基于风险管理导向的煤炭企业财务内部控制

连武平 山西古县兰花宝欣煤业有限公司

引言

企业开展内部控制建设的具体策略措施必须考虑企业经营管理的实际，去选择科学、合理、规范、系统的评价操作方法，全面优化规范财务管理，提升自身财务管理水平，最大化实现自身财务管理价值，以及相关管理理念的实施渗透过程，也就是我们所说的企业财务内控建设过程。风险管理是指企业各部门、各岗位管理者对相应管理事项进行识别判断，分析自身行为措施的科学性、合理性和潜在的相应风险，并采取相应的、针对性的措施进行防范管理。通过对风险事项的识别、分析评估、控制防范、各方面信息的沟通、过程的监控等程序，既提升企业各方面的风险防范能力，又能使煤炭企业各方面的经营管理朝着正确的方面发展。

企业管理中，财务管理是贯穿企业各方面管理的脊椎，其管理如何，直接影响企业的经营管理效益与价值。煤炭企业也一样，做好财务管理是实现其整体效益的最重要的途径。众所周知，煤炭企业经营长期受内外部各类因素影响，风险管理因而也成为企业自身管理的一项长期工作。内控建设是煤炭企业规范自身财务管理行为，并全面落实企业各项经营管理活动，防范各类财务风险影响的最有效方式，因而展开基于风险管理导向的煤炭企业财务内部控制的研究具有相当的现实意义。

一、风险管理视角下煤炭企业强化财务内控建设的意义

（一）更好保证企业自身资产安全

煤炭企业实施风险管理视角下的财务内控建设，可以最大可能地保证企业自身资产安全，一方面可以有效防范各部门、各岗位的操作不当或者管理失误引起的内部损失。另一方面加大内控建设与风险防范力度，对“贪污腐败、徇私舞弊”等现象也会起到一个很好的防范制约作用，从而从源头上实现企业自身资产的安全管理。

（二）实现政府相关流通领域的宏观调控

煤炭企业在落实切合自身实际管理的内控建设工作后，对企业各方面管理措施制度进行了全面的完善，也对政府及各级部门对煤炭流通领域有关制度、政策实施状况的监督管理营造了良好条件。加大煤炭企业的内控建设及风险管理的力度，对煤炭企业自身各项经营管理环节达到约束管理效果，使企业自身的各类经营活动能够在规定的范围内进行。

（三）提升财务数据信息的真实性

财务数据是企业管理者、决策者制定决策的主要依据来源，其信息的真实性直接影响决策的科学性与执行效果，同时也会给企业接下去的发展带来相应影响，因此，煤炭企业一定要保证自身财务数据信息的真实性。企业采用严密的数据内控管理机制，同时结合落实相应的内控流程，进而有效防范财务数据信息的失真，以及引起的相应风险，同时也给后期的各项检查、历史数据信息的收集创造良好环境。

（四）提高企业自身经营管理的工作效率

“强化财务内控建设，提升风险的管理水平”是煤炭企业财务管理工作的主方向，煤炭企业要明确落实自身各部门、各岗位的岗位职责，完善自身各部门、各岗位的职责分工体系，进而使各部门、各岗位也能明确自已的工作。煤炭企业严格实施必要的绩效考核，进而可以提高各部门、各岗位的职责、责任意识。在全面落实企业自身各项制度或者措施的基础上，使企业自身受到的风险影响能够得到有效的防范，进而使自身各方面的工作效率或者效益得到全面的提升。

二、煤炭企业财务内部控制建设中存在的问题

（一）内控建设观念不强

煤炭企业强化内控建设，规范各方面管理，其目的就是为了自身各方面的持续健康发展。企业上下各部门、各岗位干部员工严格切实执行各项制度措施，是内控建设效果最大化的最好途径与保证。一直以来，“重安全生产、轻内部管理”是众多煤炭企业普遍存在的现象，安全生产真的十分重要，但企业的经营问题、管理问题、内控建设问题都要引起重视，一个也不能忽视。不少企业及其领导、管理层对内控建设认识不到位，认为内控建设是针对普通员工的，在管理中凌驾于财务内控建设之上，施压基层员工，没有规范自己的管理行为，在内控建设中没有起到更好的模范带头作用，反而培育了负面的内控文化。而有的部门或者岗位认为内控建设只是领导职责，自己只要管理好自己就行，因而在内控建设中没有发挥更多的协同作用。内控意识不强，内控机制形同虚设，容易导致风险进无人之地，引起企业自身管理危机以及核心竞争力下降，导致自身的发展受到影响，甚至造成生存危机。

