建筑施工企业纳税筹划及风险防范策略研究

张敏

摘 要：本文关注建筑公司纳税筹划中存在的风险，比如纳税申报困难，纳税规划中缺乏人才和专业知识，以及纳税管理不善。在此基础上，结合建筑公司的实际情况，提出了应对这些风险的建议。

关键词：纳税筹划；风险防范策略；建筑施工企业

在过去十年中国经济快速发展的过程中，不断变化的社会经济形势为工业发展提供了更多机会。随着技术设备的不断更新、企业建设成本的增加和建筑市场的饱和，建筑企业的市场竞争压力也在增加，建筑行业的利润也在下降。在此背景下，要求建筑公司不断关注国家政策的变化，不断调整产业结构，有效降低纳税成本。2016年5月1日，我国全面“营改增”政策的实施对建筑公司的各个方面都产生了不同的影响，并对建筑公司纳税规划提出了更严格的要求。建筑业本身规模巨大，涉及多个行业。由于建筑业的复杂性，建筑公司必须使用法律和科学手段来规划纳税，如何合理控制公司的纳税成本，降低运营风险，是公司必须考虑的纳税控制问题。

一、建筑施工企业纳税筹划所涉及的问题概述

（一）在纳税筹划过程中存在的政策问题

在建筑公司的纳税筹划过程中，政策问题主要表现在两个方面。首先，纳税规划不能有效响应相关政策，从而导致纳税筹划的变化显得困难。目前，中国建筑业的许多金融专业人士对最新的纳税政策知之甚少，特别是在各种纳税减免政策实施后，纳税规划不再适应传统模式。其次，建筑公司依靠现有的国家政策和法规制定纳税规划战略，因为国家政策不是一成不变的，而是不断地适应市场条件。在这种情况下，公司的纳税规划将失去适用性。如果国家政策发生变化，甚至可能导致违规行为。

（二）在纳税筹划过程中存在的操作问题

在建筑公司的纳税规划过程中，出现运营问题的可能性相对较高。首先，缺乏规范税务规划工作的规则，使得日常开展相关工作过程当中员工能够借鉴的参考出现缺失，导致生产力显著下降。其次，员工基本知识严重匮乏。作为建筑公司相关工作者，在税务规划当中必须拥有丰富实践经验以及理论知识。鉴于中国建筑公司的现状，员工对法规的遵守程度普遍较低，也没有先进的税收筹划理论可以掌握，这使得人们更容易获得不合适的商业方法。最后，公司纳税规划的目标不明确，这可能导致纳税规划过程本身缺乏方向，并容易导致运营问题。

二、建筑施工企业纳税筹划及风险防范策略

（一）坚持纳税筹划的基本原则

1．合法合规原则

建筑公司在项目建设阶段的纳税筹划应遵循依法合規、合理的原则。企业要积极整合发展目标和专业责任，规范纳税筹划，遵循实际情况原则，认真运用纳税理念，妥善筹划纳税，切实保障企业平稳经营，制止不当经营行为。这就要求员工深入学习现行税法，准确理解纳税法律法规，合理利用纳税优惠政策进行纳税筹划，节约纳税成本，保护企业合法利益。

2．多部门参与原则

纳税规划不应被视为纯粹的财务问题，而应在所有部门之间进行协调。部门间分工的协调直接影响纳税筹划的有效性。只有统一组织、统一领导以及设定长期目标，才能真正实施纳税筹划。纳税筹划涉及部门之间的职责分配，以及建立部门间的纳税筹划沟通机制。

3．预规划原则

为了有效预防和避免企业所得税风险，必须早期规划。在项目建设之前，需要对纳税规划内容进行全面分析，合理控制劳动力成本、机械租赁等。在项目建设过程中，需要对业务活动和业务流程进行良好控制，以确保项目管理的价值。同时，建筑企业要认真阅读纳税政策，提前筹划纳税，切实提高企业纳税筹划水平。

4．风险原则

纳税筹划存在一定风险。如果纳税机关不认可公司的纳税规划，这可能会导致纳税规划失败，这不仅不能节省税款，还会导致公司进一步亏损。在纳税筹划过程中，应实施风险评估和风险匹配策略，将纳税筹划风险限制在公司可接受的风险承受范围内。

5．利润原则

建筑公司纳税筹划最终指向便是确保成本管理方面效率得到显著提高。而在实践过程中，作为建筑公司，自身需要拥有纳税筹划利润原则，而有关工作者则要按照项目当前现状进行分析，采用集中采购或其他综合控制措施，以降低材料采购成本，保护纳税筹划的合理性，实现公司的利润控制目标。

