国有企业内控制度建设管理措施研究

2022-11-23王丽娟嘉兴市南湖区保安服务有限公司

品牌研究 2022年3期

文/王丽娟（嘉兴市南湖区保安服务有限公司）

现如今，国有企业在内部控制方面存在较多问题，如内控制度建设中数据不准确、内控制度建设管理机构不全面、缺乏系统性内控制度管理体系与内控意识不充分，严重制约了企业的发展，因此，国有企业应采用相应策略，有效解决问题，为自身长远发展奠定坚实的内部基础。

一、内控管理概述

（一）内控管理对国有企业的作用

内部控制管理是指通过在企业控制环境的建立、对企业运营风险的评估、促进各部门之间高效交流和对各模块、各阶段工作实施全面监督等方面所组成的一套系统性管理手段。内控管理的作用一般有两个方面，分别是管理控制与财务控制。财务控制能够提升企业资产的安全性与完整性，而管理控制则提升的是企业各项工作的规范性、合理性。

（二）国有企业内控管理的特点

内控管理的特点有如下几点：

（1）全员性。对于国有企业的内部控制管理工作而言，需要各层级、各部门的人员加入，以此明确企业的管理结构。唯有国有企业全体员工共同参与，才能有效保障内部控制管理工作的顺利进行，才能为内部控制制度的落实奠定基础。同时，内部控制管理工作质量的好坏很大程度上取决于国有企业是否全员参与。

（2）全程性。内部控制管理工作贯穿于国有企业管理工作所有阶段，包括事前防范、事中监管与事后评价，内部控制管理工作因管理阶段不同而管理手段不同，其通过对企业宏观与微观工作共同管理，保证国有企业各项工作的高效与合理。

（3）全体性。内控管理作用于国有企业运营过程中的全部方面，如销售、培训、审计等全体性将企业各项事务组合为一个有机整体，确保企业各项工作之间高效配合，为国有企业稳定运营与长远发展奠定坚实基础[1]。

二、国有企业在内控制度建设管理中存在的问题

（一）企业内部控制人员的综合素质较低

国有企业内部控制人员综合水平可以拆分为两个方面，一方面是专业素质，另一方面是道德素质。而引起内部控制人员综合素质较低的原因较多，具体如下：

（1）晋升制度不够合理。晋升制度的不合理具体体现在职位评审这一环节之中，部分国有企业在职位评审过程中，以学历、资历为绝对依据，对员工之间的工作态度、学习态度的差距视而不见，影响了员工自我提升的热情。

（2）未能建立人才培养环境。人才培养环境的未建立，导致企业无法向“学习型”环境迈进，企业没有良好的学习氛围、培养环境，而个人获得知识的渠道有效，影响了企业内部控制人员专业素质的提升[2]。

（3）各类企业的规模不断扩大，社会经济发展迅速促进我国各类企业数量增多，使得国有企业对于高素质人员的吸引力降低，从源头上降低了内部控制人员素质。

（4）未能进行职业道德考核。在内部控制人员的招聘过程中，企业通常只是对其进行专业考核，加之道德素质难以量化，造成企业内部控制人员道德素质的参差不齐。在经营过程中，企业未及时对内部控制人员进行道德教育，造成企业内部控制工作低水平和低效率。

（5）内部控制人员的信息化素质较低。随着信息化技术的不断发展，大部分国有企业在这一环境下引入了信息化设备以及构建信息化程序。然而国有企业在内部控制信息化发展的环境中，大多数内部控制人员的信息化素质不高，导致其对于信息化工作较为排斥，且在内部控制具体的工作中依旧沿用较为落后的工作手段及理念，造成国有企业在内部控制方面无法利用信息化提升效率和质量，制约了国有企业的健康发展。

（二）内控制度建设管理机构不全面

现如今，很大一部分国有企业存在内控制度建设管理机构不全面的问题，严重影响了内控制度在国有企业发挥良好作用，对国有企业的经营与发展产生了诸多不良影响。首先，国有企业内部控制管理部门的缺失，未能将内部控制管理工作在企业内部明确划分，在国有企业为配合上级部门审查或自身需要时，往往会从内部部门间进行人员抽调，而抽调人员的内部控制管理工作水平参差不齐，降低了国有企业内部控制管理工作的质量与效率。其次，国有企业在内部控制管理方面未能有效配合国家审计部门的监管，由于审计部门与企业数量的差异，导致国家审计部门难以对企业内部控制管理工作各阶段、各环节进行监管，加之国有企业未建立与审计部门高效的交流渠道，致使国有企业内部控制管理工作无法高效落实[3]。

（三）企业缺乏系统性内控制度管理体系

虽然国有企业在内部控制方面有相应的规章制度与组织，但由于没有系统化，导致内部控制管理工作事倍功半。其原因主要有：其一，大部分国有企业依旧沿用较落后的内控制度，由于工作形式、内容有所变化，内控制度无法对企业工作人员进行有效约束与监管；其二，未能根据内部控制管理工作的实际情况，建立合理、高效的工作流程，无法对内部控制管理工作进行有效指导；其三，未能建立相应的奖惩制度，对于监督、管理工作的权威性无法有效表现，难以调动企业工作人员的主观能动性和工作积极性；其四，国有企业未能利用先进的信息化技术构建起内部控制系统，从而难以在企业的发展过程中对存在的风险进行及时预警。

