全面预算管理在企业财务内控中的应用

孙振强 国家电投集团江苏新能源有限公司

一、全面预算管理概述

全面预算管理是指企业在一定时间内，通过对内部运营活动的整体规划，制定明确的目标、措施、资源需求计划和实施方案，涉及企业的各个方面，是实现企业整体发展的关键措施之一。

全面预算管理的特点主要体现在以下几个方面：

第一，全面性：全面预算管理涉及企业的各个方面，包括财务、人力、物力、信息等各个领域，是对企业整体运营活动的规划和管理[1]。第二，战略性：全面预算管理是企业战略规划的重要组成部分，需要与企业的长远发展目标相协调，以实现企业的长期发展目标。第三，资源性：全面预算管理需要对企业资源进行整体规划，制定合理的资源分配方案，以提高资源利用效率。第四，控制性：全面预算管理需要对企业运营活动的各个层面进行控制和监督，确保企业运营活动符合既定的目标。第五，绩效性：全面预算管理需要制定明确的绩效指标和考核体系，以激励员工积极参与预算管理工作，提高工作效率和质量[2]。

二、企业财务内控的定义与特征

企业财务内控是指企业为了实现财务管理目标，保障资金安全、合规、高效运转，采取的一系列内部控制措施和程序。企业财务内控是企业管理的重要组成部分，其目标是通过制定完善的内部控制制度，规范财务管理流程，提高财务信息质量。

企业财务内控的特征主要体现在以下几个方面：

第一，合法性：企业财务内控必须符合国家法律法规和相关政策的规定，确保企业财务管理活动的合法性和合规性。第二，适应性：企业财务内控应该根据企业的实际情况和业务特点进行制定和调整，确保内部控制制度与企业的实际情况相符合，具有可操作性和适应性。第三，预防性：企业财务内控应该建立风险预警机制，及时发现和防范可能存在的财务风险和经营风险，保障企业的财务安全和稳定。

三、全面预算管理在企业财务内控中应用的重要价值

全面预算管理作为一种重要的内部管理工具，在企业的财务内控中发挥着越来越重要的作用。本文将从以下几个方面探讨全面预算管理在企业财务内控中的重要性。

（一）优化企业资源配置

全面预算管理通过对企业的各项运营活动进行全面的预测和规划，能够优化企业资源配置，提高资源利用效率。在市场竞争日益激烈的情况下，企业必须合理分配人力、物力和财力等资源，使有限的资源发挥最大的效益。通过全面预算管理的实施，企业可以根据实际需求和市场状况，科学地安排各项资源的投入，避免资源的浪费和低效使用[3]。

（二）强化企业风险控制

全面预算管理能够对企业运营过程中的各种风险进行有效的控制和管理。通过预算的编制和执行，企业可以明确各部门的职责和权限，将风险控制在可承受范围内。同时，全面预算管理还能够提供大量的历史数据和经验，帮助企业进行风险评估和分析，及时发现潜在的风险因素，并采取相应的措施加以防范和应对。此外，全面预算管理还可以对企业的资金流动、成本控制等方面进行实时监控和调整，确保企业的财务安全和稳定运营。

（三）提高企业运营效率

全面预算管理通过对企业的各项运营活动进行全面的预测和规划，能够提高企业的运营效率。首先，全面预算管理可以帮助企业制定科学合理的年度计划和目标，明确各部门的任务和责任，使企业的运营更加有序和高效。其次，全面预算管理还可以通过对各项运营活动的数据分析和比较，发现存在的问题和不足之处，提出改进意见和建议，进一步提高企业的运营效率。

（四）监控企业运营状况

全面预算管理通过对企业运营数据的分析和比较，能够实时监控企业的运营状况。同时，全面预算管理还可以对企业的资金流动、成本控制等方面进行实时监控和调整，确保企业的财务安全和稳定运营。此外，全面预算管理还可以为企业提供预警机制，提前发现可能出现的风险和问题，及时采取措施加以防范和应对。

四、全面预算管理在企业财务内控中的主要应用

（一）预算编制

预算编制是全面预算管理的第一步，也是关键环节。企业需要根据自身的战略目标、市场情况和实际情况，编制科学合理的预算方案。预算编制需要充分考虑各种因素，包括销售、生产、采购、研发、财务等方面的因素，以及企业所处的不同发展阶段和市场竞争环境。预算编制应当做到全员参与、上下沟通、科学合理和切实可行。

（二）预算执行与监控

预算执行是全面预算管理的核心环节。在预算执行过程中，企业需要通过实时监控预算执行情况，及时发现和解决预算执行中的问题。同时，还需要建立相应的预算调整机制，对预算进行调整和修正，以保证预算的适应性和可操作性。此外，还需要加强内部监督和审计工作，确保预算执行的合法性和合规性[4]。

