新时期国企管理和内部控制体系的创建研究

[摘 要]新时代国企管理面临新的机遇与挑战。目前我国市场经济体制不断完善，国企如何提高市场竞争力非常重要。由于很多企业管理与内控以传统模式为主，不能适应新时期企业改革发展要求。内控管理是国企经营管理的重要部分，有助于实现企业业务开展中相关资源的合理分配与资金衔接支出监管。加强内控管理建设可以帮助企业更好地应对市场挑战，为保证国企的长远发展，需要构建适合的内控体系。本研究概述国企管理与内控体系建设的意义，分析国企管理与内控建设存在的问题，提出新时期加强国企管理与内控体系创建策略。

[关键词]新时期；国企管理；内部控制体系创建

国企经济是我国经济的重要部分，国企是我国国民经济的支柱，在巩固国家经济基础、保障社会安全等方面发挥重要的作用，我国国企经过多年发展经营收益得到全面提升。随着世界经济格局的变化，现阶段世界经济环境形势复杂多变，各行业竞争呈现国际化趋势，对我国国企管理模式与内控机制产生巨大冲击。国企管理与内控体系是实现会计核算规范化的重要手段，决定国企的现代化发展方向与速度。改革开放后我国市场经济体制深化改革，随着市场经济的深入发展，传统国企管理模式不能适应新形势的要求，为增强国企市场竞争力，促进企业健康发展，国企要结合我国形势加强内控管理体系建设，针对国企发展实际情况制定合理的解决对策，通过优化内控体系建设模式实现国企长远平稳发展。

一、国企管理与内控体系建设的意义

内控是为确保实现企业目标实施的程序与政策，我国颁布企业会计内控规范，定义为企业董事会经理层为实现发展含量，提高经营活动效率形成具有控制职能的方法措施。内控理论不断发展完善，经历牵制阶段、制度阶段与结构阶段等[1]。内控目标是落实企业授权制度，完善企业风险防控体系，防止错误，保证企业资金安全。完整的内控体系可以在企业经营发展中降低风险产生概率，内控贯穿于企业运营管理过程，良好的内控体系可以起到优化组织架构，控制企业货币资金等方面的作用。

首先，国企是国家主体投资入股的企业，企业内控是现代企业管理的重要部分，是企业战略目标实现的有力保证。国企在国民经济生活中扮演重要的角色，建立完善的内控体系是企业防范风险，提高效益的重要手段[2]。其次，近几年国内外频发的上市公司造假舞弊案件使企业内控得到广泛关注，我国国企内控发展较晚，国企经过多年改革发展仍存在很多普遍性的问题，全面实施内控规范成为国企管理的必然要求，企业需要结合业务活动设计符合自身发展条件的内控体系。再次，近年來企业日益重视内控建设，由于对内控疏忽，部分国企经营中风险提升，导致资金链断裂陷入危机。企业经营管理层次复杂，面临风险高，企业集团依赖内部控制，内控中需要对企业各类管理与经营信息分析防控风险，积极应对市场变化，提高竞争力。国企集团建立适合的内控体系具有重要意义。

二、国企管理与内控体系建设问题分析

当今国家经济竞争日趋激烈，企业组织结构与管理方式等复杂多变，完善国企内控制度成为促进市场经济发展的重要途径[3]。随着我国国企的快速发展，企业内控暴露出内部治理机构不健全、内部人员控制混乱、领导权力大、涉及多个部门管理等诸多问题。计划经济对国企影响导致以往法人治理出现很多缺陷，由于对人才培养聘用存在很大漏洞导致人才流失严重，制约国企的持续快速发展。需要分析国企内控建设面临现状，研究加强国企管理构建内控体系的有效策略。

（一）国企管理与内控体系建设存在的问题

国企实施良好的内控需要建立科学规范的内控体系。1.目前我国国企内控问题涉及组织人员配置，应急风险预警机制，各类资产管理与信息传达绩效考评等方面，存在主体责任不明确，内控制衡制度不完善，信息系统较为落后等突出问题[4]。2.国企内控存在设计与执行缺陷，设计缺陷体现在预算管理制度不健全，未对战略管理做出规定，未建立无形资产管理制度，企业文化制度建设有待完善；执行缺陷表现为国有资产管理不完善，岗位职责制定不规范，未对合同履行情况进行评估，库存现金管理不规范等。3.国企内控体系与管理问题主要是内控制度有待完善，内控队伍整体素质有待加强。4.国企内控管理体系建设重点问题表现为内控形式化、空洞化与全能化。国企改进内控管理体系需要从内控目标结构与运行机制等方面完善。

