地勘单位经济责任审计思考

□文/陈思灵

（广东省有色金属地质局 广东·广州）

[提要］在当前地勘单位发展过程中，经济责任审计是极为重要的内容之一。本文针对地勘单位开展经济责任审计工作具体的性质以及特点展开探讨，并针对地勘单位经济责任审计具体工作提出相关建议。

经济责任审计从20世纪80年代中期的厂长经理离任审计和承包经营责任审计开始，经过多年的发展，已经成为我国特有的一种审计模式。经济责任审计产生的根源是由于我国监督体系不完善，导致一些领导干部、法定代表人在依法行政、依法经营过程中存在的问题越来越突出，影响党和政府在人民群众中的威信。经济责任审计在这种特殊环境下应运而生，不但在保护国家财产的安全完整、保值增值方面发挥了重要作用，而且在健全领导人员的监督管理、促进廉政建设方面取得了显著成效。根据我国审计法中的相关内容规定，针对国家机关主要负责人在其任职阶段所在部门以及所在地区、单位相关的财务收支管理和各类经济活动的具体情况，必须要开展严格的审查以及监督管理工作，从而确保其相关的经济责任能够切实履行到位。从这个方面来看，经济责任审计是当前我国审计管理机构最为重要的工作内容之一，能够有效促进各个机关单位相关的资金流动真正实现科学性以及透明性，并可有效杜绝各类贪污腐败情况的出现。因此，在日常工作中要严格推进审计相关工作的具体落实，并从各个层面有效促进地勘单位整体工作效率以及质量的提升。

一、经济责任审计的重要性

开展经济责任审计是落实科学发展现和正确政绩观、保障经济社会持续快速协调健康发展的必然要求。首先，实行经济责任审计是对领导干部经济行为的监督，一方面可以获取客观准确的经济信息，有助于掌握经济运行的真实情况，实施科学的调控措施；另一方面可以客观评价领导干部的经济责任，有利于领导干部全面树立和落实科学发展观和正确政绩观，规范领导干部的经济行为，实现科学决策、民主决策、依法决策，最大限度地减少领导干部在经济工作中的失误。其次，开展经济责任审计是加强干部管理和监督的重要环节。加强干部队伍建设，不仅要注重加强对干部的培养教育，更要注重对干部的监督管理。加强领导干部的监督管理，必须建立科学的考核方法和完善的监督机制，约束和规范领导干部的行为。经济责任审计就是对领导干部的经济决策行为、经济管理行为、政策执行行为、自我约束行为进行审计评判，从而评价领导干部是否正确履行其经济职责、是否严格执行国家财经法纪，为上级主管部门正确选拔任用干部提供了重要的参考依据。同时，通过对领导干部的经济责任审计，还可以使广大干部受到教育，有所警诫、有所镜鉴，提高依法行政的水平和能力。最后，开展经济责任审计是促进领导干部勤政廉政、预防和治理腐败的重要举措。经济责任审计作为惩治和预防腐败体系中的一个重要环节，在建立健全权力运行制约和监督机制、引导领导干部正确行使党和人民赋予的权力、严肃财经法纪、推进党风廉政建设等方面发挥着独特的积极作用。更重要的是，经济责任审计作为一种经常性的审计监督，可以发现和纠正一些苗头性、倾向性的问题，避免问题继续扩展和蔓延，帮助被审计单位完善制度、加强管理，从而清除腐败赖以滋生的土壤，遏制腐败行为。

二、地勘单位经济责任审计工作要素

（一）经济责任审计的性质和特点。地勘单位经济责任审计与其他企业单位有类似的地方，主要指的是单位法定代表人依法接受审计监督管理，其中包含了各类资金的具体流动、项目具体的审批等内容，而且所关联到的内容涉及到各个方面，这些都能够对审计的具体管理及结果产生影响，比如经营的具体责任、管理的责任关联、经营的业绩等内容，都需要接受比较严格的审计监督，而且需要依照较为严格的法律及法规程序与内容来开展评定管理，并促进其整体公平性与合理性的保障。经济责任审计是一项复杂的工作内容，既包括财务审计，也包括管理审计，有工作方面的全面性以及细节性。凡是涉及到经济责任的工作内容，都应当被纳入到审计范围之中，从而进行科学公正的审查。

（二）经济责任审计的目的。地勘单位所开展的经济责任审计，是一项极为重要而且关键的工作内容及流程，这项工作能够对单位及部门的法人进行监督。通过实施经济责任审计，能够严格规范每一位负责人的权责范围，划清各项工作之间的界限，对每一个负责人予以公平公正的评价以及考核。同时，对于即将接任相关岗位工作的人起到一个提示性作用，能够明确自己将要负责的事情以及所承担的责任，起到良好的警示性作用。经济责任审计能够帮助工作人员更加积极负责地投入到部门工作之中，能够保障地勘单位健康发展、经营有序，也有利于促进和谐之风的建设。

