央企内部控制制度有效性研究

秦立颖

摘 要：近些年来，很多央企都基于自身实际发展改革调整内部控制制度，使央企逐渐提高管理水平。央企在日常经营中，为了实现经营目标需重点开展内部控制工作，其能够保证企业经营方案具有合理性并有效执行、确保企业资产处于安全状态。对于央企经营来说，内部控制不仅可以优化企业工作质量并提高效率，还能够促进企业创新发展，利用多种经营模式协同发展，最大化减少企业资金的浪费，以此来提高央企资金的使用效率，突显出内部控制的价值。因此，本文对于央企内部控制制度有效性进行全面的研究，仅供参考。

关键词：央企；内部控制；有效性

随着我国的不断发展，越来越多的中央企业仿照其他发达国家企业的经验，开始一系列内部控制制度的建设工作。对于一个企业的发展来讲，如若不能及时的对内部控制制度进行管理，很有可能会对企业自身造成严重的问题，进而可能会产生一定的经济损失。且当前很多的央企都随着自身的发展，以往的管理方式和制度早已经跟不上企业自身发展的速度了。所以，当前的企业应当尽快转变传统的管理方式，根据时代的发展去建设适合企业的内部风险管控机制，这有助于促进央企内部控制水平的提高，为未来稳定经营奠定基础。

一、央企内部控制制度的基本概况

随着当前社会的不断发展与变革，部分央企的运营已经采用外部筹资方式，在这种情况下，企业中合理运用内部控制法，可以推进企业化管理的实现，也有助于企业整体运营效率的提高。内部控制主要作用在科学利用资金方面，这对于央企发展十分有利，也能确保各业务工作的高质量进行，同时支持各项工作的资金也会合理划分，使央企的发展更为稳定。内部控制制度的运用还提高了央企在行业市场中的竞争水平，对应领域中经营的业务可拓展性更强，利于获取更高的经济利益。

例如在央企日常经营管理时，若是没有严格依据内控管理机制要求监管资金使用，而是始终沿用原本领导进行审批的工作流程，那么内控管理方法的作用也无法体现出来，难以对央企经营产生积极影响。还有一些央企虽然也使用了内控管理法，但其应用流于形式，没有真正贯彻落实管理理念，甚至会导致企业内部出现腐败隐患，不利于企业发展。另外，部分央企在实施内部控制时没有依据实际情况优化调整控制制度，也导致内控管理法的使用价值未体现，央企发展也受到限制。通过内控管理法可以帮助央企来进行相关经验的获取，这有利于企业管理效率的进一步提升。日常基于内控管理法来实施管理工作，也能让企业工作人员的工作效率有所提高，避免人员出现不良作风，谨防腐败滋生，促进工作人员责任感的增强，推动企业未来更好地发展和迈进。

二、央企内部控制制度存在的问题

（一）缺乏一定的战略性

因为内控管理法一般是在企业管理中进行使用，只是在最近才被应用到央企的日常管理工作之中。这样的改变会造成央企管理者一时难以理解该方法的内涵并紧抓内控管理的核心要点，尤其是针对财务方面的内控管理缺乏战略性。根据相关调查研究表明，很多央企财务人员所具有的专业素养高低不一，在具体的财务工作中还会具有非常多的业务领域上的问题。这样会让整个内控管理工作无法进行有效落实。其次，很多央企缺乏对内控管理方法所具有的作用进行了解，这样会让此种方法无法在对应的环境下进行实施。

（二）风险管理意识较弱

在我国企业当前发展的过程当中，风险管理意识具有很多的加强措施，而运用合理地控制措施来解决企业当前的状况，这是很多工作人员所应当提升的能力。如果企业在出现某一种风险的过程当中，由于工作人员没有对风险进行控制与管理，且并没有对相应的业务的资料进行了解和分析，自然没有办法快速地了解企业所出现的问题，耽误企业去解决因为风险管理意识所造成的问题。

在企业运作的过程当中，不仅要具有一些控制的措施，还要在此基础上考虑到企业在控制之后会出现什么样的情况，所以企业在发展的过程中应当设计合理的制度，从而在对风险管理意识进行加强的过程中也能有效地进行，最大限度的保障了企业发展的自身利益。在企业的工作人员开展相应的控制措施时，要注意当前的措施是否能有效地解决其问题，能否化解本次的风险问题，只有企业的风险管理意识问题得到有效地提升，才能保证企业发展的速度与质量[1]。

