税收征管风险数字化管理：时代契机、掣肘因素与行动逻辑

闫亚琴

（兰州财经大学 甘肃兰州 730030）

一、背景

云计算、大数据等新一代信息技术的推广，成为数字经济发展的重要抓手，推动了数字经济的快速发展，为税收征管带来了全新的机遇和挑战。我国“十四五”规划明确提出，要重点推进数字化发展，推动数字中国的建设步伐。在税收领域的改革和发展中，我国构建了智慧税务建设蓝图，主要是以电子发票改革为突破口，以税收大数据为驱动力，全面推进税收征管领域的数字化升级和智能化改造。近年来，我国税务机关不断要求将大数据、云计算、物联网等技术引入到税收征管工作中，充分发挥信息技术的作用，加强对涉税数据的挖掘分析和有效利用，不断提高税收征管效率，加速税收现代化步伐。

随着税收征管工作的不断细化，各级税务部门越来越认识到加强税收征管风险的迫切性，数字化税收征管作为一种全新的税收征管模式，税收征管风险的管控，在税收征管中扮演着越来越重要的角色。目前我国的税收政策对于新兴的数字产业来说不够完善，存在着一定的滞后性，使税收征管工作面临一定难题。税收在社会经济生活中起着至关重要的作用，税务机关必须具备未雨绸缪的能力，建设数字化经济发展的税收征管体系。如何推动税收信息协同发展和促进税收数字化管理高质量发展，从而有效避免税收征管风险是本文的研究背景。

二、意义

推进税收征管风险数字化管理，一方面可以有效促进税务系统的高效运转，提高税收征管效率，降低税收征管环节的信息收集成本，促进税收征管模式的不断优化，从而助推税收治理现代化。另一方面可以极大地提高风险应对能力，提升税务部门的服务质量，从而满足纳税主体的不同需求，为纳税缴费人提供便利，努力打造税负更轻、纳税便利、服务更好的税收营商环境，进一步提升纳税主体的获得感和满意度。

（一）以税收大数据助推国家治理现代化

通过对税收数据进行采集，运用数字技术对数据进行深度挖掘和合理分析，得出比较准确的结果，对处于不同区域的产业和企业的发展情况进行精确反映，能够协同各个部门针对不同发展情况，采取不同措施，提高管理效能。通过税收数字化管理，对经济行为的预测和政策目标的预期都将更加贴合实际，为经济决策提供依据，从而有助于国家治理现代化目标的实现。

（二）构建数字化的税收体系，提高多部门监管和风险应对能力

税务部门通过持续深度挖掘规模大、类型多、价值高、颗粒度细的税收大数据的价值，可以在技术上为宏观经济的风险研判提供强有力的支持。通过运用大数据、云计算、人工智能等技术，减少了信息不对称的问题，促进了各个部门间信息的沟通与协同。同时利用数字技术，构建全新的税收精准监管体系，有助于促进多部门参与监管，做到事前、事中和事后的有效监管，提高了监管效率，从而有助于严格把控税收征管风险，及时提出风险应对方案，将损失降至最低。

（三）数字化管理有助于实现有为征管、有效征管和透明征管

数字化、信息化、智能化的税收征管体系，在一定程度上对税收征管双方的行为进行了约束，使征纳双方做到有所为、有所不为。对于税务机关而言，有助于更好地服务于纳税人，减少税务机关内部的贪污腐败问题，做到公正执法，减少税源的流失，实现应收尽收的目标。对于纳税人来说，必须遵守法律法规，做到依法纳税，不能偷税漏税，做一个依法纳税的好公民，有助于提高纳税人纳税光荣和主人翁的获得感，进一步提高纳税人的纳税意识。

三、税收征管风险数字化管理的时代契机

（一）运用数字化管理提升税收征管效率

税收征管数字化管理，避免了传统税收征管过程中的人工审核环节，运用数字技术，既节约了人工成本，又提高了税收征管效率。税务机关在税收征管方面一直面临着或多或少的困难，“互联网+税务”的出现和发展，不受时间、空间及形态的影响，纳税人可以通过互联网这个媒介，实现足不出户就可以缴税的目的，既给纳税人带来了便利，又减少了税务机关的工作量，实现了双赢互利的局面。在风险管理方面，税务机关可以充分运用大数据、云计算等工具构建风险特征工程，实现对税收风险的精准识别，更好地防范税收征管风险，从而有效提升税收征管效率。

（二）数字化管理助力税收征管信息化

税务机关必须充分运用数字技术，对税收征管进行数字化管理，推动税收征管实现信息化。第一，加大对新兴的数字经济行业管理者和经营者的鼓励力度，鼓励纳税人运用信息化平台进行税务登记，既减轻了税务机关的工作量，又避免了纳税人进行排队登记的繁琐，节约了时间成本，提高了工作效率。第二，充分利用数字技术，在涉税数据共享平台对税款进行代收代征，以便于税务机关能对企业的纳税申报情况做一个详细的了解，对纳税申报人的纳税情况进行实时监控，方便税务机关进行及时催收，有利于加快税款的征收进度。第三，税务机关与第三方涉税平台的数据实现共享，既有助于税务机关获取涉税数据，又有助于减少双方信息不对称的问题，从而保障了税务机关的税收征管工作，在一定程度上促进了税收征管的信息化。

