施工企业财务内部控制强化策略探析

臧洁

（中交〔天津〕疏浚工程有限公司，天津 300450）

一、前言

2020年5月22日，国务院发布的《政府工作报告》提出，重点支持“两新一重”建设；2020年8月3日，交通运输部发布基础设施建设指导意见，明确交通建设的主要任务是打造融合高效的智慧交通基础设施，包括智慧民航及智慧航道等相关设施。在政府政策的指引下，相关施工企业需要高度重视自身的设施建设质量及施工管理安排，不断提高自身资源调配效率和水平，时刻关注自身核心竞争力的提升和发展，并深刻地认识到企业实行财务内控的重要性。要以财务内控为抓手，提高企业内部管控能力，保障企业的决策制定能在完善的内部控制体系下运行，以此提升施工企业内部管理质量和水平，从而有效提升企业资源利用效率，并使资金利用合理化和高效化的发展目标，进而有效降低企业的运营及建设成本，进一步强化企业自身的风险防范能力。

二、施工企业实行财务内部控制的特点

（一）流动性较强

施工企业具有较强的流动性，施工设施、人员及施工地点经常随着施工项目的不同而发生变化。另外，人员和施工设备往往不会在一个工地上进行区域作业，而是在不同工程项目或同一工地不同单位工程之间进行流转性施工。

（二）周期较长

施工企业的项目工程类别众多，包括公路、铁路、航道、房屋建设等，总体来说具有综合性强、建设规模大以及建造结构和管理结构复杂的特点，同时施工周期相对较长，大多数施工项目都是以年为单位进行的。施工企业在建设过程中需要投入大量的人力资源、资金资源及其他流动性资源，从这方面来说，施工企业的成本投入也远超普通工业行业。

（三）易受环境影响

施工企业的施工地点大多为露天环境，有时会面临不易建设的气候及地形地势，这使得施工企业的工程建造及工程安排很容易受到自然环境的影响。如果在施工期间出现相对恶劣的天气情况或地质灾害等，就会影响到施工企业的项目运作，给项目施工带来极大的阻碍和困难。

三、施工企业实行财务内部控制的必要性

（一）可以提升企业财务管理的规范性

在施工企业开展项目建设的过程中，因为施工项目具有期限较长、项目地点分散等特点，所以企业存在内部监督管理效力不足、管理控制难度较大等问题，进而导致企业内部缺少规范性管理，甚至会影响到企业经营管理工作的正常运作。而企业实行财务内控可以对企业承包的不同项目与不同的施工流程进行统一的财务管理，从而有效推动企业内部管理规范化，提升财务管理的规范性和有序性。

（二）能够强化企业财务风险管控能力

施工企业加强财务内部控制有助于提升企业财务风险防控能力。由于施工企业在经营管理过程中对资金资源等成本的需求较大，而且项目建设也存在多方面的财务风险，无法有效保障施工企业发展规划的顺利实施，因此 施工企业需要优化内控管理方式，并制定合理有效的财务内控制度，将财务内控全面贯穿企业的经济活动，通过财务内控制度及时发现企业风险问题，并采用科学合理的财务手段进行处理，从而进一步提高企业的风险管控能力，最终提高企业的市场地位和竞争实力。

四、强化施工企业财务内部管控的有效措施

（一）规范企业会计核算，优化企业内部管理

为了进一步强化企业财务内部管控能力，相关施工企业可以结合自身内部发展现状制定符合企业发展要求的会计核算制度，以会计核算为核心，规范施工企业内部往来账务处理方法、项目成本管理内容、财务成本费用核算办法、科研费用会计核算方式以及外币业务折算办法等相关制度要点，并按照收入和费用的配比原则及时开展收入成本的结转工作，正确反映每一个会计期间的收入及成本、利润等真实情况，从而有效提升企业会计核算能力，进一步优化企业内控制度的执行效力，有效提升施工企业收入核算管理方式的规范性，进而提升企业内部管理的有序性。

例如，某施工企业财务部门为了提升企业内部管理水平，强化自身财务核算执行效力，在制定财务会计核算制度内容的时候，明确会计核算的核心要点，将会计核算方面的整体费用明细以科目为单位进行细化分支。例如，内部往来账务设置科目多级单位进行细化，设置明细科目，并进一步明确核算要求，确定核算内容。设置多级明细科目，可以及时准确地反映出公司内部债权债务管理情况，进一步提高企业的资金管理能力，提升资金利用效率。

（二）完善财务管理制度，强化企业内控能力

对于施工企业来说，做好财务管理工作可以有效提升自身内部管理质量，有效降低自身财务管理风险，并进一步规范自身的经营行为。所以施工企业需要深刻认识到财务管理的重要性，结合自身发展情况完善财务管理制度，通过规范财务分析流程、制定财务会计报告管理办法、明确细化财务风险管控内容及职责、优化企业资产收益管理模式以及完善境外机构费用报销及管理等综合制度内容，提升财务会计信息的准确性和及时性，从而有效提升自身财务会计管理流程的规范性和有序性，进一步提高施工成本投入管控的合理性，并有效强化财务管理制度的执行力，进而实现企业内部管控的全面发展。

例如，某企业结合自身发展现状完善财务管理制度。针对财务风险，该企业制定了严格的财务风险管控指标体系，其中包括财务风险预警及评估识别、报告分析及处理管控等相关制度和规范。该项制度内容的制定，能有效提升企业对财务风险的把控能力，通过细化的制度内容落实制度管理，遵循权责到岗的原则，随时实行监管预警，从而有效提升企业的财务管理执行效力和监督能力，进而强化企业的内控能力。