（三）监督机制的效果不佳

对于央企的内控工作而言，若是无法明晰划分权利与责任，且内部控制的相关制度不够健全，则会出现央企发展受制约的现象。还有一种情况是企业各部门的直接负责人不明确，一旦发现问题无人承担损失，致使企业内部控制失效，这都是监督机制未发挥出有效作用的表现。企业正常工作运转时，因为未对工作内容执行完善计划，再加上内部控制制度的不健全，导致央企财务人员所具有的意识比较缓慢，这样会让整个内部控制管理工作无法进行有效落实。除此之外，若是中央企业的监督机制不够完善，也会对其运营造成相应的影响，使企业的运营受到很大的影响，面对的风险也会逐步增大。

三、加强央企内部控制制度有效性的措施

（一）重视内部控制环境的应用

良好的内控环境有利于央企管理效果的提升，通過内控环境的构建不但能够形成央企所具有独特的企业文化，还能够有效进行员工的意识控制，这样能够提升员工在日常工作中的自觉性，有效促进央企的发展。内控环境还在很多方面具有非常大的影响。要正面明确各成员之间的问题，对企业各部门、各岗位的负责人明确，发现问题时将责任落实到个人承担。而且日常的工作内容需要进行一定的计划，如果同时也缺乏制度来进行约束，工作规划就可能出现不佳情况，影响到工作的客观、及时评价，人员监督也不到位。央企需要对内控工作进行重新定位，结合市场经济发展趋势，央企管理者应该对自身态度和认识进行不断创新调整，重新定位内控工作，将央企内部控制各项规范制度当成企业改革和治理工作的重要措施。为此央企需要从制度层面入手进行不断完善和优化调整，立足于现代企业制度要求，进一步改善央企内控现状，提高央企内控工作实施效果和内控制度稳定性，充分激发出内控工作价值。

现如今，国家经济政策的变化导致了经济形势和市场需求的变化，企业的发展最少不了的就是经济，如若经济形势和市场需求都发生了变化，这不仅会为企业带来相应的风险，还会在此基础上限制企业的发展，从而为国家带来一些不利的影响。除此之外，人力资源的制度也存在不完善的问题。央企要想保证内部控制与管理的有效实施，还需确保企业所有工作人员都保持较高的职业素养，如此才利于实现内控管理。在对内控环境的应用进行重视的同时，也需要管理层能够保证央企进行人力资源的有效管理，这是实施内控管理的重要环境[2]。

（二）采取合理的风险应对策略

对于央企的日常经营和对应管理来说，实现经营目标也需基于内控管理工作，该项工作可以最大程度上确保央企各项工作顺利执行并完成。除此之外，还需要保证央企内部的会计信息内容具有一定的正确性，这样才能够从更加长远的角度进行规划。通过内控管理法的实施可以有效进行央企的自我调节工作，同时还能够制定完善的长远计划，提高内部控制对于企业本身的制约性与约束性。

因为央企在整个国民经济发展中的独特地位，需要进一步健全风险管理体系，形成信息化风险评估策略，重点把控不同风险节点。基于信息时代下，需要央企合理应用各种信息技术和管理工具，促进风险管理实现集成化和系统化发展，结合企业实际打造专属信息管理系统，借助信息系统对央企现有经营风险进行准确评估。通过创建专门风险管理部门，负责风险协调管理，针对企业各种风险隐患实施统一管理，联系企业经营特征明确风险管理侧重点。比如央企中若是发现了税务风险就第一时间处理，若未发现风险则重视防范，针对可能发生风险的税务内容科学改进，这样也能强化对税务风险的管控力度。还要对企业内部控制制度和对应系统加以完善，杜绝根源上的违规行为，这样就能预防或降低央企税务风险。除此之外，企业还需针对内控管理要求来完善对应责任制度，针对一些涉税事务的处理采用奖惩机制，确保涉税事务的处理到位，可针对处理结果进行分析和评估，这样就能让企业工作人员都积极配合内部控制管理工作，提高内控水平，运用内控机制来防范所有风险。除此之外，还能够对央企的发展情况进行客观评价，并且做出对应的解决措施，从而有效实现对央企的内控管理，使得央企可以获得更好的发展前景[3]。

