全面预算管理在企业成本控制中的作用研究

文/章海霞（内蒙古蒙草草种业有限公司）

企业推行全面预算管理，有益于提升企业经济效益，保障企业维持盈利。企业的全面预算管理是企业在产品开发、设计、生产、销售、售后服务等各方面开展的一种高效的成本管理活动。

将其应用于企业经营的方方面面，可以使企业在竞争日趋激烈的市场环境中，利用降低成本来提升核心竞争力，提升企业的市场占有率。全面预算管理是一种切实有效的管理方法，它可以更好地推进企业的成本控制与管理，同时也是企业开展成本控制与管理的重要一环。

一、全面预算管理及成本控制

（一）概述

全面预算管理，是企业在运营之前对各项业务开展预算，以确保其运行的合理和有效。并能有效地对企业的经营活动开展风险预警，及早采取有效的对策，减少企业的亏损，使企业获取最大的利润。全面预算管理的特征是：全员、全额、全过程。全员：企业全体员工都要团结一致。全额：一家企业开展综合预算时，所涉金额是整体商业运行中所涉及的全部预算。全过程：预算管理要涵盖全部的经营活动。

成本控制是指在企业的生产和运营环节中，通过多方面的控制手段来实现对成本的控制，以实现增加经济收益的目的。成本管理具备综合性、连续性和系统性等特点。

（二）关系

第一，企业的全面预算管理与成本控制的目标相同，是实现企业效益最大化。第二，企业成本控制的重要内容是全面预算管理。第三，企业的成本控制与全面预算都属于管理会计范畴，成本控制的关键在于执行的系统与成效，而全面预算管理的重点在于对企业的经营行为作出预测与规划。在成本管理方面，要依据自身状况和市场环境，把成本控制方法与发展目标有机地融为一体，以确保成本控制的有效性，而不会对企业的发展带来不利的影响。因此，需要利用全面预算来实现对企业成本的系统控制，进而使企业的经济效益获得有效地提高。

二、全面预算管理流程

企业的全面预算管理涉及三个层面。首先是预算编制。预算管理人员要把握和研究企业目前的经营情况，方能更好地开展预算编制。其次，在制定预算方案以后，要加强对预算施行的监督，保证实施力度，使全面预算管理得以有效贯彻。最后，对全面预算管理工作人员开展考核，重点在于监督其工作的质量，并结合一些鼓励方式，调动其参与全面预算管理的主动性，并采取相应的措施落实激励策略。另外，要加强对企业整体预算管理的认知，使其能更好地与财务管理人员协作。

（一）预算编制

全面预算管理的发展不可缺少预算编制，而预算编制更是整个成本控制中的一个重要环节。

预算编制的目的就是根据对现有资源的分派，对资源消耗和资源的需求进行精炼，从而为企业提供有针对性的管理对策。通常情况下，企业的财务与预算部门是各自独立的，二者没有密切的关联，很容易发生预算与现实支出相互间存在着较大的差异性的情况。预算管理是属于财务管理的一部分。企业应当在预算编制中设立管理职位，以方便与财务部门的沟通和协作，从而推动企业的发展。预算编制是一整套完善的系统，要按计划的先后主次来运行。在初步预算编制结束后，新的计划应当展开试运转，以找出问题并妥善处理。

一般而言，我们首先要对企业的经营情况和特征进行研究，随后再制定一个切合实际的预算方案，再进行试运行。在试运行期间，要及早发现问题，并进行相应的修正，以完善企业的预算编制。

（二）监督和执行

预算编制完成后，需要贯彻落实。在实行过程中，要对其进行监督，确保预算编制文件的实行。在下发了预算文件以后，要对所有的员工做好严格的要求，不能随意变更预算。另外，预算的控制也是必要的。预算管理者应对企业运行状况做好实时监测，把握预算状况，发现问题，及时处理。针对资源消耗，在相应程度上，可以采取一些切实可行的措施来降低资源的浪费。

（三）考核

预算管理的效果需要由考核来衡量。本环节侧重于对人员及各部门开展预算考核。在预算初期，可以对企业全体人员开展定期的评价。依据相应的规范和标准，可以使绩效评估目标更加明了，从而增强员工对预算管理的热情。在考核过程中发现的问题，要及时处理。因此，企业应该构建整套标准的绩效考核体系，以激励员工参与全面预算管理，防止在执行过程中出现懒散和投机行为，以实现预算管理的目标。

企业的预算考核要有目的性，要对各部门开展合理的考核，以加强绩效考核的效果，提高预算管理的效能，有效地控制企业经济活动所需要的成本，从而提高企业的经济收益。

三、全面预算管理在企业成本控制中的作用

（一）对企业资源进行优化调整

全面的预算管理是企业生产运营过程中的一个关键环节。

企业的资源在运营中充当着至关重要的角色，是企业正常运作的关键。资源的分配与调控一直是管理者和员工所重视的问题。企业怎么才能最大限度地利用资源，是所有人都必须充分考量的问题。全面预算管理，可以让企业在短期内实现对资源的有效控制与配置，实现企业内部资源的调控与优化，进而达到降低企业成本的目的。

（二）确定企业成本的控制目标

目标成本控制是指在企业运行中，按照计划成本的使用方案，对各个方面的成本利用进行调节，以达到控制成本的目的。同时，制订企业资金使用计划，明确企业成本支出的流向，以达到节约成本、规范企业资金使用的目的。

（三）完善企业成本的管理机制

企业的盈利能力是企业的命脉，而企业的利润与成本关系密切。全面预算管理是一种适应市场需求的有效方法，其具有良好的成本管理观念，具有较强的计划性，可以对企业各类资源进行合理分配。