（三）预算分析与考核

预算分析与考核是全面预算管理的重要组成部分。通过对预算执行情况的分析和考核，可以及时发现和解决经营过程中的问题，提高企业的经营效益和管理水平。同时，还需要将预算执行情况与员工绩效挂钩，建立相应的奖惩机制，从而激发员工的工作积极性和创造性。

五、全面预算管理在企业财务内控中应用存在的问题

（一）对全面预算管理的重视程度不够

全面预算管理是一种有效的企业财务管理方法，但在实际应用中，很多企业对全面预算管理的重视程度不够，导致其无法发挥出应有的作用。一些企业的领导层对全面预算管理的重要性认识不足，缺乏对其作用的了解和认识，因此在预算编制、执行和考核等方面没有给予足够的支持和重视。同时，少数企业的管理层将全面预算管理看作是应对上级部门的检查和考核的被动行为，没有真正将其主动应用到财务内控中。这种重视程度不足的情况主要表现在以下几个方面：

1.企业领导层对全面预算管理的重视程度不够。有些企业的领导层缺乏对全面预算管理的了解，没有充分认识到其对企业财务内控的重要性，因此在全面预算管理工作的开展中缺乏足够的支持和重视。有些企业的领导层认为全面预算管理只是财务部门的事情，与其他部门无关，这种错误的观念和认识严重影响了全面预算管理工作的有效开展。2.企业在预算编制、执行和考核方面缺乏支持和重视。有些企业在预算编制、执行和考核方面没有给予足够的支持和重视，导致预算无法真正反映企业的战略目标和经营目标，也无法发挥出全面预算管理应有的作用。同时，有些企业没有建立完善的预算考核机制，导致预算执行效果不佳，无法有效地进行财务内控。3.企业没有设立专门的全面预算管理机构。有些企业没有设立专门的全面预算管理机构，而是由财务部门或其他部门兼职管理，这种做法存在以下问题：一方面，这些部门往往不具备全面预算管理的专业知识和经验，无法有效地开展工作；另一方面，这些部门往往存在工作负荷过大、精力分散等问题，难以保证预算编制和执行的准确性。

（二）全面预算编制不合理

部分企业在编制预算时往往只考虑当前的经济利益，忽略了企业的长远发展目标。这种做法会导致企业无法持续稳定地发展，也无法充分发挥全面预算管理的作用。部分企业在编制预算时缺乏科学的方法和依据，只是简单地采用历史数据或经验数据进行估算和预测，这种做法无法准确地反映市场环境和企业自身情况的变化。同时，有些企业在进行预算编制时缺乏有效的沟通和协调机制，导致各个部门之间的数据不衔接、不匹配，影响了企业财务内控的效果。

（三）缺乏健全的全面预算监督机制

全面预算监督机制是企业财务内控的重要保障，但在实际操作中，一些企业缺乏健全的全面预算监督机制。这些企业对于全面预算的执行缺乏有效的监督和考核，导致预算的执行效果不佳。有些企业虽然建立了预算监督机制，但并没有真正落实到位，无法及时发现和解决预算执行中出现的问题。同时，有些企业的预算监督机制缺乏独立性和权威性，无法对企业自身和各个部门进行有效的监督和考核。具体来说，缺乏健全的全面预算监督机制主要表现在以下几个方面：

1.缺乏独立的全面预算监督部门。一些企业没有设立独立的全面预算监督部门，而是由其他部门兼职负责监督预算执行情况。这种做法存在以下问题：一方面，这些部门往往不具备全面预算管理的专业知识和经验，无法有效地进行监督；另一方面，这些部门往往存在工作负荷过大、精力分散等问题，难以保证预算执行效果的准确评估和监督。2.缺乏对全面预算执行过程的监督。有些企业虽然设立了全面预算监督机制，但并没有真正落实到位，只注重对预算执行结果的考核，而缺乏对执行过程的监督。这种做法存在以下问题：一方面，无法及时发现和解决预算执行中出现的问题；另一方面，可能导致预算执行的结果不准确、不公正，影响了企业财务内控的效果。

（四）缺乏专业的全面预算管理人才

全面预算管理是一项专业性很强的工作，需要高素质的人才来支撑。然而，在实际操作中，很多企业缺乏专业的全面预算管理人才。这些企业往往只是简单地安排一些财务人员来负责全面预算管理工作，而没有组建专门的全面预算管理团队来开展工作。同时，有些企业在人才培养和发展方面缺乏重视，没有及时组织相关培训和学习活动来提高员工的全面预算管理能力，导致员工对于全面预算管理的认识和实践水平不高。

