出纳在事业单位财务管理中的作用探析

杨沛沛 青岛市科技馆

引言

出纳是会计系统的基础环节之一，它担负着记账、算账以及报账等一系列任务。在我国经济发展迅速的今天，社会各行各业都需要大量资金以满足自身生产经营活动所需，这就导致了会计工作越来越复杂，而出纳则成为会计核算过程中必不可少的一个重要环节。出纳工作的好坏直接关系到单位能否及时准确地反映出各项收入和支出情况，从而减少不必要的经济损失，提高会计信息的真实完整程度。因此，做好事业单位的出纳工作具有重要意义。本文通过对事业单位出纳岗位职责的界定，对事业单位出纳岗位财务管理的角色与地位进行了简单分析，并提出了有关事业单位出纳管控的要求，期望能够推动出纳工作质量以及事业单位财务管理水平不断提高。

一、出纳岗位职责及基本内容

事业单位通常是国家设立并具有一定公益性质的机构，不是政府机构的统称。事业单位作为服务社会的公益性事业，直接为人民群众服务。事业单位出纳是指按照国家有关规定和规章制度，负责现金收付、银行结算等业务活动的人员。从本质上说，事业单位出纳属于财务会计范畴，事业单位的出纳工作主要是通过会计核算和监督这两个方面来反映单位的财务状况、经营成果以及现金流量等情况，并以此为基础来防范各种舞弊行为的发生。事业单位出纳工作的重点就是对财务收支信息的真实性与合法性进行审查。出纳人员不仅要具备较强的业务能力和职业判断能力，还要做好本职工作。此外，还需具备良好的职业道德素养，这样才能够保障单位资金安全，避免不必要的损失，确保国有资产不被侵占，维护广大人民群众合法权益。

因此，在事业单位中做好出纳工作是事业单位财务管理工作的重要组成部分。出纳人员必须严格执行国家有关规章制度和条例，认真执行银行存款日记账和现金日记账审核工作，对账、账证、账实及其他经济信息真实性、可靠性负总责。及时发现问题协助领导解决，发现错误及时查阅相关原始凭证、审查原始凭证；每月及时到银行、财政部门核对账实；对出现的未达账项查明原因，制定银行、财政部门专户余额调整表；对本单位所有经济业务的合法性、合理性、有效性实行全程监督；出纳人员必须保管好现金、财务印章、支票、有价证券、空头支票，严禁弄虚作假、违反财会纪律。

二、事业单位对出纳的基本要求

（一）坚持以会计工作为中心

会计职业道德，内容包括遵守国家法律、法规和财经纪律，诚实守信，客观公正，执行会计制度，维护财经秩序等方面的规范。它是会计人员在长期的会计实践中逐步形成并不断完善起来的一个有机整体。

1.事业单位的出纳人员应具备良好的职业道德和爱岗敬业的精神，这也就是我们常说的会计职业道德。出纳人员是财会部门中不可缺少的一员，担负着核算监督等重要职责。因此出纳人员必须忠诚于本职工作，树立一切以事业为出发点的观念，这就要求出纳人员热爱本职岗位，安心工作，恪尽职守，以职业荣誉感、自豪感为前提，以饱满的热情、强烈的事业心、责任感做好出纳工作。

2.要讲诚信。做任何事情，都必须以诚信为本，否则就会事与愿违，甚至给企业带来损失。因此，出纳人员一定要重信用、守信义，这样才能做好工作。作为一名有能力的出纳人员，首先，要有较好的职业道德修养，这主要体现在诚信、忠诚、尽责。其次，还要做到实事求是、坚持原则，出纳人员要诚实为人、诚实做事、讲信誉守信用、严守财务秘密。

3.加强对出纳人员的教育培训工作。出纳人员要率先垂范，以实际行动来影响和带动周围群众的思想意识和行为方式。出纳人员要树立正确的人生观、价值观，做到两袖清风。

4.出纳人员应如实记载会计业务情况，对有关各方利益作出客观、公正的处理。必须严格按照会计法律制度执行，不能以单位领导和其他人的意志为转移，必须以职业道德为中心表现出来。

5.必须加强对出纳人员素质的培养，提高财务主管在管理活动中的地位和作用，提供必要的服务保障，解决好财务问题，充分发挥财务部门在管理工作中应有的作用，使之更好地为财政部门的财务管理服务。