（二）国企管理与内控体系建设问题原因

现阶段国企内控管理面临控制环境存在缺陷，公司目标设置不合理不细化，控制活动存在缺陷，信息收集与沟通传递机制有待优化，内部监督机制尚未建立等一系列问题[5]。1.国企管理与内控体系建设受到多方面因素的影响，主要原因包括监督机制不健全，领导人员不重视，风险意识不强烈，人员素质不达标，内控信息传递不通畅等。2.国企内控管理问题根本原因是公司组织架构不健全，对内控理解认识不足，公司自主管理受限。3.当前国企管理与内控存在资金管理审批不到位，信息沟通不畅，员工风险意识薄弱，采购业务记录不够及时，固定资产存在账实不符等多方面问题，内在原因为采购流程控制不完善，固定资产盘点制度不健全，资金监督检查不及时，管理层级复杂，缺乏专门的内控部门。

三、新时期国企管理与内控体系创建策略

随着改革的不断深入，真实可靠的会计信息对促进社会经济发展尤为重要。我国经济生活中一些企业存在违法乱纪现象，企业内控制度不健全是导致经济案件发生的主要原因，国企内控现状迫切要求其建立健全内控体系。财政部发起设立内控标准委员会，审计署与银监会等部门联合发布企业内控规范，确立我国企业建立实施内控的框架。新时期国企管理与内控体系创建需要从多方面采取措施，推动国企的健康稳定

发展。

（一）国企管理与内控体系构建思路

1.国企管理内控体系设计优化

国企内控体系建设与管理目标是解决现行内控体系存在的主要问题，整合运用风险管理理论对主要风险识别评估应对，提高员工风险管控意识，确保公司主要目标顺利实现。国企内控体系优化要遵循重要性、适用性与时效性等原则，从优化内控环境，重塑战略与目标管理机制，控制活动优化前期工作，优化基于风险管理的控制活动，完善信息沟通机制与内部监督等方面全面推进。国企构建内控制度需要结合自身特点优势，重点解决内控稳定与发展关系，解决成本与收益关系，充分分析企业内控制度局限性，充分认识到信息化的影响。

国企管理与内控体系建设是系统的工程，①要从管理型人才、专业技术人员与员工方面加强系统人力资源建设，从加强发展战略领导机制，强化发展战略落实情况方面设立合理的内控发展战略，通过建立制度、编制全面预算与执行管理，建设完整的全面预算体系，完善信息系统需要以整体规划为依据建设项目方案，合理开发信息系统加强运行维护。②国企管理构建内控体系需要从加强风险管理、规范资产管理、优化信息传递与完善绩效考评等方面开展。③国企管理内控体系建设优化需要从设计与执行缺陷方面开展，设计缺陷优化要制定战略管理相关办法，完善预算管理相关制度，建立无形资产管理制度，加强企业文化制度建设，开展内控手册修订工作；执行缺陷优化要完善固定资产管理，加强合同履行情况评估管理，严控库存现金管理，加强组织架构

评估。

2.国企管理内控体系创新路径

内控处于企业中枢系统的重要位置，国资委要求国企加快内控体系建设工作，国企设计内控管理方案后要按既定方案实施，需要建立系列保障措施实现内部控制的目标。国有企业内控体系创建需要根据企业发展情况有序推进，起步阶段要求内控理念与企业文化结合，发展阶段要建立健全人事管理制度，完善公司治理与组织结构，加强预算管理，完善执行各项制度；成熟阶段深化巩固制度，要从树立风险管委会、实施风险权限管控与全面开展风险预警评估方面加强风险管理控制，通过按照统一领导分层负责管理要求，实行内控自我评估制度，加强内部监督。

国企管理与内控体系创新方案需要综合考虑多方面因素，系统实施。第一，要从优化部门分工，充分发挥董事会顾问作用，补齐人力资源短板与启动企业文化建设工作方面优化内控环境；第二，控制活动优化前期工作要进行基于目标实现的风险识别，开展风险评估，采取应对措施；第三，基于风险管理控制活动优化要围绕财务投资管理、主营业务、安全环保与法律合规等方面开展；第四，国企管理内控体系创新需要重点从采购物资、存货仓储盘点方面加强内控；第五，国有企业内部控制体系与管理需要设立审计部门与风险管控部门，从完善采购业务流程，完善固定资产管理与资金管理业务流程方面完善内控活动。通过科学设置组织机构，设计配套操作手册，建立有效的信息沟通机制，加强内控监督实施机制，提升企业人员对内控的重视，为企业内控管理实施提供保障。

