经济新常态下国有企业内部控制及财务风险防范

潘 琳

（当阳市建设投资控股集团有限公司，湖北 当阳 444100）

在经济社会新常态模式下，国有企业的发展仍然处在发展战略机遇期，因此需要积极进行财务风险调研，解决当前中国新形势下国有企业的融资问题，我国国有企业的融资问题一直处于改革和完善之中。因此，企业应加强对公司的财务风险管理，加强对公司的财务风险和内控制度的建设，重构公司的金融运作机制，加强公司的内部财务和风险管理，以提高公司在新的市场经济条件下的综合竞争力。

一、企业内部控制概述

公司内部管理是为保证公司运营管理活动合理有序地开展，而采取的各种监督和活动，其重点对象涉及员工、资产、财务管理和工作过程等。国有企业内部管理是一个全员化的管理工作，要求所有员工都参加并实施，以做到企业业务的全覆盖[1]。

其一，企业内部管理必须以规章制度为导向，严格执行政策法规，是实现企业长期平稳健康发展的重要基石和前提条件。在公司经营过程中，如果出现了违法违规的行为，就必须要予以遏制。而国有企业内部管理也只能在符合相关法律法规的前提条件下，才能发挥功效。

其二，在国有企业经营中，必须重视对企业财产进行保护。对于公司的财产安全，无论是投资人或股东均应予以高度关注。为了保证公司资产的保值和增长，国有企业要实现公司的持续发展，必须保证其资产的安全性，并开展相关的内部管理工作。

其三，在国有企业的经营过程中，必须建立一套行之有效的经营制度，加强实施，不断完善公司的内部环境，促进公司战略实施，实现短期、中期和长期目标的有机统一，不断提升经营管理和利润，为公司长期发展奠定坚实的基础。

其四，在国有企业内部控制中要注意内部信息沟通质量，以及实时性高效的信息传递，能够为公司管理人员做出恰当决定提出科学依据。实时性真实、精确、可靠、全面的公司信息披露及其财务报告，有助于公司促进各项生产经营活动的成功开展，同时也能够让国有企业建立良好形象，从而提高了国有企业的社会公信力。

综上所述，国有企业内部管理是一个系统管理工作，其涉及内容繁多，范围广泛，需要各部门相互协作、共同完成，才能使其职能进行有效地发挥。

二、国有企业加强财务内部控制的现实意义

在国有企业发展壮大过程中，企业财务内部管理都扮演着不同的角色。为了更好地优化配置公共资源，需要在公司内建立健全的财务管理内部控制管理体系，逐步细分工作职能、配合、统筹各岗位职责，达到公司资产效益的最优化。通过财政内部管理可以逐步规范公司内的经营活动，做到相互监督、彼此制约，为企业财务管理信息系统的真实感、可信度，提供充分的保障，也可以提供必要的参考依据以便公司管理人员作出科学有效的决策。加强财政内部管理，能够在各个单位更有效地传递和共享信息，最大限度地实现企业财务管理工作自身所产生的价值。此外，通过企业财务内部管理，可以严格控制企业的所有业务支出，并规范运营所有资金，并及时发现和处理漏洞，以防止各类不良行为，如滥用资本等。

三、新常态下完善国有企业财务风险管控的必要性

国有企业的财富风险管控管理体系建设要求，按照企业的经营管理活动细节以及职能部门的性质差异，形成具体的风险管控管理实施细则和内控规范。健全的财务风险管控体系和规范的内控制度建设可以更加完善企业的规范化管理水平和综合业务效率的提高。

当前，国有企业财务状况内部控制系统不仅是解决好内部生产经营管理中所产生的经营活动，还必须对与企业相关联的活动加以管理，针对复杂多变的市场环境，国有企业财务状况的风险监控管理必须更加完善。

通过优化国有企业的财务风险管控系统，能够合理的对各种职能组织的经营活动做出合理的管控，从而避免不规范的运行、浪费资源、以及财务管理不标准化等现象，达到市场经济新常态下国有企业的总体管理水平的提高。

