内部审计背景下医院物资采购风险点分析

庄利明

医院的内部审计就是对于医院内部的机构进行公平的评价与监管，以此来实现医院正常的健康发展的作用。而医院内部审计中重要的环节，就是医院物资采购，针对医院物资采购的公正监督，是医院内部审计的一项保障。因此在监督部门的有效监管下，加强对医院物资的采购环节进行合理有效地监控和管理，可以有效规避相应的风险，针对各个环节进行排查，确保医院在各环节都顺利进行，以此最大程度来减少成本的投入，合理分配资源，提升医院在采购物资环节的工作效率，减少不必要的损失出现，确保医院平稳健康的发展，保障医院的营收效益。

1 医院审计部门的特点

医院的审计部门是针对医院内部部门进行科学有效的监督和管理，为确保医院可以有效地健康运营。审计范围广泛是医院审计部门的一大明显特点，传统的医院审计部门只是针对医院的资金方面、财务方面的工作进行合理地监管、监督，以确保医院的资金充足。而如今的医院审计部门，则涉及的范围相当的广泛，管理体系也相对比较完整，它包括了医院对于大型项目的投资和建设的监督和管控，对于医院各个部门所需要的物资的采购，以及医疗器材的采购和使用，监督医院各个部门的工作状态以及工作情况，监督医院领导和管理层在任期间的所履行的义务和责任等等，都包含在了医院审计部门里。由于审计部门包含了多项任务与职能，因此加剧了医院审计工作的风险性。

对医院审计部门工作所处的环境负责也是特点中的一个。由于审计部门的工作人员也是医院的内部员工，与医院其他各个部门的员工是工作同事关系，在工作上，审计部门会与其他部门工作进行接触甚至合作，又因为审计部门要监督和管控医院各部门的工作状态与情况，以免医院增添不必要的风险点，因此审计部门在审查与其工作关系好的同事时，可能会影响审计部门工作人员的准确性，从而加大了审计工作的风险性。

医院审计部门工作本身存在着风险性。针对医院审计部门的工作，是评估医院内部的各个部门的风险，将风险系数降到最低，以确保医院可以健康地发展，然而这一项艰巨的任务本身，就存在着风险性，这是医院自身结构以及医院的局限性所产生的结果，因此审计部门的工作只能最大程度地将风险控制并减少风险发生的概率，而不能彻底将医院正常经营下所产生的风险系数降低为零。对于医院的评估与管控，以及针对医院经营中风险问题的预测与管控的处理，无疑都是增加了审计部门工作难度，提高了风险的发生概率。

2 在内部审计背景下医院物资采购的重要性

医院在经营管理方面，要时刻察觉各式各样的风险，而作为内部审计最重要的环节之一的医院物资采购，也存在着诸多的风险，因此做好医院内部审计工作的监督，可以有效地降低甚至规避在采购物资环节所产生的风险，提高医院整体的运营状态，减少不必要的风险出现[1]。

将医院内部审计工作落到实处，将科学合理地规范医院物资采购环节，加强医院物资采购环节的透明性、公开性以及安全性，另外内部审计部门要加强对采购环节工作的监督和排查，有效地遏制采购物资的过程中所发生的腐败现象，发现不良问题给予及时的纠正和处罚，保障医院合理健康的运转[2]。

在医院内部审计的过程中，存在着大大小小的环节，而这些环节所产生的风险性，都是由于医院内的结构和局限性影响所产生的，因此提高医院内部审计工作的效率，对于各个环节进行排查，尤其重视医院物资采购环节的监督与控制，在一定程度上可以有效地减少风险的出现。并且医院的各个部门还要加强沟通与交流，积极配合医院内部审计部门的工作，从根本上减少各个环节出现风险的可能，做到资源合理化分配，优化医院各部门的职责，加强对于审计部门的管理，可以有效地确保医院长久的正常运营[3]。

3 内部审计背景下医院物资采购风险点分析

3.1 用于采购物资的预算不充足

针对医院的物资采购金额，往往都是根据上年的医院采购金额进行估算，并没有具体的采购项目与采购物件进行统计，这种“粗线条”式的工作态度与工作状态，往往加剧了审计部门对于物资采购方面所带来的风险估算，加剧了审计部门的工作。还有诸多医院都没有明确的统计需要物资购买预算清单，都是一种“临时抱佛脚”的状态进行购买，当医院中的某种物资稀缺时，再进行申报和购买，这样随要随买的物资采购方式，也加大了医院内部审计部门的工作量，增加了医院审计部门对于物资采购所需资金估算带来的风险系数。

