关于财务成本核算的内部控制和风险管理的分析

吕敬 金华春光橡塑科技股份有限公司

财务成本核算是企业财务管理工作中不可替代的重要组成部分，所以企业应从内部控制和风险管理两方面加强成本核算的整体质量。一方面，内部控制能帮助财务成本核算工作规避许多不合理之处，防止成本核算出现违规现象。另一方面，风险管理能有效提升成本核算的规范性，及时规避潜在的风险。因此，企业应加强成本核算意识，提高内部控制与风险管理的整体质量，不仅能有效提升企业的资金使用效率，对于企业的健康发展也有着极为重要的影响。

一、财务成本核算中内部控制和风险管理的关系

内部控制与风险管理是企业财务管理工作中的重要组成部分，二者之间的联系紧密，却又在一定程度上呈现出独立性特征。内部控制在财务成本核算环节，更多起到的是审计监督作用，确保财务核算成本的合法性与合规性，使成本核算工作在企业的规章制度下有序进行。但是从另外的角度来说，内部控制只能规避成本核算的不合理之处，却无法对风险进行有效预防，因此，风险管理措施就能将内部控制工作在风险领域内的缺陷进行有效弥补。随着企业财务制度的不断深入改革，内部控制与风险管理逐渐成为了彼此独立的形式，内部控制的工作重点，更偏向于财务成本的考察与审计，从这个角度而言，风险管理所覆盖的范围较于内部控制要更为广泛，且在管控项目的过程中，还能对成本核算的决策制定进行参与与指导[1]。与此同时，风险管理也能为内部控制提供管理帮助，将各项业务活动的风险因素进行整合收集，提供给内部控制人员以作参考。随着我国经济发展水平的不断提高，企业的规模与数量日益增加，为了适应当今市场环境，提高企业的核心竞争力，内部控制欲风险管理应做到互帮互助、信息共享，一同为财务成本核算工作提供支持，前者可以规范财务成本核算的具体流程，后者则是对成本核算的潜在风险进行预防与管控。

二、企业财务成本核算的影响因素

（一）企业内部控制环境

对于企业而言，企业文化建设方向、企业的管理制度、生产运营方式与企业的宏观战略目标，都属于企业内部控制环境的组成部分，从另外的角度而言，企业基础设备控制、员工的福利待遇、控制保障机制等方面也能对内部控制环境起到推进作用。而其中的许多方面，都会对企业财务成本核算工作产生许多影响，例如：当企业的文化建设与相关规章制度异常全面而周密，在“诚信为本”的企业文化理念下，就会对财务工作人员产生许多影响，帮助财务人员树立诚信意识，规避工作中少报、瞒报的情况；再比如，如果企业的信息化程度较高，信息化财务系统较强，那么就能有效增加财务人员的工作效率，保障财务核算工作的基础设备性能，从而使财务核算工作顺利开展。

（二）企业风险防控机制

随着世界经济全球化的浪潮不断席卷，市场经济环境也受到了一定程度的冲击，企业之间的竞争力度愈发的强大，企业在发展过程中可以说是“机遇与风险并存。”因此，在这种情况下，企业的日常经营管理需要建设出完善的风险防控机制，不仅能保证财务成本核算的可靠性与安全性，还能有效提高企业的发展力度，而且，从某种角度而言，风险防控机制的建设也是企业财务成本核算工作不可缺少的重要环节[2]。在建设风险防控机制时，应从企业的现金流情况与资产负债情况等方面进行深入剖析，严格落实财务成本核算工作的具体职责，不仅能帮助企业对财务危机进行及时预警，还能有效避免因风险而带来的财产损失。

三、财务成本核算中内部控制和风险管理存在的问题

（一）企业财务成本核算管理理念有所缺陷

部分企业中对财务成本核算的认知度不高，只是单纯的认为成本核算工作就是“记账查账”，没有对其拥有正确的认识，导致企业内部财务人员的成本核算意识不强，只是履行上级部门下发的任务与自身岗位的工作职责，没有深化内部控制与风险管理理念。虽然在大部分企业中，都设立了专门的财务部门，但是因为缺乏先进的技术理念与专业的领导目标，导致成本核算工作存在诸多缺陷，无法系统的、有效的开展，难以落实到位。而且，部分企业对于资金的管理与运营水平不高，导致出现大量资金闲置或是资金支出较为随意的情况，没有加强资金的利用效率，也没有建设严格的审批流程，进而导致大量资金在进行支出时没有进行财务部门的核算，导致企业的资金流通缺乏计划，不能做到有序、有效的财务成本核算工作。

