基层财政在税收征管中的作用分析

周静 山东省胶州市里岔镇人民政府

引言

随着城乡一体化进程的加快，乡镇建设开始得到了中央及地方政府的重视，财政税收是乡镇建设资金的主要来源，通过科学合理的税收征管，能够在乡镇发展中充分践行取之于民用之于民理念。为了更好地推动乡镇建设，完善基层财政税收征管，镇政府可以为管辖范围内的纳税人提供良好的纳税咨询及管理服务，通过积极宣传教育提高纳税人对于纳税重要性和必要性的认知。

一、基层财政在税收征管中的运用意义

（一）推动城乡统筹发展

我国乡镇面积较为广阔、人口数量较多，并且经济基础普遍较差，不同地区经济水平的差异较为显著，主要表现在东部地区与中西部地区、南部沿海地区和东北内陆地区；在这样的乡镇发展形势下，做好基层财政税收征管工作十分重要，镇政府有必要通过科学合理的税收征管来推动城乡统筹发展，为城乡统一建设提供动力，为乡镇可持续发展提供资金和资源[1]。此外，做好基层财政税收征管工作，还直接关系到了当地农村地区的经济发展，这是因为乡镇是农村和城市的连接，只有镇政府做好税收征管工作，并且随着国家税收政策的调整及城乡一体化建设方针的落实，不断调整现行税收征管制度和方式，才能够同时推动乡镇和农村地区的经济建设及产业发展，避免农村经济水平陷入停滞不前的不良状态，从而进一步推动我国城乡统筹发展战略的实施。

（二）优化乡镇产业结构

制定与落实税收政策的根本目的是推动市场经济发展，确保国家和政府能够从宏观角度实现对现阶段经济市场运行状况的实时调控，在提高经济建设水平的基础上，提高群众生活质量。由此可见，基层财政税收征管实际上是对某一行业及某一地区经济发展的调整和控制，目的是给各行各业及各个地区的科学发展创造良好条件。具体来讲，基层财政税收征管能够做到各行各业产业结构的科学调整，确保产业结构能够在现阶段达到最佳发展状态，以此来满足行业可持续建设需求，实现对乡镇产业结构的优化，同时推动经济市场不断适应社会资源配置；能够建立科学合理的纳税体系，进而提高纳税人的财务管理水平，引导纳税人实现对个人收入及财务的合理分配及应用，并且严格遵守国家纳税相关法律法规，进而帮助纳税人在纳税之后实现财务利益最大化。

二、基层财政在税收征管中的运用现状

（一）税收征管工作难度较大

自改革开放之后，国家和政府对于乡镇地区发展建设的重视程度在不断提高，并且制定了诸多政策，采取了多项措施来推动乡镇发展建设，切实提高了乡镇地区经济发展水平。现阶段开展乡镇发展建设的重点是稳定经济发展环境、缩小城乡发展差距，进而提高乡镇居民生活幸福感，这对乡镇财务管理提出了更高的要求，税收征管则是乡镇财务管理工作的重要内容。在我国开始执行分税制后，镇政府在税收征管中的参与主体地位在不断强化、话语权和决策权在不断提高，这在一定程度上增加了镇政府的税收征管收入，为城镇发展建设提供了大量的资金和资源，加快了乡镇经济发展质量和效率，为我国社会主义建设提供了有力支持。尽管我国基层财政税收征管已经获得了较为显著的发展成效，但是依然面临着工作难度较大、管理问题较多的情况。例如，主体税种数量较多，增加了纳税人的纳税负担；镇政府财务财政管理压力较大，难以针对当前税收征管需求形成针对性税收结构，并且提高税收管理效率。

（二）税收征管环境有待规范

我国基层财政税收征管工作任务较多，并且管理对象较为分散，这些都对税收征管人员工作能力提出了更高要求；但实际情况是镇政府关于税收征管人力资源的配置普遍不足，大部分税收征管人员存在管理能力较差、管理素质参差不齐的情况，并且各个税收征管部门及工作人员之间存在配合意识和能力较差的问题，这不但会降低税收征管质量和效率，还会增加偷税漏税、徇私枉法等违法行为的出现概率。由此可见，基层财政税收征管环境还需要进一步规范及完善。此外，在开始执行分税制之后，尽管各个镇政府的税收征管收入水平在不断提高，但是税收征管压力也随之增加，这对镇政府提出了更多的税收征管要求。具体来讲，在分税制的支持下，镇政府能够实现对各项税种的合理管理及征收，但是却无法实现对重要税种、纳税较多税种的科学管理及征收，长此以往会导致镇政府能够征收及管理税种数量的减少，不利于镇政府树立在基层财政税收征管中的威信，并且会增加基层财政税收征管今后的分歧和负担。

