新经济形势下企业税务风险管理体系的构建探讨

李晓青

（北京天和兴盛投资管理有限公司，北京 100000）

随着我国城市化进程与社会市场经济体制的日趋完善，投资管理类企业需要不断提升自身的竞争力来适应现阶段的经济发展水平，才能进一步提高经济效益。在投资管理类企业日常运营的过程当中，涉税问题日渐凸显。因此，开展合理并科学的税收筹划可以让企业进一步降低生产经营的成本，与此同时还可以进一步提升企业管理水平。企业需要根据实际的生产经营情况，来对其涉及的税收业务进行研究，并且开展有针对性的税务风险防范，探索更为有效的税收筹划方法，让企业在市场竞争中更加具有优势。

一、企业税务风险概述

税务风险是指企业在日常生产经营的过程当中，没有严格按照税法的规定来进行税款的缴纳。这可能是由于企业内部没有严格建立相关的财务管理制度，也可能与企业内财会人员的专业素养有待提高有关系。因此，这些种种因素都为企业的日常运行带来了不必要的经济损失，而企业作为当前现代服务业的重要组成部分之一，其税务风险也比较复杂，包括主观性、矛盾性、普遍性等多方面的特征。主观性主要是指纳税人和税务机关因为对税法相关的政策存在一定的误差而产生的，使得企业在服务的过程当中面临着较高的涉税风险；矛盾性，主要指企业在经营过程当中为了追求经济利益的最大化，而出现偷漏税的行为；普遍性主要是指无论何种企业在市场竞争的潮流中都有可能产生纳税，只要纳税就会产生一定的税务风险。

二、我国投资管理类企业的涉税现状

我国现行的相关税收法律法规框架下，投资管理类企业主要从事项目投资、资产管理、企业管理咨询、技术服务等业务内容，需要缴纳增值税、城市维护建设税和教育费附加、企业所得税、印花税、个人所得税等多方面的税种。现阶段营改增之后，我国对于这一类型的企业按照6%的比例来进行计算，有的项目投资主要是房地产租赁项目，收入为房租租金，实行简易征收税率为5%。在增值税的现行体系下，投资管理类企业在购入固定资产或其他生产经营性物资时的进项税额，可以用来进行抵扣。所以，总体税负并没有增加。除了购入资产与服务外，企业所缴纳的水电费涉及增值税的，也可以抵扣进项税额。值得说明的是，如果是规模较小的投资管理类企业，满足小规模企业的标准，则可以按照3%的税额来进行纳税，这种情况对于小规模企业具有很大的优惠。由此可见，投资管理类企业由于项目类型众多，且侧重于服务类型。因此，会涉及多种税种，容易在缴税时发生偏差，涉及的增值税也有一定的可筹划空间。财务人员如果没有意识到这些问题，采取积极有效的应对措施来进行税收筹划，就会影响公司效益，导致企业经营成本的增大。

三、投资管理企业的税务风险分析

1.税收筹划不稳定所带来的风险

税收筹划是根据当前的税收政策来对企业缴税情况进行合理安排，以减轻税款的缴纳压力，而税收政策是不断发展不断变化的，如何开展有针对性的税收筹划，就具有一定的主观性，这和企业的税收筹划人员及财务工作人员的专业素养有很大的关系。当前企业的财务人员与会计师事务所的财务人员专业素质还存在差异，在企业的税收筹划中，还存在着风险意识不强、筹划手段不多等现象。因此，也产生了税收筹划方案不稳定的现象。由于企业财务人员自身素质不高的原因，税收筹划也经常会因为操作不当造成，税务机关认为企业存在故意逃避缴纳税款的行为，这会给企业在生产经营的过程中带来一定的负面影响[1]。比如，造成纳税信用等级降低等，这些不利因素都会使得企业在市场上招投标时有所影响。

2.税收政策变动所带来的风险

企业在开展税收工作的时候，需要遵守税法的相关规定，然而我国的税收政策为了更加匹配当前的经济社会发展形势，一直处于动态的变化之中，发生着政策的不断更迭，这也是企业的税收风险存在不稳定性的重要因素。目前我国的经济发展仍面对着许多未知的因素，这使得国家不得不及时更新出台各类税收政策以达到宏观调控的目的，然而在新政实施的过程当中，势必会存在一定的缓冲时间，如果企业不能在该段时间内及时跟进，可能会对税收管理产生一定的影响。而目前我国企业的经营规模一般相对比较小，企业管理者对税收筹划的重视程度还不够高，财务人员的专业程度与会计师事务所相比还存在较大的差距[2]。因此，企业在面临相应的税收风险时，如果没有充分的准备和相应的税收政策解读能力，就无法指定有针对性的举措来进行改进，最终对企业的生产经营带来一定的负面影响。

