制造业企业预算管理的困境及对策

朱剑

摘要：制造业属于我国支柱型产业之一，随着市场的不断发展，制造业企业也开始打价格战，行业竞争日渐激烈，近年来很多制造业企业的利润空间都不断缩小。在此背景下，急需制造业企业加强预算管理，由此控制生产经营各环节成本，促进降本增效。本文通过分析制造业企业预算管理的含义和重要性，讨论制造业企业目前在预算管理中面临的困境，包括企业缺乏预算管理意识、预算管理体系不够完善、预算编制难度大、预算执行力薄弱以及预算管理和绩效考评相脱离等，并针对性的提出优化策略，即增强企业全员预算管理意识、完善预算管理体系、做好编制预算、监督预算执行、加强预算跟踪考评等，以期为相关企业管理者提供一定参考。

关键词：制造业企业；预算管理；困境；对策

预算管理是制造业企业提升核心竞争力，实现可持续发展的重要手段，不过因为预算管理具有较高复杂性，所以制造业企业在开展预算管理工作期间还面临着诸多困境，难以充分发挥预算管理的重要价值。因此，有必要对制造业企业预算管理的困境及对策展开深入探究，为相关企业加强预算管理提供一定指导。

一、制造业企业预算管理概述

（一）制造业企业预算管理的含义

制造业企业预算管理主要是基于预算编制，运用标杆管理方法，在全员参与背景下，实现企业财务管理水平提升、成本节约、提高企业内控水平以及把握市场机遇等目的。制造业企业在战略管理过程中，预算管理属于一种有效工具，渗透于整体组织以及各个层级，是一种强调全员参加的全面治理模式和管理机制。

（二）制造业企业预算管理的重要性

一方面，制造业企业开展预算管理工作，可使企业既有及未来各项资源提高匹配度，如产品研发周期、项目投资以及产能变化等，促使企业不断提升竞争优势，合理制定发展规划和战略。制造业企业加强预算管理，可使其更好的规划企业远期、中期以及近期发展目标，以调动各部门资源及相关模块。企业通过预算管理，充分掌握企业实际运营情况，并根据现状制定规划以及战略目标，有助于推进企业的良性可持续发展。

另一方面，通过预算管理有助于制造业企业降本增效。企业预算管理主要目标是实现综合效益的最大化，在企业经营目标引领下，预算编制会基于产品产量以及生产作业量等，并通过资本预算、业务预算等，围绕现金流量和成本费用等构建全面预算管理体系，通过全面预算，可更合理的分配企业财力、人力以及物力等资源，使企业顺利实现经营目标，并逐步实现远期战略。通过开展预算管理工作，制造业企业还能够对企业目标实现程度进行动态监控，并对成本支出进行合理控制，还能对企业未来经营效益进行准确预测。通过开展预算管理并实现资源优化配置，可帮助企业降低资金链断裂风险，实现降本增效，减少资源浪费。企业在预算管理过程中，通过分析收支以及和预算目标之间的差异，能够及时纠正偏差，加速实现企业经营目标。

二、制造业企业预算管理面临的困境

制造业企业加强预算管理对推进企业良性发展具有重要意义，但实际上很多企业在开展预算管理工作中仍存在一定不足，并受到管理意识、管理体系等的影响，使企业预算管理面临诸多困境，难以充分发挥预算管理的作用，接下来，本文详细分析制造业企业预算管理面临的困境。

（一）预算管理意识淡薄

其一，目前很多制造企业管理层不具备强烈的预算管理意识，因为对预算管理缺乏足够重视度，使得企业不够关注为各部门清晰地划定预算管理职责，不仅影响预算编制和预算执行，还是得不同部门在遇到预算问题时相互推诿。其二，在预算管理重视度不足情况下，企业也不够关注预算分析，并对预算考核有所忽视，不利于发挥预算分析与考核的作用，难以顺利实现预算管理目标。其三，制造业企业还有很多员工因为对预算管理缺乏正确认识，认为这项工作主要由财务部门负责，和自身部门及个人工作关系不大，而不积极参与预算管理，甚至所提供预算数据也缺乏准确度，直接影响预算的合理编制及预算的有力执行。

