理水平的高低直接决定了企业发展所能达到的高度，资金管理是企业财务管理工作的重要组成部分，尤其是当前经济增速放缓、经济环境日趋严峻的情况下，管理者更应充分认识到良好的资金流对企业生存的重要性，不断提升资金管理水平的同时，加强资金管理体系、预算体系和内控制度的建设，并不断完善管理方式，平衡资金的流动性和收益性，在确保资金风险可控的基础上，实现资金的有效聚集，为实现企业的战略目标提供一定的保证，促进企业健康、长远的可持续发展。

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