企业全面预算管理的困境及对策探讨

周欣

（广西宏桂资本运营集团有限公司，广西 南宁 530025）

关于全面预算管理，企业管理者面临的困难大多集中在专业知识基础单薄、缺乏统一高效的系统管理机制上。因此，企业要制定有效的管理措施，并聘请专业技术人才在基础层面建立对应的工作制度。此外，从计划实施角度考虑，如果企业计划存在执行力不足、计划实施效果不透明的问题，就必须提升员工的专业素质、职业道德水平等。计划绩效问题也是企业管理者需要重视的问题。为达到全面管控的效果，企业管理者必须适当统筹职责划分，明确在计划工作方面的职责功能，确保各部门间职责明晰。同时要建立高效的内部监管制度，才可以构建全面、合理的计划管理体系。这是企业优化运营状况和适应国际化发展趋势的有效举措，对企业经济效益的提升和社会经济的发展都是有力的举措。

一、企业全面预算管理的重要性

（一）提升企业的战略竞争力

合理的全面预算管理能够全面监测企业战略目标的执行状况，企业还能够利用全面预算的信息监测和调整功能，及时发现内部存在的短板，有效提升自身的战略应变能力与市场适应能力，从而通过全面预算管理的制定、实施和考评，有效改进企业内部战略管理，促进企业战略目标的实现。

（二）增加企业的经济效益

利用全面计划指标管理实际活动，随时发现问题，矫正错误，避免活动漫无目的、效益不足，通过合理的管理、计划、指导，使企业有序经营，增加经济效益。

二、企业全面预算管理系统的含义与功能

全面计划通常由经营计划、投融资预算和财务预算三个部分构成，是用大量的数字体现企业战略管理方针和管理策略，引导企业开展各项具体的管理工作，是一种较好的综合管理手段。

（一）帮助企业实现战略目标

企业管理者要借助组织资源制订全面计划，把抽象的策略以数字的形式传递至企业的各个部门，即利用预算工具使策略数字化、具体化，把策略目标透过全面计划指标快速分解至各个部门、各个部分，直至每一项基础服务活动、每一个人员。企业进行成本监测，对运营状况与全部成本技术指标进行对比分析，及时发现和修正计划实施误差，保证企业战略目标不出现偏差。由此可见，全面预算管理体系是企业战略落地的有力工具。

（二）优化企业内部资源配置

企业的发展战略方向直接决定着资源配置的结果。然而，由于企业拥有的资源有限，所以利用有限的优势资源提升企业的盈利能力就显得尤为重要。综合行动计划的制订过程实质上就是资源调度的过程。企业要密切关注自身的战略发展方向，管理者要密切关注企业的整体发展状况，以充分协调资源，提高企业的整体发展效率。

（三）提升公司的风险管理能力

通过全面规划，企业可以有计划地开展各种生产经营活动。在综合规划的过程中，企业可以及时发现甚至预测可能出现的重大问题，包括企业内部经营管理问题和国内市场的变化，并根据市场环境的重大变化及时作出适当调整。尤其是在市场环境不断变化的阶段，企业往往需要实现重大的战略变化，却没有方向性。运用全面的计划管理方法可以合理地预测企业的战略方向。

三、企业全面预算管理存在的问题

（一）全面预算管理制度不完善

从经营管理层面来看，全面预算编制工作可以采取自上而下、自下而上以及上下结合的方法，无论采取哪种方法，企业内部都需要形成一个相对完善的管理机制提供保障。有的企业对全面预算管理工作不够重视，内部经营机构把计划工作全部推给财务部门，而企业财务部门迫于工作压力，不得不“闭门造车”，致使企业的计划管理严重脱离业务现实，企业计划管理制度形同虚设，更谈不上计划的实施和考评。从技术层面来看，由于全面预算管理从开始的计划制订到最后的分解考核，整个流程非常烦琐，甚至可能经过多轮循环往复，所以企业实行信息化管控变得十分必要。很多企业都没有构建完善的全面预算管理控制信息系统，因此全面预算管理的效果不理想。