（三）经济责任审计的内容。地勘单位经济责任审计所涉及到的内容包括被审计人员对于国家政策的落实状况、遵守相关的财经纪律情况、有关经济目标完成情况、党风廉政建设情况等，必须要综合考察以上各部分内容，做好审核的细节，以全面科学公正的态度对待经济责任审计。

（四）经济责任审计工作的重要意义。经济责任审计有相当重要的意义，表现在以下几个方面：首先，有利于提高领导对于部门的认知和评价，从而做出科学决策，并且更加积极负责地管理相关工作事务，面对经济指标以及重大事件时，做到更加科学合理的决策，从而提高自身的工作素质和决策水平。其次，经济责任审计有助于划分领导干部的责任，在以往的工作过程中，经常会出现新官不理旧账的状况，一旦单位的负责人更换，那么很多工作都会出现脱节状况，从而影响了工作的质量和持续性，通过开展经济责任审计，能够严格追究每一位负责人的责任，不会因为其职位的调动就中断追究，从而保证了工作的顺利交接。

三、地勘单位经济责任审计存在的问题

在地勘事业单位内部控制体系中，经济责任审计是一项重点工作环节，能够有效对掌权人员进行监督和控制，明确单位内部资金动向，是有效的经济卫士。通过纠察各部分的经济活动细节，规范财务行为，能够促进经济健康发展，防止腐败状况的发生，督促工作人员以清廉的态度投入到工作之中。然而就实际的开展状况来看，经济责任审计工作仍然面临着以下几个方面的问题：

（一）地勘单位工作内容繁杂。随着经济的不断发展和社会的不断进步，地勘单位的工作内容相比以往也发生了很大的变化，其涉及的工作内容越来越多，范围更加广泛。财务收支会与各种类型的单位和部门进行合作，然而审计工作一定程度上没有跟上时代的发展，涉及的宽度和广度不够，亟待改进。除此之外，审计内容越来越多，时间跨度越来越大，但是相应的人员和设备却并没有投入到位，从而无法针对具体状况和细节之处进行重点审计。

（二）地勘单位内部审计机构撤并频繁。由于地勘单位内部的审计工作人员自身的利益和单位的利益有密切关联，再加上工作人员很容易因为各类自身利益的蛊惑等，导致他们在开展审计工作的时候可能出现不规范的情况，也就导致审计工作无法实现有效的独立性。不仅如此，单位内部审计各类机构的合并以及撤销管理太过频繁，导致人员变换比较大，也使得很多环节无法实现默契的配合，工作内容不够熟练，审计经验不足，这也是影响审计质量的重要问题。

（三）审计工作规范程度不足。在具体的经济责任审计工作开展过程中，操作方法过于落后和老旧，很多审计人员往往依靠自身的工作经验来开展工作，没有及时跟上时代的发展，也没有利用先进的生产工具。与此同时，部分工作人员没有完全遵照规章制度来开展工作，从而影响了审计的公正性，对于同一个审计项目，不同的审计人员甚至有完全不同的看法，这极大影响了审计效率。

四、做好地勘单位经济责任审计工作的具体措施

（一）提高各级组织部门对经济责任审计重要性的认知。从开始开展经济责任审计到现在30多年时间里，经济责任审计促进了各个单位及部门的发展，因此具备极强的现实意义。但同时我们也要及时意识到，有些单位部门存在一些离任审计项目形式化的情况，这些都是比较不负责的情况，而且因为审计的本身出现的滞后性，也给审计组以及被审计的负责人带来了严重的影响与阻碍，导致审计的效果无法得到保障。所以，必须要切实推进各类组织部门对于审计的充分认识，并且对责任追究管理制度进行合理有效的明确，进而让其真正展现出有效的监督管理作用。在地勘单位内部切实有效地推进职工群众对于经济责任审计的认知，单位的职工群众最具有发言权，要善于倾听职工的意见和想法，并且让职工群众参与到审计工作之中，增加透明度，发挥人民的监督性作用。在开展经济责任审计项目之前，需要做好调查工作，分析与项目相关的影响因素，从宏观角度考虑问题，把握好一个平衡点，制定和掌握切实可行的审计实施方案，具体问题具体分析，保障审计流程符合工作项目，审计工作有序高效地开展。比如，在调查工作中可以查阅往年审计报告，从而有一个大体的把握，可以要求被审计单位提交相关的资料，从而方便审查。对于审计工作的内容，包括被审单位的经济性质、人员编制、经济管理模式、财务状况、机构设置、内部控制等，要做到全面而细致的审计，收集被审单位的各项资料，包括会计账本、报表、重大经济管理决策记录等。