1.企业缺乏专门的全面预算管理团队。很多企业没有建立专门的全面预算管理团队，而是由财务部门或者其他部门的工作人员兼职负责预算管理工作。这些人员往往不具备全面预算管理的专业知识和经验，无法有效地开展工作，导致预算编制和执行的质量不高。2.企业缺乏对员工全面预算管理能力的培养。很多企业没有重视对员工全面预算管理能力的培养，没有及时组织相关培训和学习活动来提高员工的全面预算管理能力。这种做法不仅影响了员工对于全面预算管理的认识和实践水平，也影响了企业全面预算管理工作的质量和效果。3.企业缺乏有效的激励机制和人才培养机制。一些企业缺乏有效的激励机制和人才培养机制，没有将员工的职业发展与全面预算管理工作结合起来，也没有建立完善的培训和学习体系，导致员工对于全面预算管理工作的积极性和主动性不高，影响了企业全面预算管理工作的质量和效果。

六、全面预算管理在企业财务内控中应用的优化策略

（一）提高对全面预算管理的重视程度

全面预算管理是一种先进的企业管理方法，其通过整合企业资源，对企业未来的运营活动进行科学规划和管理，以实现企业的长期战略目标。因此，企业应该从战略高度出发，认识到全面预算管理对于企业的重要性。企业领导应该率先垂范，积极推动全面预算管理的实施，将全面预算管理作为企业财务内控的重要手段。同时，企业还应该加强对员工的培训和教育，提高员工对全面预算管理的认识和理解，使其积极参与到全面预算管理中来。

（二）制定科学的全面预算编制方案

制定科学的全面预算编制方案是优化全面预算管理在企业财务内控中应用的重要环节。在制定全面预算编制方案时，企业应该充分考虑自身的实际情况和未来发展目标，采用先进的预算编制方法和技术，制定科学、合理、全面的预算方案。具体来说，企业可以从以下几个方面入手：

1.明确预算目标。企业应该根据自身的长期战略目标和实际情况，明确预算目标，包括销售预算、成本预算、利润预算等。这些目标应该具有可操作性和可衡量性，以便于评估企业的财务状况和经营成果。2.制定预算编制计划。企业应该制定详细的预算编制计划，包括预算编制的时间、人员、方法等。在编制计划时，应该充分考虑各种因素，如市场环境、企业战略、历史数据等，以保证预算编制的合理性和科学性。

（三）建立健全的全面预算监督机制

建立健全的全面预算监督机制是优化全面预算管理在企业财务内控中应用的关键环节。在制定科学的全面预算编制方案之后，企业应该积极建立健全的全面预算监督机制，以保证全面预算的执行效果。具体来说，企业可以从以下几个方面入手：

1.设立专门的全面预算管理机构。企业应该设立专门的全面预算管理机构，负责全面预算的编制、执行、监督和评估工作。该机构应该具备独立性和权威性，以便于协调各个部门之间的工作，推动全面预算的顺利实施[5]。2.建立全面预算执行情况报告制度。企业应该建立全面预算执行情况报告制度，要求各级部门按时向上级汇报全面预算的执行情况，以便于及时发现问题并采取相应措施。3.开展全面预算审计工作。企业应该开展全面预算审计工作，对企业内部的全面预算执行情况进行审计和监督。审计结果应该向企业内部相关部门公开，以便于及时纠正存在的问题。

（四）加强专业人才的培养和引进

加强专业人才的培养和引进是优化全面预算管理在企业财务内控中应用的重要保障。由于全面预算管理是一项复杂而又系统的工作，因此需要具备专业的知识和技能的人才来支撑。企业应该加强对现有员工的培训和教育，提高员工的专业素质和能力水平，使其能够更好地参与到全面预算管理中来。同时，企业还应该积极引进具有丰富经验和专业技能的外部人才，以提高企业整体全面预算管理水平。具体来说，可以从以下几个方面入手：

1.制定详细的培训计划。企业应该根据员工的实际情况和需求，制定详细的培训计划，包括培训内容、时间、方式等。培训内容应该包括全面预算管理的理论知识和实践经验等，以帮助员工更好地理解和掌握全面预算管理的方法和技能。同时，企业还应该采用多种培训方式，如内部培训、外部培训等，以便于员工更好地接受培训和教育[6]。2.加强实践锻炼。企业应该加强实践锻炼，为员工提供更多的实践机会和平台。比如可以组织员工参与到企业的全面预算管理过程中来，使其更好地了解和掌握企业的运营情况和未来发展方向。同时，还可以实行轮岗制度等实践方式，为员工提供更多的实践机会和平台，使其更好地了解和掌握全面预算管理的方法和技能。

七、结语

综上所述，全面预算管理在企业财务内控中具有重要的作用和意义。通过全面预算管理的实施，企业可以建立科学有效的财务内部控制体系，提高财务管理水平，有效防范和规避财务风险，从而推动企业的可持续发展。同时，企业应该充分认识到全面预算管理的重要性和必要性，不断完善和优化全面预算管理的流程和方法，以适应市场经济的不断变化和发展需求。