（二）政府预算编制方式不够科学

全面预算编制方式主要有零基预算和增长计划、定量计划和弹性计划、定期计划和滚动计划等。如何选用最适合中小企业的单项或组合计划方案是计划管理工作的难点，如果中小企业选用的方案与现实状况不符，会直接导致预算结果脱离实际，计划数值成为水中月、镜中花，甚至无从触及，也无从落地。有的企业在编制预算的过程中没有全面研究地方政府的政策，也没有深入研究市场经济环境，或者对自身所在的地区市场地位、市场定位分析不精确，未严格按照上下结合、分类编排、逐层汇总的规定，导致企业计划指标不精确，没有明确依据，从而出现实际项目与企业计划项目无法对应的情况，影响企业经营业绩，违反横纵结合原则，导致企业计划项目与企业实际经营状况存在很大的差异。例如，费用计划中未科学合理地预测本年将发展或减少的行业数量和费用项目，仅借鉴了往年数据，虽然计划中的收费项事实上并没有出现，但产生的固定资产减值损失、主营业务外总收入等项在计划中未得到充分考虑。诸如此类缺乏科学合理的管理问题，可能造成公司资源浪费，严重时甚至可能造成公司的既定战略无法落实。计划和预算的目标不明确，预算编制没有围绕目标制订行动计划，也没有根据行动计划分配资源。预算是基于业务，而不是基于历史数据，因此要明确目标，找到合理的实现途径。

（三）计划实施考评制度不完善

计划的实施结果是决策报告，而决策是对企业战略实施状况的直观体现。但很多企业在制订计划时，没有充分考虑决策的正确性，也没有目标指向。这主要体现在全面计划管理工作中出现重制订、轻考评的情况，将计划看成填几张报表的数字游戏，没有对计划实施过程进行监管，没有对计划实施成果实施考评、奖励和完善措施。有的企业只是将预算实施情况在年终作为目标责任考评中的重要内容加以考评，但未建立专门的预算考评制度，甚至只在年末进行一次考评，未开展每月考评等，分期预算管理缺失，没有建立有效的实时监测与预警制度，致使有关部门和员工缺乏配合计划实施的积极性，最后造成全面计划管理没有刚性，落实无力，考评不严，预算流于形式。

四、企业完善全面预算管理体系的措施

（一）强化成本管理

科学编制预算管理方案，增强预算管理思想，就是要使企业领导和全体职工高度重视预算管理工作，并促使每个员工充分发挥自身的价值。要高度重视财务管理工作，明确其主要功能，并且要注意各个领域之间的相互配合。

1.建立健全成本管理体系

并根据实际情况制定发展战略目标和策略，严格把控整个成本管理过程，并严密审核。

2.为建立健全公司成本管理体系

可以采取培训或研讨会等方式对企业人员开展成本管理知识培训，以增强企业全体人员的成本意识，同时还要介绍具体的成本管理基础知识，编写具体的成本操作与管理手册，使每个人员都熟悉成本管理知识，为企业开展具体的成本管理工作提供有效的支持，进一步增强成本管理工作的科学性、合理性和有效性。

3.在制定全面预算管理制度的过程中，要与企业的全年规划和长远经济发展策略有机融合

全面预算编制必须采取从上到下、由下到上、上下结合的方法，通过反复沟通，力争做到每个人员都参与和了解全面预算编制，从而明白企业全面预算管理的功能与重要性，利用有关专家的经验，有效地吸纳各方建议与经验，使所制定的全面预算管理制度更加有效，得到顺利实施，也可以作出更好的评价，进行合理量化，具备可操作性，从而有效推动企业稳定健康发展。