（二）缺乏健全的预算管理体系

目前很多制造业企业都没有专门组建预算管理机构，而是让财务部门来负责预算编制还有控制等工作，使得财务部门工作压力过大，在缺乏其他部门配合情况下，直接降低预算管理有效性。同时，很多企业在缺乏正确的预算管理观念以及健全的预算管理体系背景下，容易使预算管理工作缺乏科学性与合理性，比如实际管理中会更加关注原材料采购与生产消耗情况，而对产品销售、质量检验等部门的预算有所忽视，这样的管理体系容易和企业实际情况相脱离，并会使造成预算内容浅化，从而对预算分析产生影响，无法及时的通过预算管控发现运营问题。

（三）预算编制难度大

其一，制造业企业在基于业财融合加强预算管理中，会涉及到销售预算、生产预算、投资预算、成本预算、现金流量表、利润表、材料、资产负债表等多项工作，这反映出制造企业在开展预算管理工作期间涉及到的部门较多，整体工作流程较长，在预算编制中具有较大的协调难度。其二，因为各部门、各流程、多节点均保持环环相扣的关系，如果前一段工作存在问题或者推迟完成，就会影响后一段工作开展，进一步压缩预算时间，增加预算编制难度。其三，对于规模较大的制造业企业来说，从各部门提交预算一直到确定预算编制，需要进行多轮沟通和交流，一般需要至少约半年的时间，而在预算编制规划时间之内，还可能因为市场格局改变、核心产品及组织机构调整等而需要修正计划预算，所以企业预算编制涉及面比較广，有较多影响因素，整体编制

难度大。

（四）预算执行力有所欠缺

很多制造业企业都存在预算执行偏差大的问题，出现这一问题主要有两方面原因，其一是预算指标会一定程度上受到市场变化影响，而很多预算执行人员对这一影响往往有所忽视，不能及时结合市场环境的变更对预算指标进行调整。其二是预算控制力度较低，企业未合理制定预算控制制度，即便出现费用超支情况也不关注采取控制措施，导致预算无法真正落地。而且在预算调整过程中，因为缺乏完善的审批机制，或者一些部门直接忽视审批流程，导致费用支出往往会根据实际情况变更，而且预算指标的调整相对随意，在预算执行过程中也缺乏有力监督，在刚性约束力不足情况下造成预算管理效果较低。

（五）预算管理和绩效考评相脱离

一些制造业企业对预算管理有所忽视，未将预算管理和绩效考核挂钩，重心只放在预算编制方面。比如一些企业没有针对预算指标制定相关考核标准；或者部分企业虽然制定了考核标准，但是可操作性较低，而且内容过于笼统；还有一些制造企业也完善、合理的制定了预算指标执行相关考核标准，但预算考核标准执行力度却不足。

三、制造业企业预算管理优化对策

为充分发挥预算管理在制造业企业运营发展中的重要作用，突破预算管理工作困境，需要制造业企业积极探索预算管理优化对策，比如增强企业全员预算管理意识、完善预算管理体系、做好编制预算、监督预算执行、加强预算跟踪考评等，促进制造业企业不断提升预算管理水平。

（一）增强企业全员的预算管理意识

制造业企业为进一步优化预算管理，首先要在企业当中营造优良的预算管理氛围，及时打破传统的预算管理观念，转变工作方式，树立先进的预算管理理念，并关注提升企业全员对预算管理的重视度、认同感，使全体员工积极参与预算编制以及预算执行。

在制造业企业当中，首先管理层要体现示范及领导作用，对预算管理其重要作用与价值有正确认识，定期围绕预算管理情况组织相关会议，分析并汇总预算执行当中面临的问题和困难，并结合实际情况与需求对预算管理方案进行适时调整。其次，企业要针对预算管理开展一系列专项培训活动，邀请专业的预算管理人员或有关专家到企业面向员工加强宣传教育，使企业全员对预算管理有正确、深刻的认识。最后，企业员工在增强预算管理意识的同时，要将相关思想渗透到实际工作中，比如企业销售人员在工作中要基于预算管理要求加强市场调研，动态把握市场需求，及时向企业研发部门反馈市场信息，促使后续产品设计及测算更符合市场需求，并在合理测算料、工、费等基础上对产品成本加强预算管控。

（二）完善的建立预算管理体系

为使预算管理更充分的发挥其功能作用，需要制造业企业完善、健全的建立预算管理体系，促进各项预算管理工作能够有序执行。各大制造业企业需结合实际经营情况专门设立预算管理机构，并结合企业发展规划建立预算组织体系、预算管理决策机构，由专门部门和工作人员负责预算管理实施工作。在预算管理机构建立基础上，还要完善的建立预算管理制度以及相关规范，清晰的划分各部门和相关工作人员的预算管理权责，并对事前、事中以及事后不同阶段的预算工作给出明确要求，做出正确指导，要求相关部门做好预算管理审批工作，在制度导向下使财务部门和各业务部门加强协作和沟通，并使预算管理相关工作人员在明确个人职责基础上积极参与预算管理，以更合理、科学的控制预算，确保预算能够顺利、有序的落地，渗透到企业经营各环节。另外，企业各部门要结合预算管理机构提出的预算管理要求，合理地为各基层员工分配预算管理任务，使企业全员全面参与预算编制与执行等环节。