（三）提升财务管理信息化水平，提高企业内控执行力

企业的管理执行力和决策正确性取决于财务数据信息的流转速度和准确度，如果企业的财务数据信息无法达到共享和高效发展程度，那么施工企业在开展财务内控工作的过程中，就会出现经济责任无法明确划分、信息数据不准确等情况，甚至会使决策管理缺少数据支撑，进而影响自身的后续发展。因此，施工企业在开展财务管理工作的过程中，不仅需要提高对财务管理制度的重视度，而且需要提高财务管理信息化水平，制定有效的财务信息化管理办法，以此提升财务信息的及时性和准确性。

施工企业可以结合自身发展需求和财务信息化水平，确定合理的信息化管理方式，并细化信息化管理实施流程和具体环节；要定期维护财务信息系统，做好数据用户的管理和维护工作，并建立系统防火墙来保障企业数据信息的安全性；建立系统化的业务保障管理中心和财务数据库，以此推动财务信息数据的共享化发展，提高各部门之间共享业务流程的规范性，加强企业财务部门及业务部门之间的联系。这些方式可以有效提升企业财务数据库的准确性，并有效推动企业财务数据的共享化建设，进一步增强施工企业的财务内控能力和制度执行力，并有效保障企业财务数据的安全性。

（四）健全资金资产管理机制，提高企业资管水平

施工企业在运营项目过程中，存在施工周期过长、施工投入成本过高以及施工资源被大量浪费等问题，这十分考验企业资金资产管理的能力。在市场及自身发展的需求下，施工企业必须健全资金资产管理机制，不断提高企业内部的资管能力和水平，全面增强对内部资源的管理能力，合理调配企业资源，并有效降低施工投入成本，提高资源成本利用率。企业可以从备用金管理、资金管理、内部银行管理、资产管理、产权登记管理和固定资产管理等方面出发，制定合理的资金资产管理机制，以此加大企业内部资管力度，有效防止企业出现资金流失及资源大量浪费等现象。

例如，某企业在备用金管理方面进行了严格的说明和划分，分类临时备用金和定额备用金，明确备用金的借支、使用和归还等流程，并严格说明了备用金清理及逾期归还的处罚办法。明确的备用金管理规定，可以有效规范企业备用金管理流程，并加快资金周转速度，进一步提升资金的使用效率。除此之外，该企业还能在资金管理方面实行资金收支计划管理制度，加强账户、结算及信贷管理等，保证资金的安全性；减少资金滞压现象，以此提高资金的流动性；通过盘活存量资金提高资金收益。企业可以通过相关制度管控，有效调节内部资金收支平衡，从而进一步防范资金风险，确保企业年度经营性净现金流为正。

（五）严格税务管理流程，提高企业税务管理能力

大多数施工企业缺少严格的税务监管制度及明确的税务管理流程，使得企业在核算财务项目过程中存在极大的风险，甚至影响到施工企业的正常运转。所以施工企业财务管理部门在开展管理的过程中，不仅需要及时处理财务问题，而且需要增强企业税务方面的管控能力，合理规避企业财务风险，强化企业全面监管的能力。因此，财务部门需要根据企业的发展需求创新财税管理方式，严格税务管理流程，以国家税务管理政策为重点，对税务职责与制衡管理、税务信息管理、企业出口税务管理、境外机构外账税务管理以及增值税管理等相关涉税事项进行制度管控，明确增值税会计核算办法，以此强化企业财税管控能力，提高企业涉税业务资料办理效率，有效提升企业对跨区域业务的财务监管水平。

例如，在税务管理过程中，某施工企业财务部门明确了税务管理流程，对税务风险评估内容进行了细化分析，明确要求各单位对采购付款、销售收款、成本费用、资产投资及其他项目进行大类区分，通过严格细化流程的方式进一步提升该施工企业财税管理流程的规范性，有效提升了企业税务流程处理效率和财务风险把控能力，进一步提高了企业税务管理能力。

（六）细化费用及其他综合性管理措施，提高全面内控质量

由于施工企业的项目管理具有期限较长、地点分散等特点，因此企业容易出现监管不足、管控制度无法有效落实等问题，影响企业的正常运作。为了强化企业全面管理能力，进一步提升综合管控能力，企业需要根据自身情况合理制定相关综合管理章程，健全企业文化管理机制，制定综合管理措施，进一步推动企业内控全面发展。

施工企业可以从综合管理措施方面着手，以差旅管理、费用报销、人员调配、保险服务及表彰先进为主要内容，建立会计人员委派制，健全企业先进集体评选和个人评优制度，明确国内及临时出国差旅费用管理要点，细化财务工作交接内容及方法。以财务管理为核心，构建科学合理的招待费管理体系，通过这些措施加强企业费用管理，合理控制费用支出，规范财务工作交接流程，合理提升审批流程的执行效力，从而进一步提升施工企业内部管理的规范性，有效加大企业各方面的监管力度，进而推动财务管理制度贯彻落实，最终实现提高企业市场地位和竞争实力的发展目标，保障施工企业可持续发展。

五、结语

施工企业由于自身行业及环境特殊，在发展过程中，容易受到施工进度及施工安排的影响，甚至会在一定程度上影响财务内控作用的有效发挥。因此，企业需要深刻认识到财务内控的重要性，以财务内控为抓手，结合政策指引和自身发展现状制定合理科学的财务管控制度。通过建立健全会计核算机制、提升企业财务管理的信息化水平、健全资管机制、严格税务管理流程、细化企业费用等管理措施，增强企业财务管理的全面性和执行性，从而不断提升自身施工质量和管理能力，确保企业的决策制定能在完善的内部控制体系下运行，并进一步提升施工企业内部管理质量和水平，提高企业资源利用效率，使资金利用实现合理化和高效化的发展目标，进而有效降低企业的运营及建设成本，巩固企业在市场竞争中的优势地位。