（二）建立健全计划实施反馈与分析机制

为更好地实现计划目标，企业要具有更高效的计划实施能力。因此，要及时准确地反映企业相应的计划实施状况和计划实施中面临的重难点，同时，企业要根据相关的信息反馈情况进行分析与调研，并针对计划完成状况、政策分析成果、市场发展环境等变化趋势，及时优化与调整计划，合理引导企业的生产与运营活动，更好地实现计划目标。

1.企业在执行计划的过程中，一般都会应用总体目标、责任中心目标、个人目标三级质量管控系统

将具体的计划目标与实施项目层层分解，将责任落实到每个人。其中领导的计划执行力是关键，其能够高效完成相应的工作任务，同时也会对下属加以指导，使其按时保质完成计划目标，二者相互配合，共同高效地完成计划目标。

2.健全项目计划反馈和成本分析体系

开展数据分析调研工作时，可以运用因素数据分析的方式，仔细剖析各项差异，并对其严格进行跟踪溯源；同时也要开展月度经营分析，分析调研每月策划的实施数据，要求企业认真分析实际工作情况，由财务人员提供适当的辅助工具，协助对其开展细致分析。财务管理机构要对各部门经理和主要管理者开展培训，使其清楚了解计划的内涵，进而引导各部门按照财务管理机构提供的数据主动开展本部门上月业务和当月计划分析，查找具体业务中存在的问题，查明成因，提供合理的解决问题的方案，最后向各部门反映分析调研的成果，财务管理机构进行审核、整理，并制定经营分析报表，再反映给企业的计划主管部门，从而实时监控计划的落实情况。

3.完善计划调整机制

提高企业的管理水平，确保企业较好地完成计划总体目标。进行计划管理调整，重点是针对计划反馈和成本分析过程中体现的难点和问题以及其他有关因素进行调整，从而使企业的全部计划管理工作适应企业与市场的实际发展需求，推动企业稳定健康发展。

（三）建立健全绩效考核体系

企业管理工作中，绩效考核是关键的科学管理方法，在预算的基础上要形成具体的绩效考核体系，从而更好地实现预算目标。在设计与建立考核体系时，要与人员待遇和负责人的绩效挂钩，强化奖惩作用，有效提升管理水平。结合绩效考核中的问题，企业可以从以下几个方面着手。

1.将企业内部具体的考核指标要求与预算管控目标结合

通过对预算管理的有效分解，落实企业绩效考核工作必须贯彻的明晰性、时间性、密切相关性、可实现性等根本原则，从而推动企业绩效考核工作良好开展，有效地激发员工的热情，推动企业更好发展。

2.对企业的不同工作进行分类

将预算目标与具体工作结合，根据各项工作的特点设定绩效指标，与人员或岗位责任人签订具体的业务目标责任书。同时，若有特定情形或者原因必须调整成本的，要选用合理的考核指标体系，这些调整必须在授权许可下才能进行，以达到规范考核机制的目的，更好地推动成本目标的完成。

3.企业在经营管理过程中，要完善相关的奖励机制，实现有功必奖、有过必惩，使工作绩效良好或绩效比较差的职工都能受到鼓舞，从而提升工作的积极性和能动性

在具体开展绩效考核的过程中，要认真剖析其中的相关因素，总结和积累成功经验，完善与调整相关规章制度，调动所有人员的工作热情，使之积极主动地参与公司的运营管理工作，推动公司预算管控目标高效完成，推动公司业务稳定提升。

五、结语

全面计划管理是现代企业中的一项关键管理方法，有助于提高企业的管理效率与生产效率，愈来愈受到企业的关注和重视。若要解决全面预算管理中目标编制不科学、编制方法不合理、执行和考核管理不当等问题，必须进行根本性的变革。全面预算管理是一项十分重要的工作，对企业的发展至关重要，企业所有职工要齐心协力，为实现企业的战略目标贡献自己的力量，才能让企业在竞争日趋激烈的市场环境中生存下去，进而创造出更高的经济效益，充分体现企业的价值。