汽车销售企业内部控制与风险管理浅析

徐建彦

摘 要：市场经济环境下，汽车销售企业快速发展，销售规模不断壮大，面临的市场竞争也日益激烈。如何通过有效的内部控制与风险管理策略，不断提升汽车销售企业管理水平及风险防范能力，已成为各汽车销售企业重点关注的话题。基于此，本文从汽车销售企业特征入手，阐述汽车销售企业内部控制与风险管理的联系，提出汽车销售企业内部控制与风险管理策略，希望为相关人员提供参考借鉴，为汽车销售企业发展助力。

关键词：汽车销售企业；内部控制；风险管理

社会经济水平不断提升下，人们对生活质量提出了更高的要求，对汽车的需求不断增大。随着汽车销售企业数量的增多，行业间的竞争呈现激烈化，汽车销售企业机遇与挑战并存。内部控制与风险管理在汽车销售企业中处于重要位置，通过内部控制与风险管理的有序开展，可完善企业内部组织架构，控制企业成本消耗，使企业财务风险及经营风险降至最低，从而获得更大的盈利空间，促进企业战略目标的顺利实现。所以，探究内部控制与风险管理策略，对汽车销售企业发展拥有较强的现实意义。

一、汽车销售企业的特征

首先，销售的商品类目繁杂。汽车根据使用用途划分，主要有客车、货车、家用汽车、越野汽车等；根据品牌，有奔驰、宝马、奥迪、大众等。但企业为能提供专业服务并顺畅对接厂家，一般会申请单一品牌销售。但单品牌下仍有较多车型。不同车型车系下更可以细化到车辆配置、性能、颜色等。企业除新车外还会提供售后及衍生服务，涵盖多种维修保养项目及配件各类、装潢、保险等。其次，商品价值较高。汽车是一种单价较高的消耗性固定资产，其消费会受到消费者收入等因素影响。较多家庭在购买汽车产品时，仍会考虑选择按揭贷款。再次，产品及服务要求较高。汽车销售市场中，除了价格与品牌因素，汽车销售企业的销售服務，能够使企业获得较强的竞争优势，在优质的服务下，通常能使企业获得更高的销售业绩。不同经销商销售同类汽车时，企业服务水平属于竞争能力的关键因素，高水平的售前与售后服务，可获得更多的消费群体。最后，财务核算流程清晰。汽车销售企业往往拥有较为清晰的财务核算流程，企业根据全年、月度计划及合同，分次向生产厂家支付货款进行下单，厂家收到货款配货发货，企业收车后验收入库登记，并进入销售环节。厂家根据企业销售及其他完成指标在提车时分批给予返利，企业实施成本结转。在整车核算上能够选择个别计价法开展财务核算工作，财务核算准确性高。此外，汽车销售企业还具备资金量占用大的特点，企业销售环节通常要进行资金预付，若企业库存量较大，加上企业存货周转率较慢，以及受各种因素影响，可能会出现产品滞销情况，使企业面临较高的资金占用成本。

二、汽车销售企业内部控制与风险管理的联系

现阶段，汽车销售企业不断发展过程中，其内部控制不断完善，并逐渐向管理部门这一层级延伸。内部控制与风险管理间存在较为密切的联系，主要体现在如下方面：首先，内部控制与风险管控具有相同的内容，从汽车销售企业内控设计定位角度分析，汽车销售企业内部控制工作实际上主要目的是对企业经营环节的风险进行预防。从控制最终目的角度进行分析，内部控制与风险管理均为提升企业经营效率及效果。其次，汽车销售企业内部控制与风险管理，存在不同的含义与延伸特征。现阶段，学术界较多学者均将风险管理视为内控控制经过拓展所产生的新概念。对于汽车销售企业而言，其风险管理的目标主要涉及经营目标、战略目标、报告目标、其他目标等，上述目标中，其他目标、经营目标与内控目标一致，不过报告目标超越了内控目标范畴，延伸到了风险管理范畴。最后，内部控制与风险管理存在较为密切的联系，内部控制属于通过控制实现风险最小化的机制。风险管理的目标是对企业各种风险进行判断与管控，而在内部控制下，可转换、消除、降低各类风险，从而可以看出，企业内部控制各个程序对风险管理尤为重要，两项工作在组织机构目标实现上均发挥着重要作用。

