财务共享模式下企业集团资金管理思考

□文/姜 川

（淮南矿业（集团）有限责任公司财务共享中心 安徽·淮南）

[提要］本文通过对财务共享内涵、意义与资金集中管理模式分析研究，阐述财务共享模式在强化企业集团资金集中管理、提升资金管理水平、实现资金风险管控等方面发挥的作用，并在完善体系建设、强化系统功能、规范银企合作等方面提出建议。

随着市场环境的日趋复杂与市场竞争的日益加深，大型企业集团在获得更多发展机遇的同时也面临着更多的风险与挑战。与此同时，作为一种新型、先进的财务管理模式，财务共享为解决企业资金管理难题提供了新的思路。

一、财务共享的内涵与意义

（一）财务共享的内涵。Robert W.Gunn等学者最早在《管理会计》期刊上阐述了“共享服务”概念，认为企业需要重构其财务组织架构以保持市场竞争力，财务共享服务通过减少企业财务层级实现财务工作的集中化管理，有利于大型企业财务信息的共享，可以有效避免传统财务管理模式的诸多弊端。财务共享服务模式下，企业利用信息技术手段，将各运营单位的账务处理、资金结算、报表编制等标准化、同质化、重复性的财务工作进行剥离，统一交由财务共享中心进行运作管理，进而集中有限的资源和精力专注于自身核心业务，创建和保持长期竞争优势，并达到整合资源、降低成本、提高效率、保证质量的目的。财务共享现已广泛应用于大型企业集团，有效提升了企业财务工作的规范化与透明度，保障了企业资金的安全高效运作。

（二）财务共享的意义。规模经济优势是财务共享发挥作用的理论基础，基于集中化、专业化、标准化运作，财务共享中心在进一步改善企业财务质量、防范管控企业财务风险等方面有着重要意义。首先，财务共享模式下各运营单位的财务人员可以从日常繁复的财务基础工作中释放出来，从事更具专业性和指导性的财务管理工作，可以切实提高企业单位的财务管理水平，降低企业运营管理成本。其次，作为企业唯一的财务集中服务平台，财务共享中心负责对企业所有单位部门的财务活动进行集中审核与处理，这对提升企业财务活动的规范化、流程化、标准化起到了重要作用。最后，通过对企业资金结算业务的集中受理，财务共享模式对提升资金结算的准确性和时效性等方面起到了积极作用，同时对监控企业资金使用流向、防范资金风险有着重要意义。

二、企业集团资金集中管理模式

对企业集团而言，充足的资金是经营活动顺利开展的重要保障之一，企业集团对资金进行集中管理与控制，可以保证资金的合理、有效运作，提升企业的经营效益。从国内企业集团的实践来看，资金集中管理模式大致分为以下几个类型：

（一）统收统支模式。统收统支模式是指企业集团总部对所有分支机构的收入与支出实行统一管理，集团下属单位资金业务活动都在集团总部集中执行。统收统支是企业集团资金管理最为集中的一种模式，此种模式下由于集团总部能够全面掌控各分支机构的资金收付活动，从而可以实现资金收付的全面平衡管理，最大限度地减少闲置资金的沉淀，保障资金在集团内部高效率运转。但随着企业集团经营规模、组织结构、产业布局等的不断发展与扩张，统收统支的运行难度将越来越大，反而会对集团资金的高效利用造成一定负面影响。

（二）结算中心模式。结算中心模式是指企业集团在总部层面设立专业部门机构，专项负责集团内各部门单位间的结算相关业务。结算中心能够根据集团内各单位部门的资金使用情况灵活调剂资金头寸，动态调整资金归集频率与方式，严格按照预先安排的资金计划对各单位部门的资金使用情况进行管控，同时还可利用自身信息优势向集团决策机构提供资金结算的相关报表等有价值的信息。结算中心模式相较于统收统支模式更具灵活性，但其同样具有一定的局限性。由于结算中心不具备独立法人资格，且不属于持牌金融机构，导致其不具备筹融资功能，同时在集团内部各单位间调剂资金头寸余缺方面存在一定金融监管的风险。

（三）财务公司模式。根据人民银行颁布的《企业集团财务公司管理办法》定义，财务公司是以加强企业集团资金集中管理和提高企业集团资金使用效率为目的，为企业集团成员单位提供财务管理服务的非银行金融机构。财务公司模式下，集团内各成员单位须在财务公司开立一般结算账户，通过对成员单位资金的归集与沉淀，财务公司可以利用信贷工具合法调剂集团内部单位的资金余缺，并可利用沉淀的规模资金投资于结构性存款、银行理财、有价证券等获取额外资金收益，进而实现集团内资金的高效率使用。同时，财务公司还可利用集团信用，通过同业拆借、公开发债、信用担保等手段，为集团企业开辟广泛多样的融资渠道。与其他模式相比，财务公司模式在资金管理专业性与金融功能方面更具优势，是大型企业集团实施资金管理的重要载体。