（三）科学有序的编制预算

制造业企业在预算编制过程中，要保证预算管理方案具备预见性、全面性。其一，在预算管理方案编制期间，要求编制部门要和其他多部门加强沟通与协调，充分了解企业管理、经营、生产、采购、研发等多部门实际运行情况，结合相关部门的反馈信息，更全面、科学、合理的编制预算管理方案。其二，在制定以及实施预算管理指标规划过程中，要和企业生产经营实际进度相匹配，先精确测算，之后再下达给其他部门，确保预算管理和制造业企业实际运营情况保持一致步调和相同节奏。其三，预算管理方案编制过程中，需要相关工作人员做好市场调查工作，充分掌握原材料供需情况、产品补贴、国家政策、行业趋势以及客户需求等，以有效提升预算管理方案的科学性，降低预算风险。其四，预算编制中还要合理选择编制方法，差异化的费用性质要选择不同的预算方法，针对变动不大或者固定不变的费用主要选择固定预算，而有关业务量的费用需选择弹性预算，如果相关费用会随着市场变化以及时间推移而自行延伸與同步调整，需选择滚动预算等，从而确保预算数据具有准确性、合理性。其五，预算编制还要严格按照有关流程，对生产经营相关因素的影响充分考量，基于销售预算，并结合现金预算、生产预算、资本预算以及财务预算等实现预算的全面编制。其六，预算编制后，要由预算管理委员会展开沟通、协调和审查，以最终实现综合平衡。

（四）对预算执行加大监督力度

为有效提升制造业企业的预算管理执行力度，需要加强预算监督，为预算执行提供有力保障。对此，需要制造业企业完善的建立内部控制制度，在内控约束下强化执行预算管理，并在预算管理过程中落实柔性、刚性结合原则。

首先，预算执行需体现刚性原则，在预算编制完成并经过审批之后，要求各责任预算部门严格落实企业预算，严禁随意调整预算，而费用管理人员需动态汇总本部门费用情况，对不合理费用要加大控制力度，做好分析工作，使预算管理体现出刚性。其次，在预算执行期间要体现柔性控制，如果预算方案受到市场环境变化等因素而失去了科学性以及可行性，就要适时调整、修改或者是追加预算，不过预算追加以及调整要严格按照有关规定和流程审批，在完成审批后才能实施。再者，制造业企业还要针对预算执行建立相关监督机构，专门组织监督人员对预算费用进行动态监督，及时分析费用超支原因，若确属必要就可批准报销，相反就必须坚决退回。最后，预算执行过程中要求各预算管理部门加强沟通，严格依据预算管理委员会要求和领导落实预算工作，在做好本部门预算工作前提下，兼顾其他关联部门预算情况，以有效加大预算执行力度，保证预算监督落到实处。

（五）加强预算的跟踪考评

首先，制造业企业要针对预算管理公正、公平的建立业绩考评以及考核体系，相关考核指标必须合理、科学，保证人人有考核，严格落实考核指标。其次，预算管理机构在为各职能部门下达预算指标之后，相应指标要体现在考核方案当中。再者，企业各项预算管理工作都要做到和绩效挂钩，在员工业绩以及KPI指标结合在一起基础上，有效调动员工创造性、主动性以及工作热情，切实体现绩效考评的导向功能。最后，要基于预算管理执行情况和绩效考核结果，完善和落实相关奖惩措施，以有效地通过绩效考核来激励并约束员工，从而及时找出预算管理问题，不断优化与完善预算管理。

四、结束语

在制造业企业经营发展过程中，预算管理发挥着重要作用，有效的预算管理有助于优化配置企业资源，及时发现经营问题，合理控制企业风险，提升整体管理水平。虽然制造业企业近年来越来越重视预算管理，但实际相关工作开展中还是存在诸多不足，面临诸多困境，所以，需要有关企业及时分析预算管理期间存在的问题和不足，并针对性的采取有效解决策略，以不断提升预算管理水平，推进制造业企业的可持续发展。

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