3.2 内部审计对于物资采购环节管理有限

由于医院的内部结构比较复杂，针对医院的物资采购缺乏明确的部门可以进行有效地监督与管控，而内部审计部门对于医院物资采购的环节，也只是针对采购环节本身进行监督与管控，而对于采购之前的需要统计、采购物资依据医院规定的规章制度、对于采购物资数量的调查与核实、对于采购的物资进行核查、对于采购物资环节的验收过程和医院采购的物资进行入库管理储蓄环节、采购物资金额交付环节等方面，内部审计部门都没有过多的参与与涉及，因此对于其他环节的进程监督与管控的不确定因素，都加剧了内部审计部门对于风险评估的不确定性。

3.3 脱离内部审计工作进行采购使用

由于医院各部门的复杂程度，导致很多部门在物资缺少的情况下，都直接进行物资调用与使用，之后再去医院的物资管理部门进行登记，医院部门的这种先用再登记的物资使用状态，完全脱离了内部审计部门工作，无疑是增加了内部审计部门工作量，从而增加了对于物资管理方面的风险系数。

3.4 管理人员的忽略，对内部审计的不重视

对于医院而言，医疗才是医院的根本，因此就导致了医院的管理工作者重视医疗，而轻视了管理制度，在医院的体系当中，内部审计部门是不受医院重视的部门。从而导致医院的管理工作者，对于内部审计的重要性不了解，不明白内部审计部门的真正作用，并且将内部审计部门放到一个次要甚至无关紧要的体系当中，没有将内部审计真正纳入到医院的体系当中，从而加大了医院的经营风险[4]。

3.5 内部审计管理体系的不完善

在医院的管理体制下，没有规范的内部审计管理制度，导致内部审计部门无法发挥正常的作用。有的医院建立内部审计部门，只是为了应付上级的指令，内部审计形同虚设，有的医院更是没有内部审计部门，这种做法都加大了医院的运营风险，破坏了审计部门工作的独立性，阻碍了医院内部审计部门正常的工作开展，导致医院管理体制不完善，阻碍医院的发展规模，增加运营成本[5]。

3.6 内部审计工作者的专业素养有待提高

随着社会的发展，医疗行业竞争火热，医院也纷纷建立内部审计部门，来合理地规划资源的利用，规避医院存在的潜在风险，但是由于内部审计工作者缺乏专业知识素养和法律法规意识不强，导致内部审计部门在医院重大环节起不到有效的监督与管控的效果，在重要的医院物资采购环节，由于缺乏专业的知识技能，与对市场形式进行有效的判断，很有可能导致医院资源的浪费，使内部审计工作者无法全面地开展工作，无法规避市场经济所带来的风险与挑战，导致医院在物资采购环节出现的资源大量浪费，提高了在采购物资环节的风险，从而加剧了医院的运营成本，使医院在市场的竞争中失去先机[6]。

4 针对内部审计背景下医院物资采购风险防控措施

4.1 强化采购前审计部门制度建设

针对医院物资采购过程中，出现的采购数量不明确，采购金额含糊的采购项目，进行明确之后，再交由审计部门进行审查核实。医院要完善在采购方面的规章制度，确保针对医院物资采购的过程中，在制度上有明确的规定，完善制度上的缺陷，建设相应的完整的规章制度，规范采购部门对于采购前数量的计算，以及针对采购金额以及总额的详细统计。加强采购部门与医院各个部门之间的合作与沟通，实时了解各个部门所需要的物资情况，采购部门在进行分析统计时，确保采购物资的详细，采购项目不会出现遗漏和风险，控制采购中所需要的资金要求，合理控制成本，将医院资源进行最大化的利用。加强对于采购物资项目的批阅流程，加强内部审计部门对于物资采购手续的监督与审查职责，将采购环节所出现的风险降到最低。加强采购部门的规章制度意识，在采购医院物资的时候，不要只凭借着对于采购物资数量以及金额的评估预算，交由审计部门进行审核与批准，而是要有完整的采购手续，以及医院相关部门领导的批示等等，手续材料齐全之后，采购部门再将采购的信息项目交到内部审计部门，这样可以减轻审计部门的工作量，也可以一目了然地帮助审计部门进行评估核算，降低了在采购物资方面出现不必要的风险，也有效的降低了医院在经营过程中所出现的风险事件，利于医院平稳安全健康的发展。