（三）难以实现财政收支平衡

现阶段基层财政税收征管面临着较多压力，并且这种压力会随着乡镇基础设施建设的日渐完善而增加，这增加了镇政府实现财政收支平衡的难度，最终导致税收征管收入难以维持财政支出的情况，进而增加财政赤字[2]。具体来讲，镇政府开展各项税收征管工作的时间相对较短，难免会导致税收征管效率较低的问题，并且部分镇政府在税收征管过程中依然应用粗放型管理方式，导致实际税收征管工作难以顺应多种税种的税收征管需求，同时难以实现对多种税种的综合税收征管，也就难以获得预期的税收征管收入；部分镇政府存在税收征管编制不合理情况，缺少对先进税收征管编制方式和技术的应用，不但会降低税收征管效率和质量，还会对税收征管效益的充分发挥造成不利影响，进而降低税收征管收入；基层财政税收征管对于监管工作的要求较高，如果监管不到位、不顺畅，便会导致诸多问题，进而影响到税收征管收入的正常获取，尽管很多镇政府已经在不断健全税收征管监管体系，但是实际执行依然存在较多问题。

三、基层财政在税收征管中的运用问题

（一）税收征管效率相对较低

以往的乡镇税收结构较为简单，因此传统基层财政税收征管大多应用粗放型模式，不能满足分税制改革趋势和现阶段税收征管需求，因此税收征管效率较低问题开始逐渐显现出来，具体表现如下。第一，尽管大部分镇政府已经开始在税收征管编制过程中应用零户统一管理模式，并且积极践行国家和政府下达的各项税收政策，但是却普遍缺少对先进模式及税收政策的科学应用，只是大部分税收征管操作依然应用的是传统模式；再加上税收征管人员专业程度不足、未能建立配套税收征管设施及实施标准等因素的影响，降低了税收征管效率，并且增加了财政支出问题的出现概率。第二，部分镇政府缺少规范的税收征管体系、科学的税收征管流程，这必然会降低税收征管的科学性和规范性，致使税收征管效率难以提高[3]；尽管部分镇政府能够确保税收征管体系及流程的科学程度，但是却没有做到结合税收政策及税收征管要求变化，对相应标准及细节进行针对性调整，致使税收征管工作存在滞后性，同样不利于税收征管效率的提高。

（二）税收征管监管机制不健全

想要确保基层财政税收征管质量和效率，需要形成清晰明确的监管机制，为一应税收征管及其管理工作的顺利进行提供制度保障，真正做到从多个方向和角度完成监管工作，确保税收征管活动开展成效，但实际情况是税收征管监管机制并不够健全，具体表现如下。第一，部分镇政府并没有针对税收征管一应活动形成明确的监管体系，致使税收征管人员在各自过程中存在较大的随意性和自主性，这会对税收征管的规范程度和公正程度造成不利影响；此外，在缺少足够监督管理的情况下，税收征管人员还可能出现消极怠工、对集体利益重视程度不足等问题。第二，部分镇政府没有形成明确的财政支出审批标准和流程，致使财政支出缺乏规范目标，使得不合理的财政支出问题层出不穷，不但会降低税收征管成效，还会对镇政府财政管理工作造成干扰；此外，镇政府为了满足检查需求及临时集中控制要求，可能会出现不合理挪用财政资金的情况，这会阻碍被挪用资金项目的后续建设，同时会影响多项投资项目的共同进行。

（三）分税制改革增加了财政税收支出

分税制改革是我国近年来最为关键的基层财政税收征管发展变化，改革工作涉及了诸多要求和注意事项，实现了中央政府与地方政府对税收征管税种和权限的科学划分，强化了基层财政开展税收征管的能动性和主观性，但是也在一定程度上增加了基层的财政税收支出，具体表现如下。第一，据我国目前的分税政策显示，地方政府负责税收征管的整体税种数量在逐渐提高，但是主体税种数量却在逐渐减小，这必然会减少镇政府的税收征管收入，致使镇政府运行及乡镇建设面临资金短缺的问题，并且这一问题将逐渐加剧。第二，为了响应国家和政府建设社会主义新农村的方针，镇政府需要加大对各项乡镇发展基础设施的投资力度，以此来引进先进产业发展技术和方式，进而完成新农村建设和城乡统筹发展的基本任务，同时从提高经济发展水平角度来增加税收征管收入，减轻税收征管压力；但如果镇政府在前期已经面临十分严峻的税收征管收入减少问题，必然会面临问题进一步加剧形势，并且导致财政收支不均衡情况。