3.税收筹划目的混乱所带来的风险

对企业而言，开展税收筹划是为了进一步降低税负来减轻自身生产经营中的负担。而进行税收筹划是需要在遵守国家各项法律法规的前提下来进行的，这样才可以合法地提高税后利润。然而在现实中，很多企业并没有重视税收与经济利益最大化之间的关系和区别，虽然税后的利润最大化，可以让企业实现利润的显著提升，实现企业当期的利润较大，但是一旦利润与国家各种法律法规相冲突，会导致企业面临相应的法律风险，如果情况较为严重，就会让企业的资金发生紧张或困难。这是不利于企业发展新项目、开拓新领域的。在税收筹划规划过程中，由于税收筹划根本目的不纯，并没有达到显著降低成本的作用，这样是不利于企业的健康发展的。

四、企业税务风险管理存在的问题

1.缺乏健康的税务风险管理内控环境

当前企业的风险管理还缺乏比较健康的内控环境，这主要体现在以下三个方面[3]。

（1）并没有建立专门的税务风险管理机构，公司的管理层对风险防范的意识普遍比较缺乏，并没有高度重视对税务风险的防范。虽然很多企业都设立了税务部门或者税务小组，但是从组织架构来看都属于财务部来进行统一管理。因此，不具备相应的独立自主性。而这种税务风险在该组织架构下就会被忽略或者隐藏起来，从而对于企业的税务风险防范工作带来一定程度的困难。

（2）缺乏科学合理的问责制度。税务工作的职能范围目前还是比较窄的，一般只负责进行纳税申报、税额计算、日常沟通等事务性的工作，而对于税收政策的解读或是制定日常内部的税务管理制度是做的不够的。而由于税务人员本身工作压力比较大，这就使得企业内部的税务人员无法依据企业自身的生产经营情况开展相应的税收筹划与税收分析，进行税务风险防范的研究等。而如果外聘专业的机构来进行风险防范或是审计工作，也没有建立科学合理的问责制度，无法准确进行追责。

（3）缺乏专业的税务人员，目前税收政策的变动是比较频繁的企业的税务人员一旦发生不专业的情况，就无法理解当前的税收政策，更无法谈及利用现有的税收政策来降低企业的税负了。当前企业的税务人员由于工资待遇等各种问题，流动性也比较大，对企业的涉税风险防范、纠正企业在生产经营中的不规范事项等还存在不足。

2.企业未能充分享受当前的税收优惠政策

在我国现行的税制体系下，国家大力支持中小企业发展，对中小企业出台了十分具有针对性的减税降费政策，这大大缓解了企业的税负压力。尤其是近年来国家大力扶持中小企业发展，对中小企业的税收减免力度是很大的。特别是近年来，随着疫情防控进入常态化阶段，企业在疫情防控中承担着不可或缺的角色。企业的财务人员需要对当前本公司的生产经营内容进行分析确定，确定是否可以享受当前的税收优惠。然而在实际的工作中却不难发现，很多企业仍然着重于业务的开拓和具体的服务工作，而将财务管理工作认为是比较简单的。有些企业人员甚至认为财务是可有可无的，想要通过钻空子的方式来少缴纳税款，却没有认识到享受税收优惠的重要性[4]。因此，企业需要根据自身的实际情况出发，判断是否可以享受相关的税收优惠政策，如果自己无法掌握，可以请专业的公司来为本公司进行税收筹划。

3.投资管理类企业的税率偏高

投资管理类企业所经营的业务内容务属于现代服务业中的其他服务业的范畴，需要缴纳服务业增值税，税率为6%。由于业务相对固定，以投资、信贷等服务为主，行业整体利润率低于其他类型的服务行业。这就造成很多投资管理类企业自身所承担的税负较高，影响其营业利润。税率较高引起的税负较重，某种程度上制约了企业的发展。再加上目前我国许多投资管理类企业仍然处于初创阶段，利润空间不大。营改增之后，许多企业一时难以适应没有及时享受到国家相应的税收优惠政策[5]。再加上教育费附加、地方教育附加、各地开征的水利建设基金等，导致部分税负较重，经营情况不够理想。

4.税务法律法规意识薄弱

部分企业在缴纳税款时仍然认为这是生产经营中的成本，而不是应当尽到的义务，有许多企业在创立初期有逃避缴纳税款的行为，这种行为都是不符合税法规定的。从长期来看，一旦被处罚，还会影响企业的纳税信用等级，进而影响企业招投标的资质等。而当前随着企业管理人员的纳税意识愈加强烈，对国家法律法规的认知也逐渐加强，但某种程度上还存在一定的不确定因素，一旦企业的管理者未按照规定的时间缴纳相应的税款，就要承担相应的法律责任。这样不仅会造成国家的税款流失，从长远来看也不利于企业发展[6]。