6.要树立以人民为中心的服务意识，不断提高服务质量。在工作中，我们要坚持一切为群众着想，一切依靠群众，全心全意为人民服务。在做好本职工作的同时，坚决维护国家财产安全，保护消费者的合法权益，坚决反对以权谋私等不正之风，切实保障群众的利益。

7.坚持日记账和日清月结制度。按事业单位规定储存库存现金，消除“白条”现象，妥善保存相关印章和各类支付凭证，账簿完整，保证资金使用合法合规，有据可依。

（二）严格按照规章制度办事

财务人员在单位内部经济活动中所占的比重较大，他们的素质直接影响着会计工作的质量，因此需要财务工作者既要懂得会计核算方法又要懂得管理并具备一定职业道德修养。出纳人员不仅要遵守《会计法》等各项财经制度，而且还要善于发现问题、分析问题和解决问题。只有明确了自己什么能做，什么不能做，才会降低自己在工作中的失误，避免给单位造成不必要的经济损失。出纳人员应按照2019年颁布的《会计基础工作规范》要求进行岗位和职责划分，出纳人员应当加强学习与实践，不断提高业务素质，强化法制观念，严格遵守法律法规、财经纪律、财务管理秩序。

（三）强化信息技术在会计核算中的应用

随着互联网技术发展，传统手工核算模式已经不能满足现代企业管理需求。因此，必须加快推进事业单位财务会计转型升级，建立新的核算体系。事业单位出纳人员在信息化背景下要积极运用多种办公软件实现会计电算化以提高其数字运算能力、合理设置财务考核指标、科学制定财务计划、严格财务制度以不断提高业务素质，结合本单位实际主动参与财务管理知识学习与培训，例如信息系统使用、财务报销规范、记账凭证整理以及其他相关业务知识等，逐步提高专业技能。随着互联网技术的快速发展和普及，网络支付平台逐渐取代了传统银行的支付手段而成为人们生活中不可缺少的一部分，同时也为人们提供了更加多元化的服务，尤其是微信、支付宝等新型的支付工具更是给出纳人员带来了新的挑战。出纳人员唯有紧跟时代的步伐，适时充电，巧妙运用有关财务技能，才能够更好地发挥财务管理的作用。

三、出纳做好事业单位财务管理工作的措施

（一）提高思想认识，加强岗位培训

随着社会经济的发展以及信息技术的不断进步，人们已经不再满足于简单的记账、算账，而是希望通过会计工作来获取更加全面的信息，从而实现决策的科学化与合理化。财务管理工作中出纳和会计互为补充、分工协作。在事业单位内部要严格按照会计凭证和财务规定对原始凭证进行审核，严格执行各项法律法规；事业单位应严格按照会计凭证和财务规定进行核算，并将原始凭证与相关法律法规相联系，成立事业单位独立的审计或审计工作小组，定期对出纳人员进行查错纠错，完善财务管理制度；对会计审核合格的证明，出纳在付款前仍然需要重新审核以保证不出错，只有使出纳人员对单位有归属感才能够发挥监督职能。加强财务监督，防止贪污腐败等情况的发生；建立健全内部控制体系，保障单位各项业务活动有序开展，保证会计信息真实可靠。对于出现对有差错的原始凭证，应及时补正或办理手续，对存在漏洞的发票，可以采取打印、复制或者销毁处理方法予以弥补；对于存在伪造票据的现象，可以采用打假人方式予以打击；对于违反财会法规的行为，应当给予相应处罚。对于出纳人员而言，要不断增强自身素质，努力培养良好的职业道德，严格按照国家相关法律和规章制度办事，确保资金安全，避免不必要的经济损失。

（二）重视出纳工作，提高会计核算质量

出纳是会计工作中最基础的一个环节。出纳工作做得好坏直接影响到会计信息的准确性和完整性，因此必须高度重视出纳工作。出纳人员担负着现金收付、核算监督等重要任务，是确保货币资金和财产安全的重要力量，同时又是一个容易发生舞弊的岗位，其工作质量直接关系到会计资料的真实性。传统的出纳工作主要以“流水账”“凭证”为基础进行管理，这种方式存在一定的弊端，且工作量大、技术含量低，不利于提高出纳整体工作效率，也影响了会计工作的正常开展。因此，在事业单位中做好财务管理工作是非常有必要的，这就要求企业的出纳人员与事业单位的财务管理人员一样，都要认真做好出纳工作，明确做好出纳工作的重要性和必要性，尊重会计人员以及其他工作人员之间的平等地位。要建立完善的激励机制，加强对出纳人员的管理、严格财务审核、提高出纳人员素质，为企业发展提供有力保障。在新时期下要充分认识到出纳工作的重要作用，切实转变服务意识、强化责任意识、充分发挥出纳人员的职能作用。思想引导行动，管理层只有转变思想理念才能更好地为单位发展提供动力，“人尽其才、才尽其用”才能够为企业创造效益。