（四）企业内控意识不充分

就目前，由于经济一体化步伐的加快，加快了各行各业理念与方法的更新周期，其中就包括内部控制意识。如今，存在一部分国有企业内部控制意识不充分的现象，此现象不仅影响内部控制的全面落实，还阻碍了国有企业的良好运营与日常发展。具体表现如下：其一，由于国有企业的领导层对于更新的内部控制认识不全面，致使其不重视内部控制工作与人员的管理，使内部控制管理工作效率低下；其二，因为国有企业全体人员对内部控制的作用没有深刻认识，其认为内部控制属于财务部门或管理部门的事务，与自身无关，忽略了内部控制的全面性、全员性等特点，阻碍了内部控制管理工作的顺利进行。

三、国有企业内控制度建设管理措施

（一）提升企业内部控制人员的综合素质

首先，企业应当对于自身晋升制度进行合理调整，在评审的工作环节中，不以学历、资历为绝对依据，并通过长期观察，对员工的工作态度与学习态度科学量化并纳入考核依据中，促进内部控制人员专业能力提升。其次。建立企业的人才培养平台，定期组织内部控制人员去专门机构学习，建立与其他企业之间高效的交流渠道，加强各企业内部控制人员之间的交流，增强其工作思维与经验，从而整体提升其专业能力。再次，加大对招聘高素质的内部控制人员的资金投入，为企业内部控制队伍补充新鲜血液。最后，企业在招聘内部控制人员时，应当对其职业道德观念进行科学考核，并对全体内部控制人员定期进行职业道德教育。与此同时，提升国有企业内部控制人员信息化素质也是一个较为重要的环节，在提升内部控制人员的信息化素质的过程中，应当形成以企业为主导的培养模式，对于员工的招聘，应当对其信息化水平进行合理全面的考核，并在招聘的条件中增设人员应当具备的专业技能；对于老员工而言，企业应当投入部分资金与人员，提升内部控制人员的信息化素质，进而保证自身内部控制工作的信息化，以此达到内部控制工作的高效化与高质量化。

（二）构建全面的内控制度建设管理机构

构建全面的内控制度建设管理机构，能够保证内部控制管理工作有序、高效进行。首先，国有企业应当积极建立内部控制管理部门，内部控制管理人员可从内部部门进行抽调，或从外部直接招聘，需要注意的是，要给予内部控制管理部门足够的人员编制，保证企业执行权与管理权的分离，提升内部控制管理部门的部门职能，促进工作的公开公正。其次，建立与国家审计部门之间的交流渠道，加强与审计部门的联系，并定期反映企业的工作实际情况等，能够极大提升国有企业内部控制管理的效果。

（三）完善国有企业内控制度管理体系

首先，国有企业应当结合自身内部控制管理工作的内容、方式的变化以及参考其他企业的内部控制制度完善、优化自身的内部控制制度，以此对企业各层级、各部门的工作人员进行约束与管控。其次，根据内部控制管理工作的实际步骤，建立合理有效的工作流程，以此对国有企业内部控制管理工作进行有效指导，提升国有企业全面、全阶段工作的规范性与高效性。最后，应当在监督、管理工作之后建立与之配套的评价制度与奖惩制度，评价制度能够将国有企业各工作质量、效率可视化，而奖惩制度通过“优者奖励，劣者惩罚”的形式，有效增强国有企业监督、管理工作的权威性，并最大限度提升工作人员的主观能动性和工作积极性，以此确保企业内控制度管理体系的完善，为国有企业长远发展营造良好内部环境。同时，国有企业应当利用先进的信息化技术构建内部控制系统，构建起风险预警系统，确保自身健康、稳定发展。

（四）强化企业内控意识

强化国有企业内部控制意识，可从以下几点着手：

（1）国有企业的领导层应当对不断更新与优化的内部控制意识与手段进行全面学习，进而发挥其作用，并积极转换工作思维，给予企业内部控制管理工作人员充分重视，促进内部控制管理工作的有效落实和高效率。

（2）强化国有企业全体人员的内部控制意识。应利用企业内部宣传渠道，如企业报刊、企业电台等对更新后的内部控制理念与作用进行全面传播，正确树立企业全体人员的内部控制意识，并定期举办内部控制活动，鼓励全体人员积极参与，为内部控制工作顺利进行奠定基础[4]。

四、结束语

内部控制制度的整体优化能够促进内部控制管理工作的顺利进行，保证内部控制管理工作的工作及效率，经济环境的快速变化使得内部控制的理念与方法也在不断变化，致使内部控制的工作内容和方式有所变化。在这一情况中，国有企业的内部控制制度存在不完善的现象，致使内部控制工作缺乏合理性与效率不足，制约着国有企业的发展。因此，国有企业应提升内部控制水平、构建全面的内控制度建设管理机构、完善内部控制制度管理体系与强化企业内控意识，以此改善自身经营状况，为高效发挥社会职能提供保障。