（二）成本预算编制没有契合实际

现如今，我国部分企业在开展财务成本核算工作时，仅仅只是将往年的成本数据作为成本预算编制的参考，缺乏成本核算意识，在进行预算编制时与实际情况有所脱节，无法针对企业现实的财务支出情况进行成本核算。而且，因为预算编制没有与企业的实际情况相联结，导致成本核算工作与企业现阶段的发展目标与宏观战略目标存在一定程度的偏差，使得成本预算编制工作仅仅只是纸上谈兵、流于表面，主要原因之一，是因为财务人员没有对企业现阶段的实际情况进行调查与了解，导致成本核算人员所编制的预算内容无法对企业的真实情况进行反映[3]。另外，企业中部分财务管理人员仍存在思想上的误区，没有以严谨、专业、负责的工作态度开展成本核算工作，使得预算编制存在较多缺陷，难以全面落实。

（三）企业成本核算管理与内部控制制度不够完善

现阶段，我国正处于社会经济体系的巨大变革背景下，许多企业都进行了优化转型措施，但在这个过程中，却没有实现全过程的成本核算管理，导致财务工作开展期间，通常只注重事后审计，缺少事前、事中的管理力度，缺乏成本核算全过程管理的相关意识，没有对成本核算进行深入了解，从而导致成本核算风险管理与内部控制制度不够完善，漏洞较多。现阶段我国企业基数较大，企业的规模与资产总量也存在较大差异，不同企业之间的发展情况与发展目标各不相同。因此，企业应针对内部的具体情况完善内部控制制度，针对性建设风险管理机制，保障企业财务成本核算工作的有序进行。但因为多方面因素的影响，部分企业的内部控制制度的建设不科学、布颗粒，监管机制构建力度不强，导致财务成本核算工作的工作效率与工作质量有所降低，无法保障企业健康、长期的有序发展。

四、财务成本核算中内部控制和风险管理策略

（一）应增强企业的成本核算意识

随着我国市场经济的不断改革发展，企业需要明确成本核算工作的具体目标与工作内涵[4]。企业想要加强财务成本核算的内部控制与风险管理力度，首先需要增强成本核算意识，明确国家相关的政策要求，结合企业的自身情况明确宏观战略目标，将企业目标进行清晰化、系统化，不断提升内部控制的工作质量，加强企业生产运营效率。从内部控制角度出发，企业需要切实落实绩效管理工作，提高企业全体员工的工作热情，保证企业业务活动的有序开展，以此规避潜在的财务风险。企业管理层与领导层，应对财务成本核算工作加强重视，提高企业整体的成本核算认知与内部控制意识。领导层应发挥自身的引导、领导作用，在规章制度的建设中充分渗透成本核算风险管理工作，加强对财务成本核算的审计监督力度，并在人力资源配置与管理方面加强管控，健全财务成本核算风险管理机制，加强财务人员的内部控制与风险管理意识，明确各层级财务人员的具体权责，在日常的生活工作中对员工进行成本核算意识渗透，从而确保企业成本核算工作的有序开展。

（二）应打造良好的内部控制环境

企业管理层应加强内部控制建设力度，打造出良好的内部控制环境与氛围，并结合企业实际情况制定出完善的内部控制体系，将工作任务与相关责任落实到每位工作人员身上，提升内部控制质量，提高员工的工作积极性，从而在企业内部打造出良好的内部控制环境。另外，企业应以国家和政府出台的相关政策制度为基础，对企业内部的财务成本核算工作进行规范。企业内部控制的主要关注点，应放在改良优化财务工作环境与控制企业内部组织结构两方面，因此，企业可以针对性采取培训措施，对内部工作人员的价值观与思想模式进行规范教育，确保员工的意识形态能与企业文化与企业战略目标相一致，从而整体提高企业的内部控制执行力度与执行效率，保证每位员工都能有效发挥出自身的价值，促进企业的全面发展，提升企业的核心竞争力，为财务成本核算工作奠定基础[5]。