四、经济新常规发展模式下对国有企业的影响

1.宏观经济层面变化对国有企业的影响

顺应世界经济社会发展新常规、把握新常规、推动新常规，是现阶段我国国有企业变革发展的重点任务，正确利用国家变革倒逼发展机制，在调整中国有企业业运营性固定资产管理布置企业内部组织结构、国家企业股权架构、国家企业产业产品内在架构上下功力，构建中国现代化的国有资本经营体制，以满足社会主义市场经济的发展需求；中国的现代企业体制；大力发展市场型国有企业的运作体制，着力于创新、改革重组、管理提升、发展变革要实效，持续提升中国市场变革发展的活力、影响力和抗经营风险能力，向创新要活力、坚持向变革要力量、向市场变革要效率，在提升国有企业发展变革动力、创新动力、市场发展动力上下大力气，为经济社会发展新常态下国有企业改革中增加经济社会发展的新动能，解放企业发展潜能，增强市场竞争力。

2.企业在经济发展新常态模式下的风险加剧

改革开放至今，国有企业管理体制改革已获得了重要成果。但现阶段谈国有企业变革，企业制度要变革，它主要分两个层次，最高层次是营业性资产管理转制，最低层次则是企业转制。两个层面的国有企业变革进程，虽然应该同时推动，但都必须在变革企业制度和固定资产管理制度方面作为侧重点。过去依靠要素投资实现经济迅猛增长的发展模式已难以维持，而择优淘劣则在国内竞争中愈加活跃。一些潜藏的宏观发展周期问题隐患逐步暴露出来。目前，国有企业的资产负债率已由60%提高至70%以上，对投资成本和可用容积的影响巨大；公路、轨道、口岸、通航港等重要基建项目服务投资进入了最高峰，公司利率等费用负担较重；公司违法投资责任研究机制不完善，导致对公司违法的责任追究机制不完善，社会风险加大。

随着全球经济发展的新的趋势，中国的货币和现货市场的价格和汇率持续波动，以削减财政补助、紧缩货币和汇率，这是当前国有企业面临的一个重要问题，如何在市场竞争中找到发展的契机，这就需要国有企业认清自己的目标定位，采取新型的企业经营风险管理与调节机制。

3.国有企业如何应对世界经济新常态

国有企业的组织结构要不断地调整，使之与现代化的发展方式相匹配，使国民经济的从高速发展向高质量发展方向转变，从经济的结构不平衡转向国民经济的结构的再平衡，从量的松散转向量的平衡，从总体的粗放的稳态发展到预调的转变，从战略管理上改进较为粗放化的战略目标，以改善国有企业产品品质和优化产业结构。市场经济发展要求和生存环境的变化，国有企业应该进一步培养勇于责任、勇挑重担、乐于奉献的创业精神，企业内部、企业不同管理部门也应在明确了相应的管理权限、权力范围下，找准工作位置、落实岗位职责和价值、严格规范公司管理程序等，以进一步发挥国有资产企业在社会经营发展过程中的示范性和引领功能。

企业通常采用技术创新来对抗市场风险，一是技术创新，二是经营技术创新；这就要求国有企业必须以战略、产品和服务提高精益制造生产管理技术应对日益变化的市场经济，以转变传统国有企业的经营管理僵化、以增强国有企业市场竞争力。

伴随新趋势下我国国有企业规范化、组织架构化改造的脚步，国有企业内在控制权管理体系问题也逐步显现，正因为国有企业内在控制权管理体系的建设职责主要内容不明晰、职责界限不清晰以及权力寻租严重的问题，根据企业内部控制权管理体系建立工作需要，国有企业各层级管理人员对企业内控体系的理解已到达了一定的高度。但在另一方面，仍有相当部分的管理人员对公司内部管理工作的了解还尚显不足。

这表明了在新的环境下，加强和改进国有公司经营的重要性。因此，国有企业要在今后的社会主义法制中，必须加强对其整体的认识；对风险进行趋势分析，强化对风险的分析，完善风险管理的方法和方法，并制定相应的应对方案，有效的管理和管理；通过建立健全的防范运营风险的长效管理制度，可以促进公司依法运营、规范运作，不断增强企业持续增长的动力，使公司走上优质、高效、可持续发展之路。

虽然国有企业存在产权模糊、相关责任模糊、代理人等难以回避的问题，但与国有企业外部的管理相比，新时期的国有企业内部治理问题具有更多的隐私性与不可忽视性，健全而持续的维护国有企业内部管理制度，是公司得以在激烈的市场竞争中屹立不倒的重要基石，而企业内部管理的好坏也会直接关系到目前公司的运营和国有资产管理的风险和成效。所以，在经济发展新形势下国有企业的内部管理问题仍是公司运营管理中重要一环，对国有企业内部管理问题进行深入研究对我国财政监督、管理具有重要积极意义。