（四）有利于协调企业各部门工作

全面预算管理能够实现企业各个部门的整体发展，实现各个部门之间的兼顾统筹、相互协作。企业可以利用预算来管理各项业务并对其进行考核，协调各部门、各环节的经营行为，减少部门之间的矛盾和冲突，保持人、财、物的均衡，从而获得更大的经济效益。另外，在预算编制过程中，可以促进企业高层管理与主管、各级管理者和员工之间的相互理解和支持，就发生的问题达成一致，形成一个良好的工作环境。

（五）有利于提高监督与考核效率

在企业实施全面预算管理的过程中，预算编制是一个重要的环节。在预算编制过程中，可以得到市场和产品发展的有效信息，为企业制定业绩考核提供了一个依据，使得企业确定的考核和监督指标更加具有可行性。通过对预算编制的分析，可以对企业的经营目标、员工工作效率进行客观的评估。

对效率较高的员工，可以按照企业的实际情况，给予一定的奖励，而对效率较低的员工，则会采取相应的鞭策措施，以此来推进企业的发展。

四、企业实行全面预算管理的具体做法

（一）将企业成本控制管理目标同预算编制相结合

需要从优化目标制定和提高预算编制的科学性两个方面着手。由于企业的生产、管理、市场活动是一个持续、动态的过程，其成本指标与预算内容在不断地变动。

因此，在实施全面预算管理时，必须采取动态的管理手段，以达到对企业成本的有效控制。在已有的财务信息基础上，建立预算编制与成本控制信息库，强化对预算的分解与精炼，使每个预算指标都有人负责，使预算工作得以顺利进行。

（二）建立科学的预算考核分析体系

构建一个合理的预算分析与考核系统，关键有两个层面：

一是预算分析不能只限于财务部门，而是要涉及企业的各个部门。在分析预算时，要切合部门的实际情况，对资金、成本、费用开展分析。唯有如此，方能达到对企业成本的全面控制。二是应用合理的考核与分析方法。在开展预算分析时，不能仅从某个方面开展分析，而是要对其进行分类和细化，从这些数据中得出经营成本。同时，要从经营的视角来探究差距产生的原因，并从源头上开展成本控制。这就需要企业在开展预算分析时，既要重视财务指标，又要重视非财务指标。非财务指标的应用，可以极大地弥补企业在成本管理上的瑕疵。

（三）提高信息化管理水平，实现成本控制精细化

为了使全面预算管理成本控制系统更加精细，必须建立健全信息化平台。如果企业的信息化程度较低，将会对企业的发展造成不利的影响。因此，要实现预算管理的规范化，提高预算管理的有效性，必须加强信息化的建设。

同时要整合数据，实现工作流程的统一。例如，在ERP系统中，可以针对不同的预算编制方向，选取适当的指数，从而对下一步的预算周期进行调整，提高工作的准确性。

（四）确保全面预算管理成本预算目标的合理性

一是在成本预算目标的编制上，要紧密联系企业的实际生产经营状况，注重对历史成本数据的采集和分析，从数据采集和分析的环节中把握企业直接材料、直接人工、制造费用、单位工时等有关信息，为成本预算目标数据的合理性、科学性提供坚实的信息支撑。二是在实行环节中，要组建成本预算目标的动态回馈与调节机制，即构建必需的成本预算目标执行分析系统和调节审核机制，及早发现和矫正执行中产生的问题，为后面的成本控制工作打下基础。

（五）重视全面预算管理工作的执行力度

要充分重视企业内部的全面预算管理，保证其各环节的工作流程能够及时、高效的执行，使其在企业的成本控制中发挥作用。因此，企业全体员工要积极主动地参与全面预算管理和监督，并主动将问题上报给企业的管理者，使企业的管理者和决策者在最短的时间内发现问题，从而降低企业的损失，确保企业预算管理工作的顺利进行。当发生重大的问题时，要结合企业的具体情况及市场环境，对其进行适当的调整，以保证全面预算的顺利实施，从而达到成本控制的目的。

（六）明确企业各部门的主要结构

在实施全面预算管理的过程中，必须由企业管理者发挥主导作用。首先，管理层要制定出一套完整的管理模式，并将其与员工沟通，使所有的员工都能参与到这一模式中来。同时，员工还应积极参加项目的制定，并就整体预算的管理发表个人观点。企业应明确各部门的职责，使企业运作更加规范，同时，要明确各部门的组织架构。

可以安排专人与其他企业进行交流，相互学习有关的全面预算管理经验，并从彼此的成本控制中吸取教训，使各部门能够找到最佳的成本控制方式。

（七）加强全面预算管理人员的专业能力

全面预算管理人员的职业素质，不仅关系到企业经营的状况，也关系到企业发展的战略目标与方向。企业可以通过定期的培训，增加网上的共享信息资源，使预算管理人员能够更好地了解和掌握全面预算管理。只有如此，才能确保全面预算管理的可行性与精确度，才能整体提升企业的综合实力，为企业的发展提供更好的环境。

五、结束语

在日趋复杂的市场环境下，成本控制成为企业管理能力的一个重要指标，也是企业在激烈的市场竞争中获得一席之地的关键。

全面预算管理是一种新型的管理方式，它能有效地解决目前的成本控制与管理问题，从而达到以市场为导向的发展战略。因此，必须把全面预算管理运用到成本控制中，使企业的管理机制得到有效的更新，从而推动企业的持续性发展。