企业纳税申报存在的问题及对策

张新光

摘要：近年来，随着我国纳税条例的完善，纳税申报显得尤为重要，通过该过程，能够为国家税务机关提供第一手税源资料，明确具体的应收税款金额，以及纳税申报过程中存在的具体问题，为我国纳税管理创造有利的条件。本文以企业纳税申报工作开展情况为出发点，对纳税申报的含义及内容进行总结，并结合企业纳税申报过程中存在的问题，论述了企业纳税申报优化策略。

关键词：纳税申报；专业素质；全过程管理

中图分类号：F812

引言

近年来，随着社会经济不断向前发展，我国纳税者人数提升幅度十分明显，进一步提升了纳税申报人员的工作压力。为了解决该类问题，相关管理者应提升对整个工作程序的重视程度，以实践工作内容为基础，降低相关问题出现的概率。

1.纳税申报的含义及内容

所谓纳税申报，主要指纳税人按照纳税要求缴纳税款，此时会出现计算税款金额等相关事项，并将这些事项报告给税务机关，这属于一种法定手续，同时也是税务机关在办理部分纳税业务时的主要依据，如征收业务、缴税凭证开具等等。总的来说，纳税申报是我国整个税收管理中的重要环节，相关部门对该项环节管理十分看重，旨在将纳税申报对于税收管理工作的重要性呈现出来。纳税申报的内容，可以从以下几方面进行考虑：第一，法律以及行政法规的相关规定；第二，相关规定中的纳税人纳税义务；第三，应缴税款数额。也正是由于这些工作内容存在，企业在开展纳税申报管理的过程中，除了明确具体工作程序之外，还要做好纳税人资料提交工作，严格按照国家的纳税申报流程进行操作，避免违反相关规定，为企业发展提供良好的纳税环境[1]。

2.企业纳税申报问题的成因

我国纳税体制改革之后，税制精神发生了很大变化，并制定了“三位一体”征管要求。现阶段，我国纳税申报过程中存在的问题有很多，其本质原因在于以下几方面：

第一，我国传统经济发展使得旧的税收征管方式沿用很长时间。另外，在产品经济领域，我国税收征管模式和方法没有及时进行更改，“征纳混淆”问题一直不能得到规避。长此以往，纳税人对于税务机关渐渐产生了依赖想法。虽然纳税人清楚，随着经济市场的不断变化，税收征管模式需要得到创新，但具体标准和要求还是要按照相关税务管理部门规定进行，无法建立起纳税法律主体意识，具体权利和义务机制制定同样存在问题。第二，根据依法治税理念，由于征税和纳税人对于纳税申报的看法不同，其权利和义务也存在差异性。从现阶段发展角度来说，如果纳税人没有按照申报制度执行纳税计划，纳税管理部门也没有对其进行惩处，例如，对于偷税漏税等问题处理，大多数是让纳税人补缴税款，很少与申报不实问题联系在一起，依法追究其申报责任，久而久之，该情况会变成恶性循环，造成纳税申报工作形式化。第三，各级税务部门几乎每年都会进行专业检查、纳税检查等工作，在其中投入了人力物力资源很多。但在具体工作中，主要是不同部门各自进行查补税款，同样不会对纳税人申报不实问题进行考虑，致使偷税漏税问题没有得到真正解决。

3.企业纳税申报存在的问题

3.1税收方式单一

虽然我国在税收管理的过程中应用了很多系统，如征、管、查等等，但从大型企业纳税管理角度来说，信息采集和运用分析等工作量较大，传统收税方式无法满足该类企业的纳税需求。倘若各个应用系统无法与納税人财务管理系统建立对接关系，便无法直接获取到企业的实际财务数据。很多大型企业内部的财务报表种类多达几百，承包给税务部门之后，报表种类往往集中在资产负债表、利润表、现金流记录表等等，其他信息没有办法展示出来。从这里也能够看出，我国企业纳税申报方面，所对应的税收方式并不多。除此之外，我国实行的是属地管理模式，企业内部核算业务也没有处于同一个管理部门之下，即使信息收集完整度较高，也同样无法将企业财务情况反映出来。受上述因素影响，税务机关在执行税收管理工作时，不能掌握企业内部财务数据真实情况，不利于纳税申报工作的顺利开展[2]。