三、汽车销售企业内部控制与风险管理策略

（一）营造良好的内部环境

内部环境属于内部控制中的重要组成部分，能够为其他要素提供重要保障，因此，汽车销售企业内部控制与风险管理过程中，应重点营造良好的内部环境。第一，健全治理结构。汽车销售企业应结合自身实际，健全法人治理结构，科学设置高级管理层、监事会、董事会等组织机构，并明确各机构义务与权力。第二，完善员工任职资格制度与晋升机制。在任职资格体系方面，企业应结合员工工作能力，实施等级划分管理，利用任职资格标准体系，对员工培养与选拔工作进行规范，构建职工发展规划通道，促使员工不断学习，使其满足晋升及薪酬待遇条件。企业可每年开展一次任职资格认定，对员工做出全面考察保证员工拥有任职资格。第三，多渠道建设并宣传企业文化。信息时代下，汽车销售企业应通过新媒体等渠道，做好企业文化宣传工作，例如，企业可开通微信公众号，进行企业各类动态信息的定期推送；请专业机构为企业制作年度宣传品，从而使员工对企业文化更加了解，最终形成良好的内部环境。

（二）优化内控机制，增强风险意识

汽车销售企业应制定出完善的管理制度与管理规定，在企业内部形成统一的思想及标准，不可存在“特殊处理”情况，才能促进企业长远发展。汽车销售企业制定内控制度时，不可过于随意，企业高层管理人员需要结合自身经营范围及实际情况，通过规章制度的形式，明确内控内容以及执行规范等，保证各岗位权限与职责的科学划分。企业管理人员需要保证内控规范要求的严格执行，重点监控各个4S店。通常情况下，汽车销售企业资产会集中于各个门店，涉及较多业务流程，包括汽车售前、售后以及维修保养等，各业务经营单元相互独立，又存在较为紧密的联系，企业内控制度在门店执行环节，会遇到一定阻碍。门店内控制度建设环节，应与集团制度具备较好的一致性，按照门店情况，对具体问题进行具体分析，重点把控重要的部门与环节，从而在门店中充分发挥出内控管理机制的作用。并且，汽车销售企业应将内控管理机制的建立作为一项长期工作，制定内控管理机制时，要与企业实际情况相符，还应结合汽车销售行业经济环境，做出合理调整。企业内控管理机制实施环节，应构建风险控制体系，对风险进行定期评估。并且，企业工作人员应认真学习风险管理及内控知识，在事前控制实施下，使企业拥有较强的风险抵御能力。

（三）完善风险评估与账款信用机制

社会经济持续发展下，汽车业得以快速发展，已成为我国国民经济重要组成部分。当前，无论是社会环境，抑或是市场经济发展，均发生着较大变化，汽车销售企业面临的竞争也更加激烈。从具体情况来看，较多汽车销售企业仍存在管理松弛、内控弱化等情况，在经营信贷、市场、技术以及政策等方面面临较大的风险问题。因此，汽车销售企业内控工作中，风险评估工作尤为重要。销售业务环节，客户若自行办理贷款，应先刷卡，后提车。若金融公司未签约放款时，不可提车。业务管控环节，需要评估新车相关流程与精品表格，由于新车精品表格不具备固定格式，同时相对简单，容易使企业面临资产流失及坏账等风险。因此，汽车销售企业相关部门应制定详细的表格，不仅要客户签字认可，还应经过销售经理及财务审批，从而降低企业风险。

汽车销售企业还应构建出完善的账款信用机制，明确岗位职责，设立款项催收小组，安排具体部门及人员进行应收账款催收，防止坏账产生；根据客户信用等级，确定适用的赊销政策，企业相关业务人员需要进行客户基础数据与诚信信息的全面收集，合理划分信用等级，同时记录在客户档案中，在此基础上，对客户实施不同的赊销政策；在合同上明确应收账款的收款期限、违约处理等条款，通过合同协议对客户进行约束，以免其拖延还款期限；企业应利用先进折扣方式，使客户具备更高的还款积极性，确保企业在期限内收回款项，促进企业内部资金良好运转。

（四）重视销售环节内控

首先，汽车销售企业需要重视整车销售前端控制工作，结合厂家全年生产任务，向各季度合理分配销售量，汽车销售企业销售部门管理人员，需要将具体工作任务细化分解，从而保证销售任务指标在规定期限内完成，得到厂家季度返利优惠支持。并且，汽车销售企业需要通过汽车业管理内部体系，明确界定销售整车权限，企业管理层需要在审批权限内，核实销售合同最终金额，确认无误后，再做出审批确认。企业财务部门应将自身监管职能充分发挥出来，动态跟踪管控各个环节，包括采购融资成本、销售行为以及销售价格等，通过这样的方式，使销售活动更加规范、科学。

