企业财务内部控制优化研究

陈淡云

（深圳市蓝盾防水工程有限公司，广东 深圳 518000）

一、引言

在经济新常态背景下，我国经济由高速发展向高质量发展转变，财务内部控制在企业的经营管理过程中扮演着越来越重要的角色。企业需要通过财务内部控制活动，确保企业的财务活动真实可靠、财务信息准确，实现对投资者的合理保护。因此企业须优化财务工作，改进企业的财务管理模式，实现财务管理体系的优化。

二、企业财务内部控制现存问题

（一）财务内部控制环境建设不力

内部控制环境是内部控制工作的重点，影响着企业财务内部控制工作能否有序开展。但是很多企业不重视财务内部控制环境的建设，企业内部的全体成员没有认识到财务内部控制工作的要求，在管理过程中没有形成对财务内部控制工作的正确认识。

（二）财务风险管理机制不完善

当前很多企业不重视财务风险，在财务风险发生之后才采取应对措施，不利于实现对财务风险的管控。企业应该认识到财务风险贯穿企业的各环节，如果没有制定有效的财务风险防范机制，一旦风险发生，企业就可能无法正常运转。

（三）财务控制活动不够细致

企业的财务控制活动是财务内部控制工作的具体环节，也是落实财务内部控制的过程。但是很多企业在财务内部控制工作建设的过程中，没有明确预算管理、会计控制等环节的要求，也没有落实关键控制点的控制要求。

（四）财务信息沟通存在阻碍

信息沟通机制要求企业对内部信息进行高效沟通，并通过信息系统实现财务与各部门数据的高效传递。但是很多企业的信息沟通机制不完善，财务部门与其他部门之间出现信息孤岛的问题，各部门也没有及时对财务部门需要的数据进行反馈。

（五）内部监督力度不足

当前很多企业的内部监督由财务部门负责，这容易使内部监督缺乏权威性和独立性。即使发现问题，财务部门也可能碍于情面而不直接向管理层汇报，从而影响内部监督的效果。

三、企业财务内部控制优化对策

（一）优化财务内部控制环境

财务内部控制环境是内部控制工作的基础。企业要解决财务内部控制中的问题，就需要重视财务内部控制工作，认识到财务内部控制和战略之间的关系。

1.强化管理团队

首先，企业的管理层需要转变管理思想，提高对财务内部控制的重视程度，扭转财务内部控制理念。传统管理理念下，很多企业的管理层认为财务内部控制仅是财务部门的工作，财务部门做好内部控制就实现了财务内部控制，导致各部门人员在财务内部控制过程中不主动参与，财务内部控制难以得到全体成员的配合与支持，财务内部控制工作难以有效实施。因此企业需要结合财务内部控制工作的要求，从全局出发，让全体成员都参与到财务内部控制工作中，转变员工对财务内部控制工作的认识，形成正确的管理理念。

其次，企业的管理层需要将财务内部控制作为落实企业管理规划的重要方法，由企业的管理层带头做好财务内部工作。通过推动财务内部控制工作有序开展，提高全体员工对财务内部控制工作的重视程度，减少企业内部员工之间的信息差，通过宣传、培训等方式落实内部控制工作的要求，推动企业健康发展，并明确各关键岗位的考核要求与管理指标体系，从而切实增强财务内部控制工作的效果。

2.强化财务内部控制和战略之间的关联

企业需要以战略为导向落实内部控制工作的要求，针对财务内部控制工作执行的各环节流程明确管理规划。

首先，企业需要明确财务内部控制实施与调整原则。企业财务内部控制的目标是确保资产安全完整，保障企业在可持续发展的轨道上做强做大。因此企业开展财务内部控制需要精细业务流程，使风险处于可控范围内，并帮助企业实现经济效益最大化的目标。