五、新常态下国有企业财务风险管控存在的问题

1.财务内控制度有待进一步完善

国有企业的财务内部控制需要一个全面、完善的管理体制，而在内部控制的过程中，要建立一个相对科学的制度。但是，由于我国有企业业尚未形成完整的财务内控体系，无法充分发挥其本身所具有的功能，同时，企业的内控制度也尚未完全规范化，内部制度也陷入了长期僵化状态，因而企业很难稳健、有序地运行其内控系统。

要使我国国有企业实行有效的内控，必须建立健全的内控体系。目前，一些国有企业的财务内控制度还不完善，无法进行有效的统筹协调，使得财务内控制度没有法律约束力，同时，因为一些国有企业迫于内部领导的压力才出台了财务内控制度，但是出台时间相对紧迫，由于缺乏对现实情况的全面思考，致使公司内部控制存在着大量的形式主义现象，使其难以适应公司的财务管理需要，同时由于缺乏科学性和内部控制机制的严苛和刚性，难以实现公司内部控制的目标。

2.权责分配以及组织机构设置存在问题

一方面，部分国有企业虽然在职位设定时基本上都可以确定基本的管理职能，但并没有系统性的统筹规划。另一方面，由于企业的内控机构设置也比较繁杂，出现了部门冗余影响，还会妨碍信息传输。另外，部分国有企业还不能形成现代公司组织结构。在公司经营、行业规模不断扩大的情形下，极易发生“鞭长莫及”的情形，再加上有些政府部门职位设置相应的死板，无法根据市场经济环境进行合理调配。

3.财务风险管理方式过时

在经济社会新常态模式下，财务已作为企业财务的关键组织部分，企业需要不断进行各项财务风险管理的过程[2]。但目前，在经济社会新常态模式下企业财务出现了各种问题，主要表现为公司内部发布消息和全方位覆盖，在经济社会新常态模式下，互联网信息的传播速度也不断提高，在高效消息的传递和管理工作反馈等方面，如传递信息的速度缓慢等，很有可能导致公司管理人员无法高效获取公司内部和外界消息；而与此同时，由于高效消息过期就变成了无效消息，得不到再高效运用。国有企业内部管理人员的风险防范意识不足，从而增加了公司财务投资风险和经营决策的危险性。

国有企业金融机构的员工缺乏应对危机的预防意识，在国有企业中，传统国有企业普遍认为自己的工作是一个“铁饭碗”，工作不主动，就会导致思维惰性，不能根据形势的变化调整知识结构、创新思路，因而不能适应新形势下的国有企业财务状况与风险管理转型的大环境，这样就加大了国有企业金融管理部门经营风险。另外，一些国有企业为了谋求最大效益而盲目的对外投资，在没有开展细致的课题调查研究的情况下，就开展投资项目，从而在对外融资上未能形成完整的约束制度，也无法准确地把握资本的流动，更有些国有企业在利益的驱使下，把大量的资源资金都投入到了高新科技行业中，大大增加企业财务风险。

4.监管权责划分待落实

在市场经济新常态模式下，国有企业为了招揽投资人，在公司财务报表中编造错误信息，以误导投资人，或在公司财务报表数据上做手脚，甚至利用调整应收账款日期、虚报今年的收入，欺骗投资者，损害债权人的合法权益，甚至不按财政部的相关政策制定财务报告，随意设置会计账户，造成单位内部财务混乱，账簿错综复杂。会计账单上的账款与真实的数目有出入。

与此同时，由于财政部门内部的管理体系不完善，造成了资金的安全问题，造成了行政人员的权力的滥用。对国有公司进行的内部监管，对其进行了财务检查；考核、奖惩等程序不健全，监督、检查等工作都是走过场，使工作难以落实，财会干部不能行使其应有的监督职权。

六、新常态下国有企业财务风险防控优化路径

根据当前国有企业财务状况风险规避机制工作中出现的有关制度不完善、审计工作不落实，以及计划实施不合理等问题，优化国有企业财务状况风险防范应努力做到以下几点：

1.强化财务内控人员专业认知水平

财务人员成为国有企业财务内部控制工作的重要执行人员，其本身专业知识水平在一定程度上也会影响着企业财务内部控制工作的实施，所以，国有企业必须高度重视财务会计工作内控工作意识，并积极开展专门培养[3]。首先，国有企业要在企业内部积极开展财务会计内控专业实施的宣传推广，以帮助财务管理人员进一步提高自身财务内控意识，并切实意识到该项工作的必要性。然后，要高度重视对财务管理人员专业技术、职业素质的培训，定期举办各类培训与交流活动，以帮助他们及时了解最新的财务内控信息管理知识，在具体培训流程中还必须结合各种财务管理法规等政策加以详尽的介绍，从而提高他们的认识。最后，要根据国有企业的实际情况输出财务管理基础知识，着重向财务人员介绍财务内控方式和技能，提高培训工作的实用性。