（二）加深管理者对纳税筹划的认识

为了应对激烈的市场竞争，建筑公司高管必须迅速改变想法，充分了解纳税规划，并创造高效的工作环境。提高管理人员的纳税规划意识，主要集中在以下方面：

1．企业领导加强对纳税政策及税法改革的学习

企业所有者应充分认识到纳税规划在建筑企业经营和发展中的重要作用，特别关注国家和地方的纳税政策和管理方法，并积极了解最新的纳税政策。确保相关专业人员进行系统分析，准确了解其影响，并确保其有用内容可用于具体纳税规划，从而使纳税规划最终达到预期税赋水平。

2．财务经理更好地理解纳税筹划

纳税筹划管理者还应更好地理解纳税筹划，掌握纳税筹划策略和方法，提高纳税筹划管理意识，最终提高纳税筹划水平。第一，建筑业建筑企业要加强财务人员培训，不仅要全面掌握税法相关规定，还要发展利用现代信息技术模拟企业经济风险的能力以及大数据等，促使企业税收风险整体管理水平得到显著提高。第二，对于相关工作人员综合技能水平提高方面需强化重视力度，做好财务工作者税务规划相关培训工作，让公司所有数据存在价值能够彻底展现，引导财务人员按照税务规划日常管理以及会计数据分析税务数据等关系，公司财务数据和其他相关数据。让财务工作者能够将大数据思维彻底应用于此项工作当中。第三，对于税务规划分析方面需要持续强化，不仅需要考虑内在因素，同时还需注重外在因素，将税务规划贯穿至企业财务管理当中，营造良好经营氛围，尽可能确保税收支出下降，依法纳税。

3．充分利用纳税优惠政策

为激励经济发展，我国纳税政策面对小微型企业、特定行业或者是特定地区等均拟定了与之相对纳税优惠政策，而日常纳税筹划工作过程当中，需结合企业本身业务状况综合考虑，随后在实践当中能够有效掌握并运用相关政策。特别是，在充分考虑新纳税政策后，建筑公司应考虑如何使用新纳税政策和纳税优惠政策。因此，建筑企业有必要深入研究新的纳税优惠政策，积极调整经营管理模式。建筑企业应遵循时代发展和国家行为准则，从更多纳税政策中受益。

（三）做好企业租赁、采购业务以及人工成本的纳税筹划工作

除自身收入外，企业所得税还与企业的租赁、采购和劳务支出密切相关，直接和间接影响支出的金额和时间。为此，建筑公司应在未来的纳税规划中注意支出时间表、金额和标准等问题，并及时记录支出，以避免逃税和过度征税。

1．业务租赁

施工期间，在项目现场租用了许多机械设备，以方便施工和成本。建筑单位必须合理配备内部租赁资源，以避免双重征税；在国外实施租赁项目时，建筑项目、建筑设备租赁项目和其他租赁项目应采取联合租赁的形式，以大大降低建筑公司获取增值税发票的难度。

2．业务租赁

众所周知，建筑公司将使用足够数量的建筑材料，通常成本很高。因此，建筑公司有必要选择合适的材料制造商，并与其建立长期合作关系。如果材料采购成本差异很大，当选择材料生产公司合作时，应尽量选择小公司。建筑公司采购原材料时，两者的价格比超过87.12%，必须选择普通纳税人；相反，选择个体交易者。

3．人工成本的具体纳税规划

建筑公司雇佣的工人无法获得进项增值税发票。目前，随着中国劳动力持续下降，工人的工资也在上涨。未来，工程和建筑的人工成本预计将占总成本的比重越来越大。因此，纳税筹划的人力成本是必要的。为了合理征税，纳税筹划可以通过以下方式进行。清包工：一般纳税人以清包工模式提供建筑服务，即建筑企业不购买建筑工程所需的材料或只购买辅助材料，并向员工或其他建筑服务公司开具发票，可以选择简化的计费模式。施工公司和施工服务公司签订合同，扣除发票上的增值税。还有一种派遣劳动力的方法。施工公司将根据合同临时使用这种方法向施工公司派遣劳动力。根据税法，具有一般纳税人资格的建筑服务公司可以采取简单的征税方式。这两种方法都可以解决无法获得增值税进项发票的人工成本问题，并将行政成本从建筑工人转移到建筑服务公司，从而减轻建筑公司的沉重压力，例如纳税和间接成本。