其次，要明确财务工作建设思路，结合企业经营管理工作的要求，明确财务内部控制工作的规划，并结合企业实施财务内部控制工作的经验，分析如何落实财务内部控制工作要求，合理分析财务内部控制工作面临的问题。针对问题采取解决措施，以确保企业的全体成员合理利用企业资源，形成一套严密的规划，使财务内部控制工作有条不紊地推进。

最后，企业需要认识到财务内部控制工作和战略之间的关系，明确财务内部控制工作的具体实施方案。对实施过程中的各环节进行分析，帮助企业的全体成员认识到财务内部控制的重要性，并对财务内部控制工作的要求形成全面、准确的认识，让全体成员在工作过程中了解自身的权利和义务，以保障财务内部控制工作有序运作。

（二）改进财务风险管理体系

企业的风险管理体系需要系统性地识别企业财务风险，通过明确财务风险的责任人，构建财务风险管理团队，对各类财务风险进行全面识别，制定财务风险管控措施与管控流程。

1.构建企业的财务风险管理团队

首先，企业的财务风险内部控制要求确保财务风险可防可控，从源头加强对财务风险的管理，降低企业经营过程中的不确定性，通过风险管理机制实现对风险的全面管控。企业需要根据财务内部控制工作的需求，明确企业的用人计划和风险管理团队要求。其次，企业需要加强对人才的培训与开发，在工作过程中结合经济的发展及企业的发展，对企业财务风险管理方面的人才展开培训，通过不断更新培训计划，推进培训管理要求的实现，并促使全体成员主动按照内部控制要求，在工作过程中发现风险，防范风险。

2.企业需要健全自身的风险评估流程，结合战略规划与业务计划，对各项工作进行全面梳理

并采取上下结合的方式，充分听取基层员工的意见和建议，确保企业内部通过高效沟通了解各方面的风险。企业需要健全风险识别机制，对内外部可能影响企业发展的各类风险进行全面识别，查找企业经营活动中可能产生的各类风险，并结合风险信息对风险发生的可能性和风险影响程度进行分析，采取定量分析和定性分析相结合的方法对风险进行评估。定量分析的数据要求较高，一般要求数据具有函数关系或符合概率分布。若定量数据难以取得或定量分析不符合成本效益原则，可通过定性分析的方式对风险进行分析，由企业内部经验丰富的人员对风险开展定性描述，并将风险绘制为风险矩阵或风险地图，帮助企业了解风险。

3.企业在确认风险发生的概率和影响程度的基础上，要结合发展战略及管理规划，采取不同的方式应对各类财务风险

对于不从事某种工作就能够规避的，或通过合理的措施能防范的风险，采取风险规避的方式应对。例如，企业在内部明确库存现金的上限，将超限的库存现金及时存入银行，避免库存现金被挪用或盗用的风险。对于采取某种方式能够实现降低风险发生的概率或减少损失的，采用风险控制的方式应对。例如，企业定期盘点资产，避免出现账实不符的问题，降低资产被挪用的可能性。对于即便发生也难以使企业蒙受损失的风险，可以采用风险承担的方式应对。

（三）细化财务控制活动

1.强化全面预算管理机制

首先，优化预算的组织机构设置。企业要在董事会下设预算管理委员会，预算管理委员会需要对企业预算的最高决策层负责。在预算管理委员会下设预算管理办公室，负责预算管理的日常管理工作，并负责预算管理委员会与预算执行机构之间的沟通，作为协调各预算执行工作的部门。企业的各职能部门作为预算管理的执行机构，需要严格按照预算管理委员会的要求执行预算，并定期对执行情况进行分析，避免产生差异过大的问题。