（二）内控建设的执行力不强

企业内控执行力的强弱，决定自身内控建设价值作用的发挥效果。近几年来，我们众多煤炭企业都在追求各方面管理的“执行力”，上下从各层级领导直至基层各岗位员工都在认真执行相应的制度措施，却没有去考虑企业当前实际的经营管理状况，或者在优化企业财务管理模式、财务工作内容的更新变化以及内控建设质量上下足功夫。虽然在各企业内部也兴起一股“执行力”的强风，许多企业领导的执行力十分强盛，但下面的干部员工抵触情绪也表现得明显，经常是领导提出相应的管理要求下面存在口是心非现象，部门间岗位间合作不顺利，工作开展缓慢。另外，企业众多层次结构的权力划分不清，许多岗位只知道执行却不知道为何执行，致使形成风险管理和内控水平的持续下降。

（三）内控制度建设上存在的问题

在风险管理中，内控制度的健全与切实执行是内控建设价值作用的发挥有效保障。而当前不少煤炭企业在自己的内控制度建设上也存在问题，影响了风险管理的效益与效率。首先，许多煤炭企业的制度都借鉴兄弟企业的管理制度，没有切合企业自身的经营管理实际情况，使得制度执行效果不佳。其次，许多煤炭企业之内控制度尚不健全，也没有随着时代的变迁以及企业的发展需要而给予必要的补充更新，许多管理领域存有制度空白，给风险的防控带来隐患。最后，许多煤炭企业把内控建设当作制度建设，虽有全面的内控制度，但其忽视制度的执行或者执行的监督，造成相应制度没有很好地得到执行，使得制度成为墙头的装饰品。

（四）内审监督不给力

内审部门是企业财务管理的重要监督机构，企业通过内部审计，可以发现自身财务管理中存在的不轨行为，或者可以发现可能引发企业不良后果的风险因子（风险隐患），进而及时督促业务管理者采取相应的针对性措施予以纠正或者防范，使得企业的经营管理免受损失与影响。当前不少煤炭企业虽然也设置有内审机构，但由于以下问题的存在，企业内审监督效果极微。不少煤炭企业领导对自己负责的财务工作十分信任，认为设置内审机构只是迎合上级检查的需要，因而对内审工作缺乏必要的重视与支持，造成内审制度不健全，或者没有设专业的内审人员，而由即将退休的老同志充当，内审工作开展断断续续，因而也没有发挥内审的应有作用。

三、基于风险导向煤炭企业财务内部控制的建议

（一）提高内控意识

在任何时候，煤炭企业一定要树立较强的内控风险管理意识，全面领会内控建设的必要性，养成参与内控建设的主动性，进而上下齐心协力，共推企业发展。首先，企业领导要明白自己在内控建设中的引领作用，要时刻注意自己的管理行为，为内控建设带好头、领好队。其次，财务人员要在财务风险防范中发挥先锋模范作用，用专业的知识与科学的方法为各部门、各岗位的生产经营提供专技支持。最后，各部门各岗位要树立“企业好我才会好”的大局意识，明确自身在企业管理中的职责，分析领会内控法规制度，积极参与到企业中的各项内控建设工作中去。