其次，汽车销售企业应做好整车销售后端控制工作，仓库管理人员需要在新车入库时，重点实施检测与验收，避免质量不合格的新车入库；售出车辆回店后，应做好维修保养管控工作；事故车保险索赔环节，应通过厂家管理软件，实施线上管控，进一步规范索赔业务流程；企业财务部门应利用财务管理软件，实施内部管控工作，事前处理好车辆维修订单，事中全面监督维修车辆价格、折扣以及配件价格等内容，提升业务活动合理性与规范性。完成车辆维修后，应重点进行收款核对，确认无误后，才能开展收款核算工作。

此外，汽车销售企业应强化市场调研分析，根据实际销售能力，合理制定订货计划，减少亏损车辆；针对销售环节，制定过程管控措施，进一步提升车辆周转速度，减少资金占用。并且，还应重点实施新车销售定价管理，对亏损车型进行及时处置，降低库存压力。

（五）科学设计内控制度

第一，汽车销售企业应构建完善的岗位责任制，对各部门职责与权利加以明确，保证各职责权限分明。企业需要在每个月目标计划制定后，督促目标计划的良好执行，如，企业销售部门需要做好发货凭证核查工作，确保其与销售合同中的内容一致，保证发货凭证内容准确，且与销售合同内容一致后，及时进行发货手续的办理。企业财务部门需要科学制定财务计划，对企业经营活动核算环节进行综合管控，同时对市场部门货款催收进行监督，以保证车辆销售款项的及时回笼，使企业资金回笼率得到进一步提升。并且，汽车销售企业需要对授权审批制度加以明确，要求工作人员严格根据权限落实相应工作，对特殊赊销审批权限进行严格把控，详细划分审批界限，不可出现越级审批情况，防止销售与收款业务出现严重的风险问题。第二，汽车销售企业需要对销售业务操作流程进行规范，例如，所有车辆均应拥有对应的档案，完成付款后才能將车开走，严格审批合同款项，并且汽车销售价格也需要经过严格审批。另外，企业还应对汽车保险缴纳操作以及结算流程加以规范，使各项流程更加科学、合理。企业还应对不同岗位职责范围进行综合考量，设置完善的考核评价机制，合理制定奖惩制度，提升企业内控执行力的同时，使员工更加积极地参与到内控及风险管理工作中。

此外，汽车销售企业若想有效防止业务员飞单，应制定员工管理制度，在制度内容上明确：若员工违背企业利益，使企业利益受到损害，需要承担相应责任。要求业务员学习各项制度，当人员违反制度规定，应予以相应处罚；员工入职环节，汽车销售企业应结合员工岗位性质，要求其签订保密协议，当业务员发生飞单等不良行为，企业可根据签订的保密协议追究员工责任，使其为自身行为买单；做好监管。完善的制度约束，才能避免业务员在保险，装潢，按揭、维修工时等业务中飞单或少缴收入或隐匿资金。

结束语

综上所述，现阶段汽车销售企业在发展中，毛利率持续降低，资金等成本居高难下，以往应用的内部控制与风险管理方案，已经无法满足企业现代化发展需求，使企业面临相应经营风险及管理问题，不利于企业长远发展目标的实现。新时期环境下，汽车销售企业需要结合自身经营实际与特点，积极探究与自身发展相符的内部控制与风险管理策略，通过多样化的方式，提升自身内控及风险管理水平，使自身拥有更强的竞争实力，实现稳定发展。

参考文献：

[1]段丽妮，刘宇.企业财务风险管理研究——以汽车锂电池企业科恒实业为例[J].中国储运，2022（04）：88-89.

[2]尹文婧.新能源汽车企业财务管理问题探究[J].黑龙江人力资源和社会保障，2022（01）：94-96.

[3]罗易.中小企业财务风险管理及控制——以A公司为例[J].中国管理信息化，2021，24（22）：32-33.

[4]杨松.构建企业内控风险管理模式研究——以汽车零配件企业为例[J].财会学习，2020（07）：214-215.

（作者单位：杭州元通宝通汽车有限公司）