国有企业内部控制体系研究

2022-11-14王娟

经营者 2022年3期

关键词：舞弊岗位责任

王娟

（中国航发贵州黎阳航空动力有限公司，贵州贵阳 550014）

一、引言

国有企业的内部控制起步较晚，部分企业内部控制缺失，有的企业员工徇私舞弊，导致国有企业发生各类违规问题，使国有企业蒙受巨大损失。内部控制是重要的管理方式，国有企业在高速发展的过程中，必须提高对内部控制工作的重视度。

二、国有企业内部控制存在的问题

（一）内部控制环境存在的问题

1.组织架构不完善

目前很多国有企业的组织机构和人员配置还存在一定的问题，主要体现如下：没有实现不相容职务相分离；财务部门内部人员数量不够，一人身兼多职的现象时有发生；对关键岗位没有实行轮岗机制，人员离职时难以找到接任者。目前部分国有企业的人员年龄偏大，没有主动学习新知识的意识，也没有认识到内部控制的重要性，认为只需要听从领导的安排即可，没有认识到只有严格按照各项规章制度开展工作才能防范风险。同时，部分国有企业没有针对企业的发展优化组织结构，各部门在日常工作中没有及时沟通与交流。

2.部分国有企业没有明确反舞弊的要求

反舞弊机制要求国有企业在内部控制工作中，建立一套科学合理的反舞弊流程，并针对可能存在的舞弊问题制定有效的解决措施。但是部分国有企业没有将反舞弊工作作为内部控制工作的重点，没有明确舞弊的调查程序，部分国有企业内部存在员工舞弊的问题。

3.部分国有企业不重视社会责任

承担社会责任是国有企业的义务，国有企业必须保护劳动者的合法权益，提供社会满意的产品。但是部分国有企业的社会责任履行不到位，也没有积极投身慈善事业。

（二）风险预警机制存在的问题

国有企业各部门在风险管理体系中都有应承担的工作，但是目前很多企业没有建立风险预警机制，各部门风险管理工作较为独立，没有对企业整体风险形成认识，也没有在企业内部形成相互制约、相互监督的体系。企业的风险管理能力严重不足，当企业发生风险时，仅能从部门层面应对风险，难以从整体角度应对风险。

（三）资产管理存在的问题

近年来，对国有企业资产管理的要求在不断提高，只有对国有企业各类资产进行有效管理，才能确保国有资产的安全。但是很多企业没有建立有效的资产使用、维护、保养、清查盘点制度。例如，没有设立专门的台账登记固定资产的增加、转移、报废。又如，对不同固定资产的管理没有明确管理者责任，导致资产管理混乱甚至丢失的现象时有发生。

（四）信息传达存在的问题

部分企业信息传递滞后，各部门之间没有形成数据接口，不利于企业领导者及时发现管理中存在的风险。主要原因是部分企业没有设立专门的沟通平台，员工之间传递信息还需要通过微信等方式，容易造成信息传递的混乱，在后期也难以有效追责。

（五）绩效考评存在的问题

部分国有企业的绩效考评制度或多或少存在一定的问题，如绩效考核主要是惩罚性考核，缺乏奖励措施，不利于提高员工工作的积极性，也不利于企业人才队伍的稳定。另外，很多企业的考核只参考短期利润等指标的完成度，没有对内部控制的落实情况进行考核，导致员工在工作中时常出现违规行为。

（六）员工内控意识存在的问题

良好的企业文化需要全体员工共同构建，只有企业全体员工都树立了内控意识，才能真正落实内部控制制度。但是目前很多国有企业员工认为企业的工作较为稳定，不会遇到过大的市场风险，风险控制意识较为淡薄。例如，员工在各项工作中只会考虑是否会影响自身的工资薪金，而不考虑是否会带来严重的风险及后果，导致企业整体的风险防范能力下降。