（二）国企管理与内控体系建立措施

国企管理与内控体系创建是长期系统的工作，需要从提升管理层内控认识，提高风险防控意识，重视人员选用培训，建立有效信息传递机制与加强企业内外部监督方面采取保障措施。要重点完善内控体系，强化财务信息化建设，健全完善内控制度，优化国企内控环境。国企管理内控实施要求建立职责分工与制衡机制，审批监督严格执行不相容职务分离控制措施，严格实施会计系统控制执行国家统一标准，严格实施财产保护控制，建立执行财产日常管理制度，严格实行绩效考评制度，对内部责任单位与员工业绩定期考核客观评价。

1.制订完善国企内控管理体系方案

国企内控管理体系建立目标是保证方案为统计信息真实准确，依法合规诚信经营，以发展战略为指导提高经济效益为中心。内控管理体系构建要遵循制衡性、全面性与适应性等原则，从加强风险管理，促进信息沟通，提高监督能力与完善制度流程等方面建立内控管理系统方案。企业制度控制系统应着重从资金成本费用内控、人力资源政策内控、固定资产内控、采购物资内控、工程项目内控与业务外包内控等方面开展研究

设计。

国企管理内控体系主要以公司业务流程为依托，建立相应的政策与流程，对业务流程主要控制点及权限指引等全面描述，内控业务流程清单拟定考虑系统全面与重点可行的原则，根据公司基本定位，可以将经营与管理活动分为战略运营管理类、经营投资管理与核心业务管理类。战略管理目标是保障公司发展方向与经营目标，涉及高层决策管理与战略规划等运营管理内容；经营与投资管理指公司开展经营管理及为资本增值目的实现对外股权投资管理；核心业务管理指从项目论证到售后服务，涵盖各环节的管控，目标是实现对项目开发的管控到位；综合职能管理指公司人力资源与财务等综合管理，目标是支撑公司业务管理与战略管理有效实施。内控执行检查分为准备实施与报告改进阶段，执行检查实施前要保证覆盖控制点，按照内控细则中的职责描述，明确控制点的检查实施部门。

2.国企内控管理体系实施改进

一要结合现阶段国企在市场中的地位，需要优化内控体系，建立明确的内控制度目标，国企管理者要优化内控，提升风险管理质量，不同业务衔接贯彻相关制度，避免管理中的漏洞。国企要发挥内控制约机制作用，降低内控风险，推动企业稳定发展。二要将电子信息技术应用于管理中，提升企业管理质量与效率。国企需要结合实际发展，有效实现会计资源信息共享，系统核算现金流，在审批基础上进行相关活动。三要完善内控制度，可以在管理工作中落实内控制度，相关管理者要明确制度具体标准，审计部门由国企管理层直接领导，可以发挥自身监督作用，相关工作人员可以及时明确财务工作中的问题。国企可以建立完善的财务审批制度，借助集中讨论方式提升风险判断准确性。四要相关管理者避免过度重视国企经营结果，需要充分考虑不同方面情况，兼顾财务管理与内控制度。国企领导要充分重视内控制度，做好带头作用，加强培训与宣传工作，国企要加强资金投入，落实财务管理与内控相关制度。五要充分重视管理人才培养工作，要明确人才招聘标准，保证招聘人员具有扎实的专业知识；要重视人才培训，加强资金投入，与企业发展动态结合，及时更新调整培训内容；要注意对人员职业道德素养的提升，教育活动可以应用演讲等方式。

结束语

现代企业在经营中面临各种风险，企业风险受到经营水平、区域经济环境与国际贸易形势等因素影响，建立科学合理完善的风险管理与内控体系尤为重要。国企是我国社会主义经济的重要部分，近几年我国国企内控得到一定的发展，但由于企业管理模式僵化，导致企业内部控制意识薄弱。部分地区县级国资管理机构未对区级地方国企退出风险管理与内控出台相关管理规定，地方国企由于专业化薄弱，存在风险管理认识不够，造成内控体系不完善，影响企业目标的实现。建立与企业需求业务特点匹配的内控体系可以提高企业经营质量。国企管理与内控体系构建需要从多方面采取措施，提升企业经营管理水平。

参考文献

[1]赵凯锋.新时期国企财务管理与内部控制体系的建设[J].公关世界，2023（13）：70-72.

[2]陈娅.新时期国企财务管理和内部控制体系的相关性探析[J].现代营销（上旬刊），2023（5）：56-58.

[3]王菲.新时期国企财务管理与内部控制体系的建设探讨[J].投资与创业，2023，34（4）：107-109.

[4]刘沙.新时期国企财务管理与内部控制体系的建设分析[J].中小企业管理与科技，2022（20）：143-145.

[5]李宗瀚.新時期国企财务管理与内部控制体系的建设分析[J].中国中小企业，2022（7）：82-84.

作者简介：林愈静（1997— ），男，汉族，福建南平人，福州大学人文学院，在读硕士。

研究方向：企业社会工作。