企业税务风险管理的探讨

张爱宁 江苏舜天国际集团有限公司

引言

随着时代的发展，企业发展规模也在逐步地扩大，而内部经营项目种类也变得多样化，这样就会致使自身面临一定的税务风险，而税务管理工作能否顺利的展开，也关乎企业经济效益。所以作为领导人员还需要加大对税务风险的分析，并制定可行方案去降低税务风险发生概率，同时也要注重对内部人员的思想，只有让管理人员了解税务风险管理对行业发展的重要性，才能够保障企业在经济活动过程中获得最大化收益。

一、企业税务风险的概念及特点

企业税务风险主要涵盖两个层面，其一，企业纳税行为与税收法规不相符，企业应纳税却少纳税或未纳税，这会致使企业面临罚款、补税、加收滞纳金的处罚，更会损害企业声誉。其二，由于缺乏合适的税务风险筹划理念，对相关的税务优惠政策不了解，使得企业承担了不必要的税负。结合企业当前税务风险管理现状进行分析，企业进行税务筹划具有较强的主观性，因为大多数纳税人和税务机关对同一涉税业务理解往往存在着较大的偏差，这样就会因主观判断不同，而造成税务风险的产生，当然这种风险也会随着实际状况的不同而有大有小。税务风险还具备必然性，它主要是指企业在实际经营过程中所面临的风险，因为很多企业生产是为了获得更大的利润空间，但是在实际经营过程中由于追求税务成本最小的动机，就会致使自身与政府间信息处于一个不对称的状态，无形之中也会致使自身面临税务风险。风险若不能及时处理，同样会对其他经济活动造成潜在的影响。税务风险还具有隐蔽性的特点，因为很多企业在日常经济管理过程中税务风险都是潜在的一个风险，可以说，这类风险存在于各项税费之前的行为之中，所以相关企业还需要掌握税务风险的实际特点，并采取有效的方式方法处理，这样才能够降低税务负担以及规避税务风险。

二、企业税务风险产生的原因

（一）外部因素

企业税务风险的外部风险主要受经济形势及产业政策的影响，随着企业发展规模的不断扩大，内部经营项目种类也越来越多，若管理不当则会导致企业自身面临一定的税务风险。第一，宏观经济形势，很多企业在发展过程中离不开政府部门的支持，而政府也通过制定相应税收优惠政策，为企业税务风险管理提供政策支持，但是企业在实际管理过程中没有充分的掌握税收优惠政策时效性，这样就会使得自身面临一定的税务风险，这对于经济效益的增长是会造成一定阻碍的。第二，税务行政执法，它也是外部因素中的一种形式，因为我国税务执法主体相对来讲比较多元化，但是由于税务执法人员专业水平参差不齐，就会为企业税务管理造成一定的影响，使其面临较大的税务风险。本身企业税务管理就是一个综合性较强的内容，但是由于受到外部因素的影响，致使企业经济活动发展受到制约，此问题也迫切需要我们采取措施去处理，这样才能够帮助企业避免不必要的经济损失。

（二）内部因素

内部因素也是企业税务风险产生的一个原因，内部因素包括企业的经营发展战略、经营模式、业务流程等，内部风险主要体现在以下内容。第一，由于内部管理人员纳税筹划意识相对来讲比较低下，没有认识到加强税务风险管理的重要性，这样就会使得实际税务风险管理工作停滞不前。再者，在市场经济大背景下，税务政策会不断调整，而企业的税务管理理念若没有与时俱进，自然会降低税务管理效率，这不利于综合市场竞争力的提升，甚至难以将税务风险有效的解决。而税务风险管理本身综合性就比较强，企业管理部门必须要配置专门的人员，也要完善相应的管理机制，这样才能够满足税务风险管理工作需求，但由于企业税务管理人员管理税筹管理意识不足，再加上现有的人员技术水平不高，都会加大企业税务风险。第二，企业管理体制和管理制度往往处于缺失状态，导致企业税务管理无法可依，难以从源头上防范税务风险，再加上各级部门人员岗位职责没有被明确，以及企业税务管理人员没有受到过专业的技能培训，不能掌握税务风险产生的原因，致使企业内部存在偷税漏税等行为，这都是影响税务风险管理质量的一个因素。