其次，要优化预算编制。企业的预算编制要充分采用上下结合的原则，考虑内部各基层人员的工作情况与工作实际。在开展预算编制时，需要结合零基预算、增量预算、滚动预算的方法，考虑不同项目的特点。例如，对于变动不大的人工薪酬、水电费等费用，采用增量预算的方法进行编制；而对于变动较大的培训费、拓展费等费用，应采用零基预算的方法编制。对于涉及金额支出大、跨度周期长的在建工程建设、无形资产研发、大宗固定资产采购等工作，采用滚动预算的方法进行编制，通过科学的编制方法确保每项预算项目都有据可依并经得起推敲。预算编制完成之后，由预算管理委员会进行审核，经综合平衡后将审核意见发放给企业内部各部门进行修改，修改完成之后再次上报，通过反复协调与沟通，形成最终的预算管理方案。

再次，强化预算的执行。企业要明确预算执行工作的要求，预算执行要注意资源分配的具体过程，企业需要明确预算执行偏差，避免预算偏差超出允许范围。在预算执行过程中，需要关注预算执行进度及预算差异，对预算执行的实际情况展开分析，并针对预算建立预警机制。在预算分析的过程中，要判断企业的预算执行和企业的预算目标，并关注影响企业预算开展的各类因素。

最后，加强对预算的考核。预算考核时需要采取积极的考核方式，对企业内部各层级人员的情况进行全面考核，充分采用定性分析与定量分析相结合的方式，判断不同的管理指标，并根据考核的效果予以奖惩，通过奖罚分明的方式优化预算工作。

2.增强企业的会计控制能力

首先，企业在财务内部控制工作中，要对财务部门的岗位职责进行梳理，明确各岗位的岗位职责，明确重要岗位需要定期轮岗，并平衡各岗位人员工作量，避免滥竽充数的现象。其次，优化企业的资金审批流程。企业在资金支付时，需要针对资金的金额大小，分析采用个人决策还是集体决策的方式开展审批。例如，5 000元以下的支出需要由企业的部门负责人审批，并交由财务部门审核；5 000元以上且5万元以下的支出，由部门负责人签字，并由总经理审批之后由财务部门审核方可支出；5万元以上支出需要进行集体决策，可在企业内部召开会议，由管理层探讨是否有必要支出。

（四）健全财务信息沟通流程

1.强化企业的信息化建设

企业需要在满足业务要求的情况下健全信息系统，对企业的信息系统要求进行分析，确保信息系统的建设方案有序推进，保证信息系统的开发与管理计划一致。并根据信息系统开发的过程进行跟踪监督，避免信息系统开发滞后，影响企业正常发展。针对信息系统需要测试相关模块的功能是否完善，满足企业的实际需求。例如，企业可以通过ERP系统实现对企业内部各项数据的全面归集与汇总，并通过建立财务系统与ERP系统之间的接口，让财务实现对企业内部工作的全面管控。

2.加强信息沟通机制

财务内部控制并非仅是财务部门的工作，还要各部门充分参与其中。因此企业需要加强员工间的沟通，将财务内部控制的要求在企业的采购、生产、销售等环节之间实现高效传递。通过在企业内部建立持续、有效的沟通机制，及时优化管理机制与管理方法，并营造财务内部控制的沟通氛围，促使企业财务内部控制工作的相关信息得到及时、有效的传递，以推动财务内部控制工作的优化。

（五）强化内部监督体系

企业要完善内部监督机制，就要强化内部审计工作的职能，在董事会下设内部审计委员会，开展内部审计工作，避免财务部门负责内部审计导致内部审计不具有独立性的问题。同时，需要在企业内部明确内部审计的流程和方法，及时向管理层汇报内部审计过程中发现的重大风险，确保内部审计工作存在的相关问题在第一时间得到解决，通过规范内部审计程序，使内部审计体系科学、合理。

四、结语

随着经济的发展，企业面临的环境日益复杂，企业需要认识到只有优化财务内部控制体系，才能确保财务管理工作科学、合理地开展。文章结合企业财务内部控制工作进行研究，并在此基础上对企业财务内部控制的优化对策进行探讨，认为企业在未来的发展过程中，需要结合实际对财务内部控制流程进行优化，通过改进财务内部控制体系，实现企业健康发展的目标。