5.缺乏信息化管理系统技术

随着经济全球化的发展，信息化技术的重要性也逐渐凸显。如果信息化水平落后于企业实际发展需要，就会造成人力资源浪费，业务与市场脱节，无法提高内部管理水平，同时也会导致经济决策的风险增大。对于财务管理来说，信息化建设力度不足，财务数据与会计核算就会出现过多的人为操作空间，必然会造成一定程度的数据失真。信息化水平低下，也会让企业的管理层在决策时没有科学的依据而造成信息的滞后，或者决策的失误，产生相应的税收风险。

五、税务风险管理体系的构建途径探析

1.建立健康的税务风险管理内控环境

（1）完善公司内部治理结构。企业需要进一步完善公司内部的治理结构。这是公司日常开展经营活动时，能够运转正常的前提。要建立健全公司内部的各种规章制度，有明确的议事规则，划分清楚每个部门的责任与权限，形成科学有效的绩效考评机制和明确的分工，达到内部管理的有效性。（2）建立税务风险管理机构。税收风险管理是需要企业高度重视的。要建立专门的管理部门来对税务风险进行防控。该部门必须服务于公司的整体战略和运营管理中，其设置时要考虑到由企业高层来直接分管。税务风险管理部门要为企业的最终决策，提出相关的参考意见，发挥本职作用，对企业税务工作负责。税务风险管理机构还要定期与专业的会计师、税务师事务所或外部门进行沟通协商，以进一步提升本部门的工作水平，来更好地服务决策。（3）重视专业人员和高端人才的引进。企业要想进一步提升税务风险的防范能力，就需要重视专业人员和高端人才的引进，通过建设一支专业的税务会计队伍，来提升税收风险防范水平。企业管理者要高度重视税收风险防范的重要性，建立保障机制，让税务会计人员在公司的日常经营中达到有效管理[7]。除了风险防范之外，引进专业人才还有利于企业开展合理合规的税收筹划，达到进一步降低税负，规避税务风险的目的。

2.加强对各种税收优惠政策的理解

在新经济形势下，企业要想在市场竞争中处于优势地位，达到长远可持续的发展，就需要用足用好各类税收政策。目前国家不断完善减税降费的优惠政策，就是为了扶持中小企业发展，支持企业创新。投资管理类企业在国家持续深化税负改革的背景下，要加强对财会知识的重视程度，加大对税收优惠政策的认知与解读，充分利用优惠政策来降低税负，做好资金优化配置。如果本企业财务人员在税收业务方面的专业性不强，可以外聘会计师事务所进行税收筹划[8]。比如，许多地方政府针对特殊岗位有财政性补贴，企业可以重点关注，通过招聘退役军人，下岗人员或残疾人特殊群体，来为企业社会责任履行做出努力，同时帮助企业享受到国家税收优惠，从而进一步降低企业税负压力，达到降低涉税风险的目的。目前我国从国家税务总局到各省的税务局都开设了官方的网站，有政策库可供纳税人进行查询与学习。

3.转移定价避税

转移定价的方式主要是在关联企业中进行的，比如说企业加盟绿化养护工作或服务工作分包给下设的分公司，那么该笔养护费用对于总公司来说，则作为成本列支。而分公司只需要对此缴纳6%的增值税，如果分公司满足小型微利企业的条件，而总公司不满足，那么总体而言所要缴纳的企业所得税的税额就会降低。由此可以看出分公司实际向总公司缴纳的养护费用越高，总公司与分公司的实际税负就会降低的越多。

4.完善企业税务风险监督机制

企业的税务风险防范是否到位，需要对其进行监督。企业需要对当前的风险状况进行综合的监督，针对目前存在的各类风险判断是否有针对性的防范措施来进行考核。同时，企业也应当在具体的风险防范过程中，对最终呈现的效果来进行综合评价，这种评价可以让企业随时改进在日常税收管理中的不当之处。企业在进行内部审计时，不仅要判断账务的处理是否合理、合规，也要对涉税事项进行既有针对性也有综合性的评价与监督。这样可以及时发现涉税风险防范机制中存在的不足，并在实践中不断地弥补和修正。

5.全面信息化管理

需要对企业进行全面的信息化管理，这有利于进一步提高企业的管理效率，可以使管理者更为方便、快捷地了解到企业的生产经营情况以及最新的资金动态。在当前的大数据时代，通过对企业进行信息化管理，可以让服务过程中各种涉及的有关数据得到实时的反馈，让整体服务中的各类决策变得更加具有系统性和科学性，从长远看是有利于企业的发展的。

六、结语

总而言之，企业在经营中是存在一定的税务风险的，并且这种风险是伴随企业日常生产经营的整个过程，是无法去回避的，而在当前的新经济形势下，要让企业更可持续地发展，实现经济利益的最大化，就需要制定有针对性的税收筹划方案，尽可能降低企业的财务风险和涉税风险，制定经营过程中面临各种风险时的应急预案，在保证企业纳税责任履行的同时，实现相应的税收筹划，不增加企业整体税收负担，提升企业内部管理水平，为其持续稳定发展提供助力。