（三）加强内部评价监督机制

在当前中央企业进行运营的过程当中表现出针对企业人员的内部管控制度不健全问题，同时其内部评价监督机制也存在许多不足，致使企业运营存在一定的问题。国内当前大部分央企都未制定关于人力资源管理的科学制度，在人员安排和日常管理工作中较随意，甚至在考评方面也缺乏严谨、完善的体系，无法客观评估工作人员的能力水平，再加上多数央企人员结构具有复杂性，还有许多冗余员工，这也造成个人工作效率偏低，部分优秀人才甚至在央企中被埋没，难以发挥出个人价值，日常工作的积极性也越来越差，给企业发展带来阻碍。央企的发展应该进一步优化内控环境，内控环境质量会对企业内控工作产生直接影响，决定内控工作的实施效果，内控环境建设作为央企创新内控管理核心环节。需要央企对内控管理进行创新认识，从思想层面形成科学内控理念，将内控管理当成整个企业的重要经营管理措施，促进企业有序实施内控工作。央企还需要准确把握内控工作本质内涵，创建完善的内控网络架构，优化设计内控制度，提升内控管理合理性、灵活性，提高央企内控制度和环境管理协调性。

央企运行中的内部控制工作较复杂，其涉及到各种制度和管理活动，故而要不断强化内部控制的监督力度，这样才能确保企业在艰难环境背景下内部控制的顺利执行，对此需持续完善调整内部控制的相关制度。首先，企业需分解各项业务的预算目标，保证责任落实到个体，确保监督管理责任的全面贯彻落实。其次，要保证各系统、各部门以及各科室之间资源配置得到优化；再次，对预算执行进行分析、监控、调整以及考评，确保全程开展预算流程化管理；最后，要强化监督企业财政支出，每一笔支出都应加强审核和监管，保证合理使用。企业的股东以及领导层人员还应积极对管理层激励、监督机制实施改进，确保风险防范到位，结合企业当前主要经营风险，形成合理应对策略。

四、央企内部控制制度有效性的研究案例

目前国内各地区、各领域的市场竞争都是十分激烈，而央企若想在当下社会市场环境中占据一些地位，为未来发展做铺垫，还需从自身运营着手，不断强化内部管理。比如中石化股份有限公司在相关管理实践中进行了深入探索，结合集团实际发展需求，从集团内部创建了统一风险评价体系，在企业所处经济环境不断变化背景下，中石化作为一个包含多个下属公司构成的企业集团面临多样风险，为此需要合理构建完善风险评估体系，对集团风险进行科学评估，可以于董事会下设专门风险管理部门，针对企业各项合规风险、经营风险以及财务风险实施有效控制和防范。相关控制方法主要包括采购支出相关市场准入、销售活动中的信用控制、合同管理、招投标管理以及各项资金业务等环节，对各种风险进行全面预防。此外，中石化还十分注重信息化全面预算管理，涵盖财务、资金、投资以及业务等预算内容，在企业内控管理体系中发挥着重要作用，也是企业对各个子公司实施集中管理的重要方法，中石化在预算管理中全面融合各项子公司业务活动，经预算管理委员会对不同职能部门实施监控管理，最终合理打造出全方位、全过程以及全员管理体系。中石化也进一步加快了信息化发展速度，注重创建先进的信息管理系统，促进信息系统实现准确性、实时性、集成性发展，助力信息顺畅沟通，总公司和下属子公司之间的交流联系更加频繁。中石化也进一步在年度经营考核中融入内控考核，贯彻落实各项奖惩策略，并對各个子公司实施和经营考核联系起来，合理制定考核评价细则，提升了内控管理效果。

结束语

纵观全文来讲，随着时代的不断发展，我国当前的企业都相继开展了内部控制措施的调查研究。通过全方面的调查和研究，在新的时代当中去提高企业对于内部控制措施的防范意识，并在风险发生的时候进行有效的解决，努力去化解企业当中的因为内部控制所发生的问题。现如今，对于企业的内部控制措施进行解决，加强企业对于风险的防范意识已经成为了重点问题，这也为我国推动企业的发展提供了基础。

参考文献：

[1]丘宇棋.央企内部控制制度有效性研究[J].财经界，2021，（22）：151-152.

[2]陈燕霞.关于加强企业内部控制的思考[J].质量与市场，2023（1）：121-123.

[3]武峥.健全企业内部控制制度的路径[J].质量与市场，2023（5）：103-105.