三、财务共享对提升企业资金管理的作用

（一）进一步强化资金集中管理。财务共享模式下，企业集团所有单位部门的资金账户与结算业务均由财务共享中心统一维护与受理，企业名下的所有支付工具均须交接至财务共享中心统一保管与使用，杜绝了集团下属单位部门未经授权违规使用资金账户进行结算的可能。通过财务共享资金管理系统，借助银（财）企直联等技术，财务共享中心能够实时掌握集团各单位部门的账户余额情况与交易流水信息，较仅掌控集团内部账户信息的财务公司而言，财务共享中心在监控外部银行账户信息方面更具优势。财务共享模式下，财务共享中心可对集团下属各单位部门的账户开立情况、资金计划执行情况、外部账户资金归集情况、资金统一收付情况进行监督与管控，使每一笔资金收入、支出透明化、合规化。通过与集团各层级财务部门及财务公司等机构的相互配合，财务共享中心在进一步强化企业集团资金集中管控方面起到了重要的作用。

（二）提升资金管理水平与效率。财务共享模式下，作为集中受理企业集团各单位部门财务核算与资金结算业务的统一平台，财务共享中心掌握着全集团最为详细的财务信息与资金数据。财务共享中心可利用自身信息优势，运用大数据分析技术为集团决策机构提供有效且详尽的数据支持，实现企业集团财务数据的“一网打尽、一屏尽览”。利用财务共享中心提供的分析数据，集团决策机构可以及时掌握各单位部门的资金收支动态与资金头寸情况，进一步做到集团资金的精细化管理，并可根据资金使用情况及时动态调整资金计划，更科学、更合理地统筹全集团的资金使用，提高资金管理水平。与此同时，通过对企业集团资金的集中管控，财务共享模式下的资金使用效率也将得到进一步提升，为集团总部、财务公司等机构灵活调剂内部资金余缺创造了有利条件，可以有效避免因资金闲置沉淀造成的浪费，使资金的使用价值与效率实现最大化。

（三）实现资金风险的全流程管控。财务共享模式下，作为企业集团所有资金收支的关口，财务共享中心可以有效全面覆盖对企业财务行为的统一管理与监控，对于防范集团资金风险具有重要意义。首先，通过对企业集团各单位部门财务单据的合规性审核，可以及时有效阻断各类违规、超预算资金支出，实现对资金风险的事前防控。其次，财务共享中心可实现集团企业资金收支与头寸的实时动态监控，资金结算业务过程中如出现异常问题可及时发出预警提示，实现对资金风险的事中防控。最后，财务共享中心一般还需负责企业集团所有资金结算账户的银企对账工作，通过定期和不定期核对各单位部门核算账务信息与银行流水信息的一致性，可以有效发现资金收付类错账、漏账和不规范账务，实现对资金风险的事后防控。通过对资金风险的事前、事中和事后防控，财务共享中心的运营将有效降低企业集团的整体资金风险水平，是企业内控风险防范的重要一环。

四、相关建议

为进一步保障和强化财务共享模式在优化企业集团资金管理方面的作用，本文提出如下相关建议：

（一）完善体系建设。财务共享作为现代新型的财务管理模式，只有在健全完善的管理制度与内部管控下，才能够有效发挥其在优化企业资金管理中的作用。一方面集团总部应根据财务共享模式特点重新梳理资金管理相关制度与规定，厘清财务共享中心与其他资金管理部门间的责任与关系，明确财务共享中心在资金业务管控链条上所处的环节与位置，充分授予财务共享中心资金管控职权，不断完善企业资金管理制度与流程，使资金管理体系建设更加符合企业的实际管控需求。另一方面应加大对资金预算的重视程度，作为企业资金管理的源头与基础，将资金预算的执行与管控嵌入到财务共享系统可以有效强化企业集团资金预算的控制力度，降低资金预算执行偏离度，实现集团资金的精细化、精准化管理。

（二）强化系统功能。功能全面且稳定的资金系统是财务共享模式下保障企业集团资金安全高效管理的重要保障。一方面为实现企业集团资金结算业务的无缝承接，实时全面掌握企业集团资金动态，财务共享中心应充分利用好银（财）企直联技术，与集团战略合作金融机构、集团财务公司等搭建直联桥梁与渠道，实现企业与金融机构间信息的实时传递、直联互通，保障资金结算业务的处理效率。另一方面财务共享模式下，企业集团应实现业务系统、核算系统、资金系统、全面预算管理系统等系统间的有机结合，做到从全业务链条上实现对资金的全生命周期管理。

（三）规范银企合作。财务共享模式下，企业集团的所有资金账户与结算业务均由财务共享中心集中统一维护与受理，数量庞大且分散的资金账户势必会对财务共享运营效率造成不利的影响，在增大资金管理难度的同时还有可能带来严重的资金风险。为避免上述问题的发生，建议集团企业进一步规范银企合作关系，除必要的融资与政企合作外，固定选择2～3家国有大型商业银行作为集团范围内资金结算的主力银行；建立开户银行白名单制度，下属企业开立结算账户时原则上仅限于选择集团重点合作银行，且账户开立申请必须经过集团总部的严格审批，因融资贷款等特殊原因设立的专项账户待事项到期后逐步注销清理，其他非重点合作银行账户应停止使用并及时注销；集团总部还应充分利用自身规模优势与银行协商谈判，协助下属企业将资金账户纳入集团统一集中管理，避免因账户过于分散增大资金管理难度，实现集团资金的进一步集中管控。