3.2企业管理水平低

从目前企业纳税申报管理工作开展角度来说，其纳税申报管理水平依旧需要提升。尤其是中小企业，其内部纳税工作人员的工作能力有限，管理者年龄偏大，文化程度不高，开展网上纳税申报业务的过程中，难度系数极高，税收机构的税务工作人员需要进行详细指导，同样内容甚至需要讲解很多遍，纳税人才能学会。再加上很多企业不注重纳税申报管理，对于税收工作团队建设也不够重视，只能建立起小规模纳税群体，无法准确执行纳税申报程序。企业纳税人员在执行具体管理任务时，涉及的申报资料不够完善，或者是资料填写出现不规范的情况，导致部分资料不合格，其纳税申报无法展示出真正价值。除此之外，随着我国社会经济不断发展，相关部门针对税收管理工作出台了更多具体政策和法律规定，如《征管法》等等，这些规定之中，明确了对不申报的纳税人以及企业进行相应惩罚。但就目前纳税申报管理工作的开展来看，具体制度的落实和执行力度存在明显不足，实际工作程序设定也存在不合理之处，制度约束性效果也无法展示出来。制度之中的惩罚规定虽然明确，但对于部分小额纳税者来说，起征点较重，反观大额纳税人，起征点显得过低，企业纳税申报管理水平同样无法得到进一步提升，甚至还会给企业带来更多的经济损失。

3.3纳税申报过程管理不严格

现阶段，部分企业税收申报软件开发和应用存在问题，给申报过程管理带来极大影响。再加上网速不快，影响到纳税申报材料的上传速度，各级税务机关也无法在短时间内看到申报信息，不利于征收工作的顺利开展。与此同时，近年来我国经济发展步伐较快，相对应的税收政策更新速度也快，如果税收管理者的业务能力不足，便无法在第一时间内了解政策更新内容，难以与具体的纳税申报过程管理要求相匹配。从纳税机构角度来说，部分纳税内容的申报时间较长。当纳税人来到纳税大厅之后，会将纸质报表提交给申报窗口工作人员，相关人员会对报表内容进行审核和检查，之后统一上传到征管系统上。总的来说，该过程需要消耗的时间为5分钟。但由于大厅工作人员人数不多，为税务人员带来巨大的工作压力，需要审核和录入的信息量较大，同时还会出现纳税人排长队的现象[3]。

除此之外，纳税人在执行纳税申报工作时，主要采取的是人工申报模式，在此过程中，容易出现填写错误、字迹不清晰等情况，为征收管理系统中的过程管理带来新的问题，系统所接收到的数据与纳税人实际需要的数据不一致，不利于税务申报数据的准确度维护。最后，在纳税申报管理过程之中，相关部门之间的沟通显得十分重要，这也是提升问题解决效率的重点环节之一。企业税收部门作为企业发展必不可少的一部分，应该与其他部门之间保持密切沟通。实际工作中，税收部门与其他部门之间缺乏联系，导致税收制度制定存在各种问题，优质税收过程管理思想没有办法体现出来。倘若让这种工作思想继续延续下去，企业自身没有办法实现与时俱进，更不利于税收工作程序的执行。

3.4纳税申报人才专业素质差

相比之下，纳税申报工作本身具备专业性强的特点，相关工作人员需要拥有极高的工作能力和专业水准。具体工作之中，税务申报人员除了深入了解申报流程外，还要保证申报工作给后续企业税收工作开展带来更多的支持。为了避免企业在税收的过程中出现不合法行为，工作人员还要了解与纳税申报工作相关的法规内容，其中也包括随时变更的政策。尽管企业对于纳税申报人才需求量较大，但由于很多会计工作者不愿意参与到纳税申报工作之中，感觉工作内容枯燥、复杂，待遇上也不够好，很难有工作人员愿意长期参与其中。而且在具体纳税申报方面，涉及的数据内容较多，为了避免数据准确性受到影响，高素质人才引进显得十分重要。纵观我国整体纳税申报工作开展情况，复合型人才缺乏且数量明显，部分企业培训制[HJ2.93mm]度设立不够合理，更没有设定相应的奖励制度，最终影响到工作人员的工作积极性，很难为企业纳税申报工作提供帮助。