四、基层财政在税收征管中的运用策略

（一）提高纳税人纳税积极性

镇政府可以通过强化税收政策宣传、与纳税人进行良好沟通等方式，来提高纳税人纳税积极性，继而提高纳税人参与纳税的自觉性和积极性，从而减轻自身的税收征管压力，具体方式如下。第一，镇政府可以加大对国家和政府税收政策的宣传力度，针对重点纳税对象则需要进行专门的走访宣传，确保纳税对象都能够意识到依法纳税的必要性和重要性，引导公民强化法律意识；如果在宣传过程中发现对纳税理解不全面、不深刻的纳税人，可以在分析其心态及思想的基础上，逐项进行沟通，并且通过集中培训等方式从根本上改变这些纳税人的错误认知，为一应税收征管工作的开展奠定良好的群众基础，并且与群众形成较为紧密的联系。第二，镇政府可以建立专门的税收征管部门，安排专门的税收征管人员，并且从纳税人的角度来分析和解决税收征管问题，在科学解决问题的基础上，全面引导纳税人积极主动参与到纳税规范项目中；同时加大对信息技术和大数据技术的应用力度，通过先进技术实现对税收征管的科学化管理，总结管辖区域在不同的历史阶段的税收征管情况及问题，针对税收征管难点和重点形成针对性管理制度和对策，并且就相应制度及政策对纳税人进行纳税教育和宣传[4]。

（二）强化税收征管全面监管

镇政府需要通过健全税收征管机制、加大税收征管监管力度等方式，强化税收征管全面监管，进而提高税收征管监管效果，具体方式如下。第一，镇政府可以定期组织税收征管人员参与管理会议、学习培训小组、交流会议，组织税收征管人员积极学习先进税收征管方式和最新税收政策，以此来提高其税收征管监管能力，使其意识到自身的职责和义务，积极转变其工作态度，强化其工作能力，从而建立高水平的税收征管监管团队。第二，镇政府可以从纳税人的角度分析现阶段税收征管监管体系的不足之处，进而转变税收征管监管角度，实现对税收征管人员与纳税人关系的科学调节，同时还能够吸引更多纳税人积极主动参与到税收征管监管工作中，进而产生较大的监管效力，同时减轻税收征管人员的工作压力。第三，镇政府可以建立税收征管信息系统及平台，实现与各个内部部门及工作人员的联动，实现对税收征管一应数据和信息的整合及分析，不但能够提高税收征管信息化和规范化程度，还能够基于分析结果不断强化后续税收征管，从而实现科学有效的内部控制及管理；并且还能够及时了解各项财政支出金额、方向，实现对财政支出过程的动态化监督管理，实现了对先进信息技术的充分应用，降低违反管理条例及相关法规行为的出现概率。

（三）完善基层财政税收征管体系

镇政府在开展税收征管活动的过程中，需要不断完善基层财政税收征管体系，以此来确保一应制度和标准的科学准确落实，确保每项税收征管操作都能够在预期控制中，具体方式如下。第一，镇政府可以基于对管辖地区发展历史和税收征管现状的整体分析，从多个角度综合现行税收征管体系的不足之处，并且形成对税收征管预算体系的科学编制，从多个角度分配税收征管工作，确保每项工作都能够由专门的工作人员完成；在税收征管编制体系执行过程中，还可以定期分析实际税收征管效果，及时发现其中的问题，在纠正问题的同时不断完善编制体系。第二，镇政府可以建立税收征管保障机制，就税收征管内容、标准、流程、要求、责任等相关事宜作出明确规定，这样不但能够确保税收征管效能，还能够为后续监管工作的进行提供依据，实现对税收征管的集中统一监督管理[5]。第三，镇政府可以建立税收征管资金监管机制，制定税收征管资金应用和分配方案，确保每一项税收征管收入都能够得到科学合理的应用，在减少财政支出不合理现象的同时，提高税收征管资金应用率，真正做到为乡镇建设提供充足的资金。

结语

由此可见，基层财政税收征管一方面能够为乡镇建设提供资金，另一方面能够推动乡镇产业结构升级和发展，镇政府可以通过科学的税收征管政策及方式。例如，提高纳税人纳税积极性、强化税收征管全面监管、完善基层财政税收征管体系等，以此来帮助管辖范围乡镇实现战略性建设，同时推动自身的可持续发展，积极响应国家税收征管方针，为我国税收征管体系建设作出贡献。