（三）数字化管理为决策提供数据支撑

大数据时代的税收征管工作，与传统的税收征管工作大不相同。在大数据时代，在对涉税数据采集工作完成的基础上，通过运用数字技术，对采集到的数据进行深入挖掘和筛选，就可以从大量的税收数据中筛选出管理者最需要的资料，节约了人工和时间成本，同时还为相关部门进行决策提供了数据支持，提高了决策效率。除此之外，还可以对微观层面上的数据进行分析，例如可以对当地的经济状况和税收情况进行深入分析，为管理人员决策提供依据，便于更好地预测税收走势，使税务机关税收工作的可预见性得到进一步加强。

四、税收征管风险数字化管理的掣肘因素

（一）技术支持不足，大数据平台构建不完善

1.技术资源利用不足，风险管理平台构建困难

云计算、区块链、物联网等技术的不断发展和深入，为我国税收征管提供了新的机遇，带来了较为丰富的发展资源，税收征管迎来了新的变革。机遇与挑战并存，对于税务机关而言，未能将这些资源进行有效利用，未能将这些较为前沿的技术资源开发利用成较为成熟的税收征管风险管理系统，在一定程度上阻碍了税收征管工作的顺利开展，增加了税收征管风险。同时这些资源的开发、分析、利用需要一个很漫长的过程，大数据平台的构建也不能一蹴而就，再加上在全国推广开来也需要花费大量时间，而数字化经济又具有一定的时效性，最终阻碍了税收征管的步伐。

2.缺少技术创新，无法对涉税信息进行有效整合

如何把涉税信息真正地连接起来，纳入统一的数据库之中，技术支持是必不可少的条件。数字经济是大数据经济，大数据的发展与应用，可以让税务部门运用大数据和云计算加强对纳税遵从度的分析和管理，也可以提高服务质量，更好地服务于纳税人，提高征纳税双方的配合度，提高工作效率，减少税源流失。而当前，税务机关对征税业务的调查还不够全面和系统，并没有做到对管理办法进行实质意义上的创新，不能充分分析和利用有关的涉税信息，涉税信息没有进行完全的整合。同时没有进行新技术的创新，依照先前的涉税信息整理方式，整理出来的信息比较复杂和混乱，无法对涉税信息进行有效整合，就无法实现对涉税信息的有效分析和利用，阻碍了税收管理效能的进一步提升。

（二）信息不对称，共享程度低

1.信息采集的广度和深度不足

一方面涉税信息共享机制建设的范围小，信息采集的广度不足。税务机关主要对工商、建设、房管等部门进行涉税信息的采集，而一些特殊行业，例如交通、教育等部门，进行采集的信息较少，涉税信息的采集不够全面。另一方面，第三方数据收集难度较大。在采集外部数据时，税务机关面临着诸多困难，法律依据的缺失，使税务机关在对一些行业的涉税信息进行采集时，容易导致一些企业配合程度低，使涉税信息采集工作进展缓慢，无法对第三方数据进行深度采集。同时税务机关想要获取其他相关部门采集到的涉税信息，只能借助上级部门的帮助。

2.征纳双方存在信息壁垒

纳税主体与税务机关之间存在着信息壁垒。税收制度会随着经济社会的发展不断更新，每出台新的税收征收制度、税收优惠政策、偷税漏税处罚制度等，税务机关要加大宣传力度，纳税主体也要时刻关注。如果新的政策宣传不及时或纳税人理解不够深刻且有偏差，就会导致纳税主体无法及时、准确地履行纳税义务，降低了税收遵从度。虽然数字化已逐渐引入到税收征管工作中，但仍存在一定的不足之处，加之纳税主体不主动搜集与自身相关且具有针对性的信息，就会阻碍税收征管工作的顺利开展。

（三）涉税数据分析利用不足，安全保障机制缺乏

1.涉税数据分析利用不足

近年来，税务机关在涉税数据的分析和利用方面都进行了探索，但效果并不显著。并未形成一个系统的大数据管理机制，还是传统的人工分析方式，人工成本较大，无法对涉税信息进行深入挖掘，大部分仍然停留在数据查询、基础统计分析和基本趋势汇总上，有的税务人员的专业素质不能满足现代税收发展的需要，在数据分析和利用上，可能会出现人工差错。同时对于已经汇总出来的结果分析也只是宏观方面的常规性分析，缺乏一定独特性和可指导性，对于经济发展的指导性意义降低。