4.企业纳税申报优化策略

4.1构建多元化的纳税申报方式

从目前我国企业应用的纳税申报方式来说，其申报和缴款方式存在很多问题。为了将该类问题彻底解决，各个企业应结合自身的发展情况，建立起多元化的纳税申报方法。首先，纳税企业可以根据自身情况，确定最适合自己的纳税申报模式。通过该项操作，不仅能够降低税收管理者的工作压力，还能真正做到纳税申报速度的提升。尤其是在科技发展迅速的今天，科学技术和信息技术等在各个领域中得到应用，纳税工作同样也要与这些新技术相结合，如果不能紧跟时代潮流，自身纳税工作开展就会与企业发展状态不相符，不利于企业的良好发展。近年来，我国对于企业纳税申报工作的重视程度逐渐提升，改革内容越来越深入，引导税收征管工作朝着集约化方向发展，而且集约化的特点愈加明显。此时，税收征管工作服务功能也能得到充分完善。因此，我国应根据纳税企业具体情况，以及当下税收征管管理要求，建立企业以及纳税人的纳税意识，制定更加贴合实际的税收征管管理方法，在维护我国税收征管工作的同时，提升企业纳税申报工作的效率。

4.2强化纳税申报管理

首先，纳税申报工作人员应划定好具体申报范围，明确申报要求。对于一些非正常性的纳税企业，申报要求设定要更加严格。对于减免税企业、合资过渡企业、转向期间企业等等，同样要主动向税务部门进行申报，帮助相关部门掌握企业的具体发展情况，降低税源流失等问题出现的概率，保证各项税收工作的规范性开展。其次，地方税收机构需要征收的税务种类较多，在具体纳税申报过程中，其设备内容也要保持明确性，这样做不但为纳税人申报提供了方便，还能降低税务部门的税收核算难度。例如，在营业税缴纳之中，不同企业的营业类型不同，再加上部分工作人员对于税收管理条款理解不够清晰，可能会引发一些问题。为此，税收管理部门可以在营业税申报表之中添加一些内容，将平时容易被忽略的纳税项目突显出来，如价外补偿费用等。

4.3强化纳税申报全过程管理

信息时代，税收征管工作同样需要进行创新和改革，将网络、计算机软件技术等与具体税收工作结合起来，设定新的纳税申报服务咨询模式，真正做到纳税申报全过程管理。首先，企业应提升税收信息宣传服务力度。信息时代，纳税申报工作流程同样也能够得到更新，彰显出信息化特点。例如，具体工作执行时，工作人员可以借助互联网实现纳税信息的大范围宣传，并搭配一些相关部门的法律规章制度，方便纳税人及时了解规定信息是否出现变更。其次，税务企业之间应加强沟通和交流。该项工作同样可以借助网络资源来实现，如建立企业电子纳税信箱等等，一旦有与纳税相关的消息，企业之间可以通过邮箱来传递，为各方沟通与交流提供便利条件，做好纳税申报的全过程管理工作。

4.4全方面培养纳税申报人才

从实际纳税申报工作开展角度来说，想要保证工作顺利完成，专业素质较强[HJ3.05mm]工作人员的参与必不可少，尤其是在纳税申报工作窗口功能出现变化后，工作人员需要在短时间内与之适应，了解税收政策变化之所在。在此过程中，企业可以进一步提升人力资源优化配置力度。在纳税申报工作开展方面，企业要保证税务人员配置的合理性，以高素质人才选拔为根本，做好岗前培训工作，在后续工作管理上也要本着严格的态度，如果发现其工作中存在问题，应进行严格处罚，并奖励表现优异的员工，激发全体工作人员的纳税申报积极性。此外，要做好领导干部队伍建设工作。管理人员是企业发展和前行的重要支撑点之一，好的领导者能够带领下属共同向前进步。

5.结束语

受电子税务时代的影响，我国纳税申报工作出现了很多新方式。但从实际工作中来看，纳税申报工作所面临的挑战不容忽视。因此，相关企业要提升对纳税申报工作的研究力度，制定新的电子申报模式，以互联网为基础，提升稅务工作的精准度，降低相关问题出现的概率。

参考文献：

[1]于芳芳.企业叠加享受所得税优惠事项新纳税申报方法解析[J].湖南税务高等专科学校学报，2022，35（03）：39-43.

[2]姜新录，吴健.企业重组及递延纳税事项常见误区及纳税申报注意事项[J].注册税务师，2022（03）：35-40.

[3]苏强.投资业务企业所得税难点及汇算清缴申报表案例解析[J].注册税务师，2022（03）：41-49.