（四）健全纳税筹划风险控制机制

“营改增”政策全面实施后，一些建筑企业没有及时优化纳税筹划制度，没有对研发支出等会计项目进行全面控制。他们容易受到纳税风险和利润损失的影响。对此，企业应加强纳税筹划的风险控制机制，规范纳税筹划的各个环节。

1．一体化ERP信息系统的实施

在我们的工作中，我们可以选择高安全系数和使用好的信息软件。例如，需要一个強大的集成ERP信息系统。同时，我们将在公司健康稳定发展的基础上，逐步优化ERP信息系统。这有助于确保纳税规划目标在所有业务流程中的一致性，并通过全面监控纳税规划风险的所有脆弱环节来降低业务风险。此外，该系统的使用允许对收集的数据进行详细分析，动态了解中国的纳税政策，并对数据进行全面分析，以有效解决纳税整合过程中的问题，避免各种风险对建筑企业发展的负面影响。

2．设立专门的纳税部门，以提高纳税规划的专业性

纳税规划是高度专业化的，人们对专业素质的要求非常高。企业只有设立专门的纳税部门，才能培养出专业纳税筹划水平更高的纳税人，从而提高纳税筹划能力。

3．完善内部监督机制

为了确保全面“营改增”政策的适应能力得到全面提升，作为建筑公司需要对内部控制机制持续完善和改进。建筑企业不仅需要创建有关内部控制体系，同时还需构建相关内部控制服务，通过建立专业控制人员确保控制体系的实施，并建立全过程控制机制，快速预警潜在风险并积极应对事故；同时，完善各部门、各环节的预算目标，加强各部门的自我控制，发现建设过程中的纳税筹划问题，并及时纠正。随后，建筑公司应利用反馈机制，使政府和企业能够就纳税规划问题进行沟通，从而优化企业纳税结构，有效降低企业税负。

（五）完善增值税管理体系

增值税发票在建筑公司新政策的实施中发挥着重要作用。因此，建筑公司应充分关注增值税发票，加强增值税发票管理，确保全面实施。在实际管理过程中，不注意增值税发票的管理将违反相关法律法规，不仅会影响建筑企业的发展，还会给企业带来更大的损失。

1．增值税管理流程规范

为应对当前形势，必须注重增值税管理，有效减少各领域的拥堵，确保其管理流程的规律性，充分发挥纳税部门在增值税发票管理流程中的作用，并加强与其他部门的合作，使发票管理在各方面都具有良好的代表性。

2．加强对相关人员的培训

在员工培训方面，公司需要格外重视，经过一系列相关培训以后使得员工能够明确增值税发票管理具体内容，个人认知并不是停留于增值税发票存在价值。其次，企业应积极实施和实施全过程管理体系。从企业设计到实施和评估，需要制定一个全面的评估系统，以确保更准确地分析财务管理数据的结果，并为企业的改进和扩大提供重要的基线。还可以提高风险管理意识，针对有关工作者个人行为进行规范化管理，强化个人工作重视力度，尽可能确保公司财务方面损伤程度减轻。而最终管理水平经过增值税发票实时跟踪管理影响后，呈现持续上升趋势。最后，公司应建立强有力的激励制度，使员工拥有强大的工作动力，从而促进公司的长期发展。

3．重视增值税抵扣环节

此外，由于相关人员必须负责增值税扣除程序中所做的工作，因此应规定扣除期限，最好在180天内按照适用标准进行。财务人员必须提前支付发票，并能够在发票按时发送之前支付。在扣除之前，工作人员应仔细审查发票，以确保及时扣除，并且只有在完成正在进行的工作后才能减少与扣除有关的损失。建筑公司还应确保加强增值税发票的内部管理，以实现预期的行政效果。根据公司具体实际情况，不断改进增值税发票管理体系，加强发票申请审核，组织专家监督发票流程，对开具发票进行审核，确保发票准确性，提高建筑公司发票管理质量。

结束语

总之，所得税统筹在企业的日常经营中发挥着重要作用。为了达到预期的结果，公司需要根据其运营和管理获得更多的经济效益。因此，建筑企业应更加重视纳税筹划，采用合理的会计方法，保持科学的审慎性，关注新常态经济背景下建筑企业纳税筹划的可持续发展，并对纳税筹划管理措施进行深入研究，分析纳税筹划中的不合理情况，并根据情况和相关优惠政策采取有效的纠正措施。同时，财务人员应积极学习信息技术专业知识，丰富专业技能知识，使其能够确保纳税筹划的合理性，确保建筑企业的健康稳定发展。