（二）建立独立的审计部门。地勘单位要充分认识到内审部门独立性的重要意义，并且建立一个独立的审计部门，配备专业化的审计人员，要令其具备足够的审计经验和专业的审计素养，经历过系统化的培训，从而提高内部审计独立的精神状态和权威性。与此同时，内部审计工作涉及到多个部门的利益，如果能够配备较高级别的直属领导，将会让工作更加顺畅地开展，因此为了保障审计工作的权威性和公平性，要严格执行《审计署关于内部审计工作的规定》，将内审部门设置为单位主要负责人负责。为了保证审计的效率性和审计质量，必须要加强人才队伍建设，鼓励审计人员参与到相应的培训工作之中，并且不断提升专业素养，提升职业道德，树立良好的职业形象。

（三）创新经济责任审计工作方法。根据经济责任审计全覆盖的要求来看，传统的审计模式已经不能达到让人满意的效果，在新常态下的经济责任审计要与传统的同步审计机制和跟踪审计机制相结合，要建立起全新的同步跟踪审计机制，不仅需要对党政主要领导干部进行同步的审计，还需要对干部任职的全过程进行跟踪审计，审计项目上要建立好连贯的审计机制，这也很好地满足了新常态下经济责任审计全覆盖的要求。在现在的行政问责机制下，仅仅是对责任人进行问责，并没有将责任人的履责过程纳入到问责的范畴之内，所以最终就割断了问责过程中责任履行、信息取得和信息应用的联系，从而没有办法建立完整的行政问责机制。将经济责任审计融入到行政问责的机制中有着独特的优势，通过经济责任审计提前介入和对责任人履责全过程的跟踪审计，启动行政问责的程序，将以行政问责由被动问责转向主动问责。传统的审计信息采集机制当中，信息的主要来源是被审计单位的内部审计部门对被审计单位内部原始资料的查证过程，也是获取审计原始信息的主要方式。这种获取方式是在一个相对封闭的环境之中，阻断了审计和社会的广泛联系，容易造成信息来源的渠道不畅或某些重要原始信息的人为屏蔽。在新常态下，必须要改变这种信息渠道不畅的状态，建立审计和社会协同的机制。

（四）针对业务的特点开展经济责任审计工作。地勘单位要根据单位当前的各类业务，开展有针对性的经济责任审计工作，进而保证每项审计管理工作都能够有的放矢。在具体审计管理工作中，地勘单位要不断对内部审计管理的方式进行规范与创新，及时跟进时代的发展需求，积极推进先进工作经验的学习总结，对各项工作内容进行逐步的完善，其中包含了经济责任审计、审计前的公示管理、审计后的去审计方式以及审计期间的基础程序等，需要在实际的工作中不断进行先进经验与方式的总结，做好内部控制各项制度的管理建设，严格依照规章制度进行审计管理开展，从而有效保障各类工作得到规范有效的开展。

比如，在进行地勘单位经济责任审计的时候，可以以当期的会计报表为基础开展设计。会计报表能够直接对地勘单位的资产以及财务情况进行反映，在审计的过程中，可以将会计报表作为基础，借助会计报表所反映出来的各类信息内容，如报表编制的具体原则以及报表所合并管理的具体范围、会计处理的方式与报表里面异常变动的各个项目内容等，对单位各项会计内容做出比较真实、客观、完整的审计结论。另外，也可以围绕单位重大经济决策以及资金的具体流向为主线，来开展有效的经济责任审计。在经济责任审计管理中，要着重对地勘单位重大经营决策所引发的一些重大资金流向、单位主要业务的收入来源是否合理、单位重大资金支出是否合法进行细致检查，尤其是对于单位大额现金支出内容的合法与否以及必要与否要进行更为细致的审查。除此之外，还可以以单位资产的真实性为核心展开审计管理。地勘单位资产的真实性以及完整性也是其经济责任审计的重点内容，借助有效的审计管理，不仅可以对资产的真实性进行合理地把握，还能够有效地防止各类资产出现人为虚增情况，保障各类资产的完整性以及真实性。审计过程中，不能简单依靠报表或者账目进行审计，要根据报表、账本以及凭证与实物进行互相印证，展开完善的审计管理。

总地来讲，地勘单位开展的经济责任审计是单位内部审计管理中极为重要的内容，对于地勘单位整体发展极为关键，因此在进行地勘单位经济责任审计时，必须要严格依照国家审计法的规定与要求，对单位经济责任审计工作中的财务收支、经济效益、内部控制以及风险管理进行合理的管理，让单位各类审计管理更为完整、系统，从而充分展现单位经济责任审计的透明性以及公平性，进而有效展现经济责任审计的重要作用。