浅析企业资金预算管理

郭小叶+徐春美

摘 要：资金预算管理是提升企业管理水平的非常重要的手段，其理论体系已经比较完善和成熟，并且在实践中得到了广泛的应用，取得了较好的效果。很多企业在管理过程中实施了资金预算管理，但效果并不理想，仍有很多突出问题亟待完善。本文对企业施行资金预算管理时存在的问题进行了剖析，并提出了相应的处理对策。

关键词：资金预算；资金预算管理；预算

一、企业资金预算管理的现状分析

1.资金预算编制不完善

目前很多企业资金预算编制采用固定预算编制方法。该方法主要依靠历史指标值，所涉及的各项预定指标均为固定数据，缺乏对未来预测的指标值，可比性差。另外，资金预算编制流于形式，很多只是对往年数据的汇总和平均，没有考虑企业未来的战略，缺乏对未来的预期，所以编制出的预算资金科学性不足。

2.资金预算执行力度小

资金预算执行者不能准确理解资金预算计划甚至是不懂预算，也不与各预算职能部门相沟通，致使资金预算的理论与实践相脱节，继而在分解和细化以及执行过程中偏离预算，进而导致预算执行结果偏差。在执行预算时互相推诿，对于预算执行过程中出现的预算不符合实际的情况不能及时的反映，只是消极被动的执行，缺乏集体责任感。此外，上级部门对于预算执行者反映的问题不能及时的予以反馈，既降低了预算的可靠性，又影响了预算执行人员的工作热情。

3.资金预算控制不到位

市场变化莫测，销售企业需要对市场做出灵敏的反映。在一个季度内销售产品的价格、销量等会发生很大的变化，很多企业忽视了对预算的控制，对预算过程中存在的问题不能及时处理，而且对资金预算管理的调整过程时间过长，待有关部门批准后，调整已经不能最大限度的适应市场变化，对企业的竞争力带来了不利影响。很多企业缺乏针对各职能部门可供参考的分析体系，这就使得下级部门在反映问题和提出解决对策时，带有很大的主观因素。

4.资金预算考核不合理

很多企业预算考核不合理，缺乏有效的考核机制。企业财务预算结果未进行实质上分析考核，仅仅将预算与实际相比较，得出差额或者是差异率，没有深入分析产生差异的根源所在，使得企业财务预算管理的有效性难以发挥。另外，企业对资金预算考核工作重视程度不够，没有将资金预算考核科学的纳入到考核评价当中，缺乏明确的预算考核体系。考核中忽视了主观因素对资金预算绩效的影响，过分强调客观因素。

5.资金预算奖惩过于随意

奖惩措施流于形式，没有调动员工的积极性。以企业的销售收入为例，企业对超额完成预算任务的员工予以奖励，对预测和实际相符的不予奖惩，对未完成资金预算计划的员工予以一定的惩罚，这样可能会导致员工为了得到奖励或者不而虚报资金预算，使资金预算流于形式，产生预算松弛现象。

二、完善企业资金预算管理的建议

1.完善资金预算编制

企业应结合使用弹性预算、零基预算、概率预算和滚动预算等方法，减少依赖历史数据，关注实际执行过程中可能出现的变动，考虑各种可预计的可能性并及时做出调整，以满足实践的需求。将企业的发展战略反映到资金预算中，根据企业可能对资金的需求，合理、科学编制资金预算。

2.加强资金预算执行力度

对资金预算执行机构建立责任制，明确预算执行人员的具体执行任务。及时纠正预算执行过程中存在的推诿现象。树立预算执行人员的敬业精神和团队合作意识。资金预算各有关部门应进行良好的沟通，确保能够理解预算情况。在分解和细化资金预算的具体安排过程中由专人指导和监督。预算管理上层部门可授权预算执行人员，对于预算过程中反生的重大变化可以直接向上层反映。企业应该构建专门的资金预算交流平台，以促进资金预算管理各部门的沟通及合作。

3.严格资金预算控制

企业应不定期的召开有关资金预算的会议以应对市场变化，并根据会议讨论结果对预算做出相应的调整。企业应针对各职能部门做出可供参考的资金预算分析体系，使得每一部门都对各自的预算工作有参照体系，同时注意把握资金预算的灵活性以适应环境变化。在不影响决策的情况下，缩短资金预算调整审批时间，提高办公效率，对内外部环境的变化做出及时准确的反映。

4.优化资金预算考核

对资金预算结果进行实质上分析考核，除了将预算与实际相比较，得出差额或者是差异率以外，应充分考虑各方面因素，深入分析产生差异的原因。将差异原因具体到相应的部门和人员，以便有效的解决预算不合理的现象。企业应当重视资金预算考核工作，将资金预算考核科学的纳入到考核评价当中。企业应当在考核中同样重视主观因素对资金预算绩效的影响，而不单单强调客观因素对预算过程和预算结果的影响。

5.改善资金预算奖惩

制定与经济利益挂钩的激励机制，将两者挂钩以发挥预算考评在资金预算管理中的作用。预算的激励要以预算考核指标为依据，以预算执行情况和预算目标之间的差异为基础。企业应该按照不同部门的实际情况，制定与之对应的奖惩方案。例如，企业可以采用“联合确定基数法”，设置“少报受罚系数”，使得下级如果滥用权利制造预算松弛就要付出相应的代价，这样也可解决上下级讨价还价的问题。

参考文献：

[1]彭绍兵，高严.预算松弛：国外研究文献综述及启示[J].会计之友，2008，6.

[2]王飞.企业财务预算管理中存在的问题及解决对策[J].中国外资，2011，2.

[3]热娜古丽.浅析资金预算松弛成因及解决对策[J].新疆财经，2010，5.

作者简介：郭小叶（1992- ），女，山西省介休人，会计学专业，研究方向：财务会计