2.培训提高财务人员的综合素质能力

在市场经济新常态模式下，为了提升财务工作的效能，应改革财务组织，设立专门的财务机构，使财务主管主动投入到实际工作中去，并对资源进行持续的调整，以适应新形势下的财务日常管理的需要。

随着国民经济的日益发达，国家财务法规体制也不断完善，这就要求企业的财务管理工作人员紧跟时代，不断地掌握与财务管理相关的法律法规，只有对我国财务法规与会计制度中的法律规定烂熟于心，才能够在企业管理工作中使用自如，在国有企业的合法权益遭受侵犯之际，能够拿起法制武器捍卫企业的正当权益，同时对自身做到知法守法、廉洁自律。

3.加强信息管理平台建设

在国有企业对内信息管理活动开展过程中，要重视企业内控管理交流工作的制度建设[4]。在我国国有企业内必须健全交流途径，因为随着企业业务范围和规模的不断扩大，企业内在和对外信息技术的交流也日益密集，内部信息流速也较以往有了很大幅度范围增加，所以为了适应企业对内交流需要，企业必须以计算机、互联网信息技术、大数据信息技术等为支撑，形成一种综合性的信息技术网络平台，并与企业的OA、ERP 等信息系统全面连接起来，开辟信息技术与数据接口，制定企业信息系统规范，进行内部信息标准化管理，避免了信息孤岛现象。在信息技术网络平台支撑下，进一步提高企业各部门信息系统交流有效性，提高企业信息系统交流的准确性和针对性。此外，企业管理层要设置一套对内交流制度，以保证信息系统流通的顺畅性，以便于为企业管理层内部控制决策提供客观可信的依据。

4.优化财务管理信息系统

在实际中充分发挥财政信息系统的功能，进一步完善国有企业的财务信息管理系统，及时准确获取有关国有企业财务管理的各种数据资料，并进一步补充完善信息系统资源，为作出更适当的企业财务管理工作决策提供数据基础。同时，要尽量地实现现场及时管理、全过程的财务、动态管理等。通过运用强大数据处理能力和计算机建设更现代化的企业财务信息系统，从而达到更方便快捷的国有企业核算、对帐，并通过远程审计，从而全面了解国有企业资本的运转情况与运行基本状况，在企业的财务管理工作中努力完成对国有企业统计数据信息的合理运用，以提高国有企业财政管理的综合效益。实现全过程的有效控制，及时发现财务面临的困难，强化各个部门间的协调，全方位动态了解投资、财务等统计信息，及时、正确地制订财务政策。

5.完善组织架构

国有企业要根据新常态的特点，进行有效的内部控制。要进一步加强内部控制的建设，必须建立健全的内部控制制度。在组织结构上，要对企业进行全面的调查，全面了解内部和外部环境，并在调查的基础上，不断完善组织结构。在内部建立一个专门的内部控制小组，并建立相应的内部管理队伍。

在部门设置上，可以适当精简，整合。比如，可以把风险管理部门和审计部门合并起来，组成一个审计机构。根据实际的经营状况，各子企业设立了内部控制和监督岗位。建立了集团审计委员会，对企业的内部控制实施情况进行了全面的监控和评估，以确保企业的各项内控工作得到有效的实施。此外在内部审计中，要加强对审计技术手段的创新，运用信息技术，建立相关的数据库，建设信息化的平台。同时，在财政、契约等方面大力推行数字审计；在资源采购等平台建设中，将审计辅助模块嵌入，逐步构建起独立的辅助审核体系，利用数据挖掘、数据分析技术，对相关数据进行分析，为开展审计工作提供基础。

要改善我国国有企业的经营状况，必须加强对国有企业的财务和内部控制，使国有企业经营更加规范。因此，企业的财务工作既是企业的核心业务，又是推动企业发展的关键环节，在企业的内部治理中起着举足轻重的作用。在新的市场经济条件下，国有企业应加强对财务的内部控制，积极转变传统的经营理念，运用内部的财务经营来促进企业的精益发展。为了更好地实现企业的内部控制职能，还有待于以后的经营实践中不断探索和改进，以便能够及时地找到企业存在的主要问题，并在恰当的时间内提出相应的解决措施。