三、企业税务风险管理的对策探讨

（一）健全内部控制体系

若想提高企业税务风险管理能力，需要健全内部控制体系，税务管理是通过建立科学化的内部涉税管理标准进行税务风险防控管理，即通过建立组织、执行、分析、控制、评价于一体的税务管理体系，并对各环节的涉税链条进行完善，以此管理税务的事前筹划及过程控制，确保最大限度优化企业税务价值。首先，企业要领导各级人员严格执行内部控制体系展开管理，对税务风险管理中存在的不足之处，要及时地去优化和调整，切合实际的将税务风险控制在合理的范围内。而现代社会的发展，企业之间竞争趋势也在逐渐地加大，所以为了保障税务风险管理工作顺利的展开，健全内部控制体系势在必行，需要各级领导人员予以重视。其次，需要结合企业发展运营现状健全税务风险管理内控体系，建立涵盖事前、事中、事后三位一体的全方位管理制度，并确保各项制度之间能够紧密关联，在进行事前预测环节，应预测税务风险，在事中管控方面，应结合定性与定量相结合的模式，以科学化角度识别及分析风险类型，进而制定相应解决对策，而在事后监督方面，需要进行全过程监督管控，确保高效开展税务风险管理。最后，企业应设立具有较强权威性和独立性的税务管理机构，并与财务部门保持交流，以第一时间获取财务数据。除此之外，企业也要优化内部控制环境，为内部工作人员构建一个轻松愉悦的工作氛围，这样不仅能够提高其工作质量，也能够满足税务风险管理工作需求，最重要的是要建立风险评估机制及完善控制活动，同时也要加强各部门人员互动交流，只有通过互动交流，才能够实现信息实时传递的目的，确保能够及时、精准的开展管理，而这都是提高企业税务风险管理工作质量和效率的重要举措。

（二）规范企业财务核算

新时期下，很多企业在税务风险管理中面临着很多问题，所以为了解决问题，我们还需要规范企业财务核算。第一，应健全财务核算体系，保障税务风险管理工作能够朝着制度化方向顺利的展开，同时健全财务核算体系，还具有很多重要的作用。应为管理人员通过精准的财务基础资料，以助力财务人员作出正确的财务决策，规避财务风险，进而将税务风险控制在合理的范围内，降低风险对自身所带来的经济损失。再者，财务人员也要提高自身工作能力，要严格遵守《中华人民共和国会计法》等相关规定要求去展开管理，这样能够保障税务风险管理工作顺利展开。第二，在实际管理过程中也要做到及时发现问题，及时解决问题，必要的前提下，我们要明确划分各级人员岗位职责，只有做到权责明确、责任到位，才能够规避税务风险并将所设立的财务核算体系应有的价值发挥出来。第三，还应做好企业成本费用列支工作，应从业务宣传费和广告费支付筹划、劳务派遣人员工作支付筹划、维修固定资产支出比例、固定资产折旧方式、业务招待费与业务宣传费划分筹划、企业利息支付筹划等方面来开展，以此降低税务风险。比如，需要结合政策规定，逐步优化筹划思路，尤其在融资方面，企业为扩大再生产，可以通过内部员工融资的方式开展融资活动，由于企业支付的利息要比同类同期利率高，超出的利息部分，是无法在企业所得税中扣除的，所以，企业可以以同类同期利率进行支付，对于超出部分，可以以奖金的形式对员工进行发放，以此提高成本费用列支质量。除此之外，为进一步规范企业财务核算工作的开展，还可以与第三方中介机构开展合作，以此弥补税务专业能力的不足，提高税务筹划能力，并通过引入外部税务风险评估机制，引入外部对企业税务管理模式，以此对各项财务核算工作进行监督。