三、国有企业内部控制体系构建对策

（一）完善内部控制环境

1.完善组织架构

首先，企业在设置内部执行机构时，要坚持简洁高效的原则，根据企业特点、发展战略及企业文化，明确各部门及岗位的权责利要求，确保职能之间相互制约、相互协调。其次，在对各部门的岗位职能进行分解时，要明确各岗位的权限和责任，以不相容岗位相分离的原则设置内部牵制机制，从而防范重大风险的产生。针对企业的重要岗位，要实行定期轮岗机制，避免重点岗位离职时无替代人员。最后，企业对职能要求进行明确时，要结合岗位的工作要求设置岗位说明书，并制定明确的业务流程图和组织结构图，促使员工正确理解自身的职责，为企业的考评提供依据。每个员工都需要了解自身岗位职责和业务流程，使各项工作有章可循。

2.在企业内部明确反舞弊机制

国有企业的反舞弊机制是保障内控制度效果的重要工具，要通过反舞弊机制防范资产被挪用或会计凭证伪造、变造等一系列问题，避免企业内部的管理层滥用职权或串通舞弊。因此国有企业需要健全反舞弊机制，明确内部各部门的反舞弊措施与程序，落实各岗位的工作职责，并明确舞弊调查的程序和补救措施，通过有效的控制活动防范内部的舞弊风险，结合国有企业实际的特点建立反舞弊数据库，针对舞弊工作可能产生的领域和主要环节确定舞弊工作的重点。同时国有企业需要针对外部的供应商、客户提出诚信要求，在企业内部建立投诉渠道，通过举报热线等方式鼓励内外部利益相关主体及时揭发舞弊行为，分析可能存在的违规行为并及时调查与复核，明确反舞弊工作的要求，让内部审计专家参与到舞弊调查工作中。最后，国有企业需要建立反舞弊文化，在企业内部以员工手册和职业道德规范的形式，对员工开展职业道德教育。通过创建诚信的企业文化环境，提倡企业内部的全体成员主动遵守职业道德要求，在企业内部宣传反舞弊相关政策，有效防范舞弊问题的发生。

3.督促国有企业履行社会责任

社会责任是内部控制环境的重要组成部分，国有企业不同于民营企业，在创造利润的同时，必须履行对员工、客户以及社会的责任，包括安全生产责任、劳动者保护责任等。国有企业的性质决定其需要重视社会责任，履行社会责任对国有企业而言是一种强制性的要求。国有企业在提供各类产品的同时，需要保证产品质量，通过优化企业的管理流程，加强对客户满意度的调查，以此履行社会责任。有条件的国有企业还需要加大对慈善事业的投入力度，并将社会责任履行情况定期向外披露。

（二）加强风险管理

内部控制和风险管理是紧密结合的，如果风险管理薄弱，那么内部控制也会存在较大的问题。因此国有企业要根据我国法律法规的要求，加强对风险的管控。企业需要认识到风险是客观存在的，只有实现对风险的有效管理，才能确保企业在竞争中立于不败之地。

首先，随着企业竞争环境的日益复杂，企业面临的风险不断加剧，企业有必要针对风险制定有效的管理措施，从而降低风险。

其次，企业要明确每个岗位在风险管理中的职责，通过对风险管理过程的有效监控，了解可能存在的各类风险，从而为管理者提供风险管理建议。因此，企业内部各层级人员需要了解自身岗位所面临的风险，并针对可能存在的风险制定合理的防范措施，确保风险得到及时有效的管控。

最后，企业要完善内部风险管理系统，并成立风险管理小组，要求风险管理小组人员实时监控企业的各类活动，将可能存在的风险及时上报管理层，以便采取行动控制风险。对于企业经营管理过程中存在的风险，风险管理小组要第一时间向企业领导层汇报，帮助领导层制定合理的改进机制，确保风险得到有效控制。

（三）规范资产管理

国有企业要全面梳理现有的资产管理流程，并明确各环节要求，落实资产管理的责任，规范企业各项资产的管理行为。为确保国有资产的安全与完整，要对资产进行定期盘点，并建立永续盘存制度，确保账实相符。