（二）完善内控建设机制

完善的内控建设机制是煤炭企业内控建设的坚实后盾。它包括完善的内控制度、明确的部门及岗位职责、适宜的风险防范措施与手段、考核与评价等方面内容。在内控制度上要保证制度的全而且细，即要做到制度的全面覆盖，不留有空白，不给风险侵入的机会。细就是各方面的财务内控制度要做到精准并细化，精准就是要对准财务管理工作中的每一个可能引发管理风险的风险点。在各岗位业务职责上除了要求职责精准并细化外，同时一定要把各部门、各岗位的职责上墙公示，让其他部门岗位了解相关内容要求，在工作中形成相互间的监督与帮助氛围。同时，煤炭企业对各类财务风险要制定相应的防范与控制预案，进而可以对可能产生的财务风险影响及时采取相应的针对性措施。考核与评价，就是在煤炭企业的风险内控建设中要实施必要的绩效考核与评价，奖优罚劣，进而不断地提升内控建设的水平、效益与效率。煤炭企业在完善内控建设机制的同时，还要加强内控的相应制度、风险防范的目标以及相应的措施与手段进行有机整合，通过制定内控创新策略，充分保证自身财务内控工作的领先性，构建信息化管理模式，优化财务管理流程，让财务内控工作始终有目标、有制度、有手段等支持与保障，使自身的财务管理效果随之越来越好。

（三）强化风险管控的软硬件建设

企业财务管理是一种特殊的经济管理活动，各类风险因子长期伴随其左右，任何管理不当行为都可能给企业自身造成严重后果，因而煤炭企业应强化自身控制风险能力的各方面研究，有目的地提升自身的风险管控能力，同时也让自身的财务管理水平得到快速的提升。首先，煤炭企业要建立风险分析与评估、风险预警、风险控制的有效机制，来为自身财务管理的风险管控提供必要的支持。其次，煤炭企业一定要注重自身的财务团队建设。人是推进企业各项管理工作的必要的关键要素，基于风险管理的内控建设也一样。煤炭企业要提高自身各方面管理人员、技术人员的执行能力，用各方面的智慧打破传统企业风险管控格局，通过培训、业余充电或者人才引进提升财务风控人员的风控能力与水平，进而寻求财务内控的新理念、新方法、新机制，一方面降低自身的财务风险，另一方面也助力煤炭企业跟上现代企业管理发展的脚步稳步前进。煤炭企业领导要想设法消除各方面干部员工的不良情绪，逐步减少因层次结构划分引起的各方面的差异性，鼓励并培育他们积极、主动地参与企业财务内部控制活动的兴趣，进而使自身所在企业获得财务风险影响最小化与财务内控水平提升的良好局面。最后，科技时代的煤炭企业要注重当代新技术新方法在自身财务管理中的应用。如整合各方面单一的管理系统，构建业财融合的信息系统，来加强自身各方面管理信息的共享与沟通，业财协力使风险管控能力更上一层楼。

（四）加强内审工作，强化内审的监督作用

煤炭企业及领导要认识到企业内审工作的重要性，即内审工作是企业对自身内部管理工作进行约束监督的重要手段，企业通过内审工作对企业经营状况、风险防控、内部治理等进行审核与监督，实施完善的内部审计机制企业可以提升自身的治理水平，防范风险影响，进而增加自身经营价值与管理价值，促进自身健康发展。因此在日常工作中，务必要重视内审工作，一方面要健全自身所在企业的内审工作机制，完善相应的内审制度，培养或者引进内审人才，理顺内审工作机制，明确内审责任，推动内审工作的全面开展。另一方面煤炭企业要强化内审工作者的培训，督促他们充电学习，切实履行内审责任，严格按内审制度办事，为企业的健康可持续发展排除财务风险及影响，发挥自身应有的作用。

结语

总而言之，煤炭企业做好自身财务风险防范工作有着相当重要的现实意义，而强化内控建设是有效防范风险影响的重要途径，在财务风险防范管理中，煤炭企业要时刻分析内控建设中出现的问题，并采取切实有效的措施，加以防范，把财务内控建设与自身风险防范工作有机地协调起来，通过风险评估分析、落实风险管控措施、内控评价考核以及制度完善、内控意识提高、管理水平的提升以及各部门岗位的协调与沟通，使自身的风险管控水平获得切实提高，进而进一步提升自身在煤炭行业中的综合竞争力，也使自身持续稳定的发展更加牢固坚实。