（三）做好税务筹划管理

除了要做好上述工作之外，企业在税务风险管理过程中也要做好税务筹划管理，这样可以避免不必要的税务风险产生。若想在变化莫测的市场环境下占据不败之地，做好税务筹划非常关键，因为税务筹划直接关乎企业经济效益，所以需要予以重视。首先，企业应处理好局部利益和整体利益，要将眼光放在长远处，切勿过于注重眼前利益而忽视长期利益，这反而会致使自身面临较大的税务风险。其次，企业在税务筹划过程中还需要考虑成本效益的原则，因为任何行业的发展都是为了获得更高的社会收益，所以税务筹划过程中还需要考虑成本，这就需要结合实际状况制定可行的税务筹划方案，也要确保税务筹划方案中的完善性，当税务筹划方案收益大于支出时，那么此方案我们可以认为是具有参考价值的，能为后续税务风险管理质量的提高提供帮助。最后，需要做好政策税务筹划、办税费用筹划、额外税收负担筹划等工作，并保证企业经济行为与税务程序、规定的正确衔接，以此杜绝损失，若没有准时进行税务申报，税务机构会依据情节轻重对企业收取滞纳金，或者罚款；还会出现无法正常清卡，若过了申报期，在进行清卡的环节，则无法在网络上进行申报，而必须去税务机构办理；成为走逃户，比如，未在规定期限内对报税限抄，而税务机关又无法查询到企业信息，则会判断企业为“失联走逃”企业。而对于企业的不符合条件的减免税，这会影响税务等级，企业未在规定期限内交税，会对交税信用产生影响。

例如，企业应做好短期投资跌价准备及长期债权投资筹划管理工作。短期税务筹划管理应做好计提准备，对于跌价损失已经确认的且在短期内恢复价格的，应在已经确认的原有的投资损失金额内转回；而对于期末单个投资项目比市场成本价格低的，应以差额进行提取，并在当期损益中记录。对于其他股票投资及长期股票投资的情况，投资额占总额≥20%，且影响力不强的，可以采用成本核算法，对于＜20%，且影响力较强的，可以通过权益法进行核算。而投资额占比超过50%，或由于企业实际控制权的情况下，应对合并会计报表进行编制。此外，应按10年平均摊销方式，对股权投资差额进行核算。在此基础上，能够及时控制税务筹划过程中存在的潜在风险，并找到风险的产生源头，进而达到制定相关措施遏制税务风险的目的。

（四）构建风险预警机制

现今阶段，企业在税务风险管理时面临着一些问题，其中税务风险主要是指企业纳税行为不符合国家税收法律法规，当然也可能是由于企业经营行为没有用足有关优惠政策，因此，为有效防范税务风险，我们需要构建风险预警机制，能够将潜在的税务风险控制在合理的范围内，进而为行业发展创下良好的条件。而税务风险预警机制的构建，我们需要做好以下工作，首先，企业需要明确纳税人权利，了解国家最新的税收政策，并与企业发展现状相融合，以此完善与企业发展相符合的税收管理，促进企业税务管理工作的高效开展，最大限度地帮企业进行科学节税，进而提高企业的发展质量。同时我们也要正确评估税务风险，针对不同的税务风险制定有效的措施去化解风险，这是降低企业税务负担规避税务风险的关键。其次，需要利用互联网，搜集企业发展的信息、市场环境信息、政策信息等，建立信息数据库，以此直接体现企业需要面对的税务风险，进而能够提前对涉税风险进行分析、总结，并提出解决方法，进而能够更加高效的防范税务风险。

例如，企业在日常经营环节，若想有效对增值税发票风险问题进行防范，应构建发票管理预测系统，并逐步完善系统功能：一是，杜绝虚开发票行为，确保票据真实性，并坚决抵制票、款、货三流不一致，虚构业务交易的销售开票情形。二是，提高防范意识，对货物金额、数量、品名、规格、名称等进行认知核对，确保专用发票票面与增值税专用发票一致。三是，应将交易过程中的各种凭证资料进行保存，若后续发现问题则可以作为调查依据。

注意审核大额发票的支出，尤其是大额度的、个人报销的发票；强化对购进货物的审核，确保资金流、发票流、物流的一致性；对于发现问题的发票，应拒绝入账，对于需要停止抵扣的，应停止抵扣，对于需要重新开具的，应进行重新开具，对于一些异常的增值税抵扣凭证，应与税务主管机关进行沟通，以此咨询解决办法；还应重点关注劳务公司发票审核，酒店发票及咨询发票，以此降低风险。

结语

总而言之，企业税务风险表现为由于企业对税务法规不够了解，导致没有享受到国家规定的税收优惠政策，加重了企业的税筹负担。同时，企业纳税行为与法规规定不相符，企业对于应纳税并没有纳税或少纳税，这会使得企业面临加收滞纳金、罚款、补税等风险，还会导致企业的声誉受到损坏。所以，企业应强化税务风险管理意识，以此促进企业的可持续发展。