（三）应完善财务风险管理体系

风险管理体系的建设能有效提升企业的风险防控能力，并能够为企业财务风险防控工作提供一定的财务信息支持，确保能对潜在的财务风险进行及时规避。在建设周全的财务风险管理体系时，企业应首先对内部的财务管理工作存在的缺陷与风险进行定位与识别。在这个过程中，企业可以加大对现有财务人员的培训力度，并采取优胜劣汰的选取规则，选取高水平、专业能力强的财务人员对财务工作中潜在的风险进行评判。财务人员应着重分析企业的财产使用明细、明确成本核算环节、掌握企业的生产经营流程，为风险管理体系的建设提供数据参考。另外，企业的财务成本核算环节应引入风险评估机制，财务人员需要对成本核算过程中产生的问题与存在的风险进行评估，并将其进行数据化处理，为企业的投融资决策和发展决策提供数据支持。而且，企业还可以利用风险预警制度加强对财务成本核算的审计力度，对成本核算中遇到的不同风险进行等级划分，并确定风险的优先等级，对企业的内部资金进行合理配置。与此同时，为了能有效规避企业成本核算中的明确和潜在风险，财务人员应将各项成本核算方案进行深入处理，全方面对比所存在的风险，将风险等级明确划分后，结合企业的具体情况后酌情选择最为合适的成本核算方案，用以确定下一阶段企业的资金支出明细，从而在根本上杜绝成本核算结果与实际资金支出存在偏差的情况，确保企业的资金流转有序进行。

（四）应加强企业内部资金管控力度，推进财务信息化建设

目前为止，为了提高企业自身的核心竞争力，顺应市场需求，部分企业都对内部的生产经营方式进行了优化与转型。在这种情况中，企业内部财务成本核算工作的工作难度与工作要求也得到了一定程度的增长，为了加强内部控制力度，实现对风险的有效防控，企业财务人员需要加强企业内部资金管控，强化财务成本核算质量。一方面，企业可以建设专门的财务管理信息化系统，将企业内部的资金支出、成本预算、资产负债等情况制成专门的电子财务报表，以此为基础对企业的固定资产进行管控处理。另一方面，应科学、辩证的对企业投融资过程中存在的风险进行梳理明确，定期清算企业的内部资金，规避资金闲置与资金大规模支出等问题，提高企业整体的经济效益[6]。最后，财务管理人员应树立先进财务意识，明确自身权责，将财务成本核算工作切实落实，以内部财务控制规范制度为基础，对会计核算、资金流动、现金流管理等内容进行全覆盖处理，提高成本核算风险管理工作的效率与质量。

（五）细化成本核算流程，加强法制法规宣传力度

一方面，在财务成本核算工作开展的过程中，应对成本核算的主体进行明确，以财务会计的统计数据为基础，对各个成本核算的主体进行明确，并进一步细化，不同主体之间的情况不尽相同，财务人员应针对具体情况制定相应的核算方式，对成本进行全方位评估，明晰成本的实际核算。另一方面，应对财务成本核算的决策进行细化处理。以内部控制的相关制度为指导，规范财务部门的成本核算行为，推进成本核算的有序开展，在这个过程中，也要对成本核算决策的中心点进行巩固稳定。最后，应加强内部控制工作的灵活性，加强信息传输效率，打破与财务部门之间的隔阂，确保能够及时获取相关的财务成本核算信息，为内部控制建设提供信息支撑，从而对成本核算行为进行规范指导。

另外，相关的法制法规是企业财务成本核算工作的保障与基础。因此，企业应对会计法规与国家相应的政策要求进行大力宣传，让更多的财务人员加深对法律法规的理解，提升法律意识，为企业的财务成本核算工作创造良好的环境。与此同时，企业也应顺应时代的发展潮流，结合企业本身的实际情况，将各部门的具体权责进行明确，听取员工意见，结合相关法律条例，针对性制定企业财务规章制度，加强对现有财务人员的培训，从财务职能、信息化技术、财务管理、成本核算等方面全方位提高财务人员的专业水平。企业也可以加大投入力度，建设专业的财务信息化平台，实现财务信息共享，加强内部控制与风险管理的建设力度，促进企业长期、健康的有序发展。

五、结语

随着我国市场经济的不断变革、市场竞争力度不断加大，为了顺应时代发展，提高自身的核心竞争力，企业就需要对财务成本核算工作进行优化改良，全方位完善内部控制与风险管理的建设。现如今，部分企业的财务成本核算工作尚存在许多不足，企业需要加强内部控制与风险管理在财务成本核算中的渗透力度，确保财务成本核算的实时性与真实性，在内部控制与风险管理的双重规范下，有效规避财务成本核算中存在的风险与不合理之处，推进企业快速发展，提升企业的整体经济效益。