（三）实行轮岗轮换制度

在基层会计岗位进行轮岗轮换是十分必要的，不仅可以实现人力资源的优化配置，还能使会计工作更加规范，促进会计核算水平的提升。“轮岗轮换制”是指由财务科与相关业务部门共同确定一名新员工担任出纳职务，并对该岗位进行定期培训，以确保新员工尽快熟悉岗位业务。实行“轮岗轮换”制度，可以提高工作效率和会计信息质量。首先，有利于强化管理意识。出纳作为单位财务管理的重要部门之一，如果出现一些不规范的行为，会导致机构混乱、制度不健全等情况发生，甚至会造成严重的后果，如：作风滑坡、违法犯罪等现象。事业单位开展科室设置工作中，要考虑的是出纳人员的素质要求，使之具有更强的可操作性及实际意义。其次，有助于综合素养的提升，出纳人员经过长期的实践，积累了丰富的工作经验，具备一定的专业技能，能够更好地掌握工作流程及模式，对出纳岗位有更强的适应性，从而更容易适应新时代发展的要求。最后，“轮岗轮换制度”，有利于人力资源配置的优化，随着社会进步与发展，人力资源已经逐渐变成单位中最为珍贵的资源，因此各企事业单位应不断优化人力资源配置。此外，“轮岗轮换”制度还顺应市场经济客观需求，不仅能够有效激发员工的工作热情，而且能够发掘其工作潜能，让员工在工作过程中充分发挥自身优势，促进自身工作质量的提高。

（四）提升出纳人员素质

在经济全球化进程日益加快的今天，中国经济和国际接轨的程度也在不断提高，要求我们必须加强对外交流和合作，所以，要想更好地做好本职工作，就要重视自身业务素质的提升。出纳是会计系统中一个重要部门，其主要任务就是办理各项财务结算业务，为事业单位提供各种服务。出纳人员是会计工作中最基层的工作人员，关系着事业单位的生存发展。事业单位在执行国家法律、法规和制度过程中，要严格按照规定进行操作，尤其是要保持对银行存款的正确管理，同时还要具备良好的职业道德、诚信自律以及实际处理能力，并且建立完善的信息系统。此外，由于出纳工作涉及多个方面，所以需要会计人员不断学习并接受培训，从而达到专业理论知识与实际操作技能相融合的目的。只有具备了一定的财务知识及财务软件后，才能更好地完成日常工作任务，也才会有更多的机会去接触新事物，了解新情况，这就对出纳人员提出了更高要求。信息技术的发展为解决这一问题提供了便利条件，但是从当前状况来看，还存在着一些不足，例如信息收集难度大、数据不够全面等，这些都影响到企业的正常运营。因此，需要从以下两个方面进行改进，一是提高业务处理能力，二是加强管理。

通过以上应对措施的实施可以有效提升出纳工作效率，使其更加准确及时地将现金收入或支出情况反馈给会计部门。增强会计核算质量，确保会计信息真实完整；规范会计核算行为，防止舞弊现象发生；完善内部控制制度，防范各类经营风险，降低财务风险，从而保证事业单位稳定经营与长久发展。

结语

出纳在事业单位财务管理中具有重要作用，是单位资金结算和支付的主要承担者，同时，出纳人员在执行任务时也会出现各种风险，如果出纳人员责任心不到位，就可能造成不必要的损失甚至引发严重的安全事故。另外，随着社会经济的不断发展以及人们生活水平的提高，对出纳工作人员素质提出了更高的要求。因此，如何更好地加强出纳管理，成为当前各事业单位必须重视并亟待解决的问题之一。所以说做好出纳工作不仅关系到单位能否稳定有序地开展，而且关系到广大员工切身利益的维护。