4.2 加强审计部门对于采购环节的管控范围

医院的领导管理层要重视医院审计部门的工作，将医院审计部门工作职权扩大，以方便审计部门进行合理科学的评估与监督医院各部门的工作状态，以及工作任务的进展情况。针对医院采购部门的工作，审计部门要加强对于采购部门的采购项目环节跟进，做到实时动态了解采购物资项目过程中的每条信息，加强对于采购物资工作的监督与管控，防止在采购环节出现问题，增加医院的运营成本，给医院的经营带来风险。医院审计部门要加强采购部门与医院各科室各部门之间的沟通与合作，以便对于采购物资项目的数量以及采购物资的单价进行掌握与了解，跟进采购物资的各个环节，严格按照规章制度对物资采购进行监督。在对于物资的验收过程中，审计部门要严格按照采购物资的项目标准进行审查并验收，参与到采购过程中去，以确保采购过程安全有效的进行。在进行物资交付与入库过程，审计部门也要进行跟进，并做好实时的记录。

4.3 提高医院管理层的重视程度

医院的管理层要认识到内部审计在医院物资采购所起到的重要作用，加强对内部审计部门的重视，从思想观念上杜绝落后思想。重视医院审计部门的工作，就是在为医院的运行成本方面减轻压力，让医院内部审计发挥其真正的作用，在医院物资采购环节起到监督的作用，有效地规避采购环节所带来的风险，提升医院的市场竞争力，合理分配医院资源。并强化责任意识，在医院物资采购环节出现问题，进行合理的分析与排查，将惩罚责任真正落到实处，做到有责必罚，并且规范内部审计人员与采购人的行为准则，规避在医院物资采购方面的风险，真正做到医院合理化运作，使医院的营收效益最大化，提升医院的管理水平和工作效率，提升医院在医疗行业竞争中的地位与影响力[7]。

4.4 完善相应的规章制度，发挥其真正的作用

完善医院内部审计制度，加强建设内部审计规章体系。加强预算管理的建设，要更加规范采购人的行为准则，要求采购者按照规章制度办事，明确采购物资的资金来源，并明确需求，对于采购资源进行细致划分。采购人应严格按照医院所批复的采购项目进行合理执行，并对采购结果承担相应的法律责任。加强内部审计部门的工作与要求，严格监督采购人员的相关手续，明确采购价格和采购途径与数量，真正发挥审计部门的监管作用，对医院物资采购的各个环节进行仔细的核实与审查，对医院物资采购环节做到风险性最小。并积极筛选出优质的供货商，以免造成“一家独大”的局面出现，合理规范采购价格，使价格尽量统一，实现集中进行采购，对采购项目进行严格的审查之后，再执行，对采购的每一个环节都要负起相应的责任和义务。

医院内部审计部门要严格执行审计的规章程序。采购人根据医院核算进行采购，审计部门要排查采购人的批复文件，并对采购过程进行有效的监督和管理，按计划实施采购，医院内部审计部门要联合其他相关部门，进行有效的沟通和信息资源的整合，将各部门的关系进行紧密的联合，对于医院物资采购方面的资金进行准确核实，确保在采购环节不会出现错误，并对采购的数量、名称进行实时的监督，确保与采购计划相一致[8-10]。

4.5 加大培训力度，提升相关工作人员的知识与技能

除了在采购物资的过程中合理规避风险外，还要加强对采购人员的技能培训，加强采购人员相应的知识，规范采购人员的行为准则，提升采购人员的专业素养，在一定程度上规避采购的风险，完善采购人员的行为准则规范，减少在采购过程中所产生的不必要的经济损失。并加强对相关采购人员的信息化建设，促进采购人员的风险意识与安全意识，合理计划采购物资资源，并针对采购过程中的不足提出建设性的意见和建议，并提高采购人员的业务水平，提高风险防范意识[11-12]。

5 小结

随着社会经济的高速发展，经济体制的逐渐成熟，医院物资采购内部审批工作，受到医院管理层的重视。因此有关部门制定有效的内部审计方案，有效地提升了医院的市场竞争力，医院的整体管理水平得到了大幅度的提升，进而提高了医院的工作效率。对于医院内部审计工作进行有效的监督与管理，可以大大地降低对于物资采购所带来的不必要的风险，继而保障了医院的经营效益，提升医院在医疗竞争中的地位和影响。