1.加强对固定资产管理的控制

通过一系列科学的方法与措施，形成相互制约、相互协调的体系，落实资产管理工作的要求，保障资产安全、完整，提高固定资产使用的效能。固定资产的取得、使用、处置等环节都需要严格按照规范的流程开展，要确保固定资产管理各方面符合国家统一标准，确保国有企业固定资产账实相符。首先，在固定资产采购与验收环节，国有企业需要明确固定资产采购与验收办法，明确固定资产采购与验收的程序。重大固定资产采购须通过招标等方式进行，避免出现暗箱操作的情况。在固定资产验收环节，需要对采购发票、产品说明书、规格型号等一一进行核对。其次，在固定资产的日常使用与维护环节，需要详细记录固定资产卡片的内容，并记录固定资产使用地点、维护改造、折旧等情况，实现对固定资产使用与维护的有效管理，形成科学的固定资产维修保养办法，定期检查固定资产的使用情况，分析是否需要对固定资产进行修理。如果存在安全隐患，则需要及时排除，确保固定资产管理流程符合要求。再次，要加强对固定资产的盘点。在固定资产日常使用环节，需要对固定资产进行盘点，对各类资产进行全面管理，并将盘点结果记入盘点清单。判定过程中，需要将实际固定资产与卡片进行核对，若盘点结果存在偏差，需要出具盘点差异分析报告，经过严格的审批程序进行账面调整。最后，要优化固定资产处置环节。应避免出现随意处置的问题，对金额较大的资产需要聘请专业的中介机构进行评估。

2.加强企业的资金管理

资金管理活动包括企业投融资与日常资金管理活动。资金管理活动内部控制工作，能够防范企业的风险，提高企业的竞争力。首先，优化企业的投资活动。企业在开展投资时，需要对投资的合理性进行评估，分析投资是否符合企业的发展战略，并针对投资活动明确审批流程，按照固定资产投资管理办法报国资委审批或备案，对投资过程进行全程监督，防范投资过程中的舞弊行为。其次，在筹资活动前，需要明确企业资金的缺口，分析筹资方案的合理性，评价筹资成本是否恰当。财务部门需要制订科学的筹资计划，并对筹资工作做好记录，实施会计控制。最后，加强资金日常管理。国有企业要规范资金的日常管理，规范银行账户的开立、变更、撤销等流程，明确资金管理的具体责任。

（四）优化信息传递

在信息传递的过程中，国有企业要健全信息传递流程，通过信息技术合理构建沟通网络，搭建数据管理平台，从而使各项数据的输入、输出、保管高效化与安全化。企业要安排专门的人员负责信息系统的维护，将各项内部控制相关信息及时传递给企业领导者，使领导者掌握企业可能存在的风险并制定对策。信息技术的应用对内部控制有着重要的意义，信息化的自动管控能够帮助企业实现各项管理流程的严肃化，避免人为主观随意性的影响，从而提高内部控制的有效性。此外，企业要针对信息系统建立安全保障机制，确保数据的传递和储存的安全性，通过建立防火墙与使用杀毒软件使信息系统稳定运行，并通过对各模块的规范操作，及时解决系统在运行中的问题，确保信息能够及时传递给各责任主体。

（五）完善绩效考评

企业要建立科学的薪酬激励制度，坚持效率优先的绩效考评原则。首先，公司在绩效考评中要制定合理的激励措施，以内部控制落实情况与各项工作开展情况作为员工考评的依据，对按照规章认真办事的员工予以奖励，对违规操作的员工予以惩罚。其次，公司应该根据自身的业务情况和岗位的职责要求，针对不同的岗位落实奖惩，公平对待员工，并将考核结果进行公示，及时处理员工异议，使全体员工信服考评结果。

（六）建设企业文化

首先，公司的领导必须认同内部控制，认识到只有落实内部控制的要求，做好风险管控，才能使企业稳健发展。其次，企业要组织员工对与内部控制有关的企业文化进行学习。最后，在规范各项工作时，企业要结合企业文化与员工对各项制度的认可度，循序渐进地落实内部控制各项要求，用内部控制的思维引导与规范员工的行为，使员工在工作中主动参与风险管控。