2.涉税数据缺少安全保障机制

根据相关规定，税务机关应该对所采集到的涉税信息进行保密。税务系统在开发时本身就缺乏对涉税数据泄露防护的意识，在一定程度上涉税数据面临着被泄露的风险。同时，涉税数据较多，涉及的管理部门也较多，如果对职责的划分不够明确且处罚力度较轻，对于敏感性数据如果不进行有效的权限管控，则数据安全将会受到威胁。因此，应该建立安全保障机制，保障涉税数据安全。

五、税收征管风险数字化管理的行动逻辑

（一）提高技术支持力度，打造大数据应用平台

1.构建税收风险管理平台，降低税收征管风险

税务机关要充分利用大数据优势，结合数字技术，培育一大批高精尖的技术人才，提高技术支持力度，构建税收风险管理平台，通过重点关注风险防控环节，强化大数据监管模式，实现税收精准监管，从而有效降低税收征管风险。构建税收风险管理平台，有助于进一步完善和发展全国一体化的大数据处理平台，实现税收征管风险管理的需求。在各个环节实现对税收风险的严格监控和把握，把风险降低到可控范围之内。针对税收征管风险，运用数字化管理，在风险发生前做到实时预测和相关提示，在风险发生的事中进行有效分析，在风险发生的事后进行紧急应对，将风险发生的损失降低到最小。对税收征管风险的一系列控制行为，形成一个对全过程进行动态分析和可视化监控的链条，对风险做到精准控制，降低税收征管风险，提高税收征管效能。

2.运用区块链技术，促进信息有效整合

运用区块链技术，对涉税信息进行有效整合，可以解决税收征管中的“痛点、难点、堵点”问题。积极推动税收向自动化、智能化和信息化方向发展，更好地服务于纳税人，解决税收征管所面临的难题。运用区块链技术，打开税务信息共享路径，打破税务数据与交易数据壁垒，实现技术与数据的融合，加快对涉税数据的处理，促进对信息的有效整合，提高税务处理效率，进一步降低税收征管风险。

（二）促进数字化税务信息协同共享

1.加大数据采集的广度和深度，实现数据信息共享

国家应出台相关的法律法规，使税务人员在涉税信息采集时有法可依，减少信息采集难度的同时，拓宽信息采集的广度。要加大信息采集的广度和深度，应该充分整合相关的外部数据，加强数据互联互通，形成内外部数据交换的统一集成管理；可以建立自然人信息共享智慧平台，通过纳税人之间的交流来进行涉税信息的共享，增加信息采集的宽度；为了解决信息的共享障碍和问题，可以加强涉税信息法制建设，统一信息标准，搭建信息共享平台，加强涉税数据采集的广度；同第三方进行深层次和开放式的合作，可以确保第三方数据被及时和全面纳入到第三方数据共享平台，在实现信息共享的同时，以便于对外部数据进行充分利用，强化数据的应用价值，推动税收工作高质量发展。

2.减少征纳双方信息壁垒，提升税收征管效率

信息壁垒的减少有赖于税务部门和纳税人的共同努力，税务部门需要去提升税收征管能力和提高税收征管效率。纳税人需要去降低纳税成本，为了实现共赢，需要双方合作去减少信息壁垒。税务部门可以定期向纳税人宣传对具体交易类型的纳税管理要求，可以为纳税人提供最大限度的便利，提高纳税人的税收遵从度。同时为纳税人开通信息反馈渠道，收集纳税人关注的税收问题和在缴税过程中出现的问题，减少税企之间的沟通障碍，提升税务部门的税收征管效率。

（三）加强涉税数据分析，提高风险管控能力

1.创新数据分析方式，提高数据的应用层次

创新数据分析方式，打破原有数据分析方式的弊端，针对不同类型的企业，采用不同的方法，为采集到的税收数据建立一个税收数据库，运用税收数据库将比较分散的数据进行统一归集和整合，实现税收资源在同一区域内的共享，为实现数据的深度挖掘和应用提供基本条件，弥补税收管理中的遗漏环节，提高涉税数据的效用。同时加强对数字化分析工具的改造和创新，形成一个完整的、科学的、可以量化的税收数据分析的决策体系，对数据深度分析，得出科学的结论，为宏观经济决策提供依据，提高了数据的应用层次。

2.加强标准化信息建设，建立数据保障机制

税收数据安全，是税务机关进行税收治理的底线。税务部门需要承担保护纳税人信息安全的义务。一方面制定数据安全管理办法，依托信息化支撑手段，在数据的采集、储存、分析和处理等阶段实施职责分离、授权审批等措施，有效防范数据被泄露和被篡改的风险。另一方面要推进税收信息安全保障体系的不断完善，做到明确的职责分工，以便于实施监管和确定主体责任，实现全方位的联防联控，尽量从源头上杜绝数据被泄露的风险。同时强化数据安全规范化管理，实现对信息系统的常态化风险管理，降低风险，从而保障涉税数据的安全。